Lohnsteuer:
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München
Beck
1996
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| Series: | Ausbildung im Steuerrecht
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Abkürzungsverzeichnis XV
A. Einführung in das Lohnsteuerrecht 1
B. Arbeitnehmer 3
C. Dienstverhältnis 6
D. Der Begriff des Arbeitgebers 16
E. Arbeitslohn 17
F. Werbungskosten 32
G. Sonderausgaben 69
H. Das Lohnsteuerverfahren 76
J. Eintragung von Freibeträgen 84
K. Veranlagung von Arbeitnehmern 89
L. Lohnsteuerjahresausgleich 94
M. Pauschalierung der Lohnsteuer 96
N. Die Pflichten des Arbeitgebers 103
O. Anrufungsauskunft 105
P. Lohnsteuer Außenprüfung 107
Q. Haftung für Lohnsteuer 109
R. Familienleistungsausgleich 112
Stichwortverzeichnis 119
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XV
A. Einfuhrung in das Lohnsteuerrecht 1
I. Wesen der Lohnsteuer 1
II. Rechtsgrundlagen 1
III. Bedeutung der Lohnsteuer 1
B. Arbeitnehmer 3
I. Begriff 3
II. Persönliche Steuerpflicht 3
1. Unbeschränkte Lohnsteuerpflicht 3
2. Beschränkte Lohnsteuerpflicht 5
C. Dienstverhältnis 6
I. Begriff des Dienstverhältnisses 6
II. Abgrenzung des Dienstverhältnisses von der ehrenamtlichen Tätigkeit 7
III. Nebentätigkeiten 8
IV. Aushilfstätigkeit 10
V. Abgrenzung der Arbeitnehmereigenschaft von der selbständigen Tätig¬
keit 10
VI. Arbeitnehmertätigkeit als Hilfstätigkeit einer anderen Tätigkeit .... 11
VII. Gemischte Tätigkeit 12
VIII. Abgrenzung der Arbeitnehmercigenschaft von der gewerblichen Tätig¬
keit 12
IX. Nebenberufliche Lehr und Prüfungstätigkeit 12
X. Dienstverhältnisse zwischen Ehegatten bzw. Verwandten 14
D. Der Begriff des Arbeitgebers 16
E. Arbeitslohn 17
I. Begriff des Arbeitslohns, des Bruttolohns und des Nettolohns .... 17
II. Aufmerksamkeiten 18
III. Schadensersatzleistungen durch den Arbeitgeber 20
IV. Zufluß von Arbeitslohn 21
V Begriffsbestimmungen der Arten des Arbeitslohns 22
VI. Abgrenzung der Einkunftsart nichtselbständige Arbeit (§ 19 EStG) von
der Einkunftsart sonstige Einkünfte (wiederkehrende Bezüge) § 22
EStG 23
VII. Sachbezüge und ihre Bewertung 25
VIII. Überlassung von Arbeitskleidung 26
IX. Durchlaufende Gelder 27
X. Auslagenersatz 28
XI. Jubiläumsgeschenke 28
XII. Heirats und Geburtsbcihilten 30
F. Werbungskosten 32
I. Allgemeines 32
1. Begriff der Werbungskosten 32
2. Aufwendungen im Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen . . 33
3. Vorweggenommene Werbungskosten 33
X Inhaltsverzeichnis
II. Abgrenzung der Werbungskosten von den nichtabzugsfähigen Aufwen¬
dungen 33
III. Arbeitnehmerpauschbetrag 34
IV. Einzelfälle Werbungskosten 35
1. Beiträge zu Berufsständen und Berufsverbänden 35
2. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 35
a) Mehrmalige Fahrten pro Tag 35
b) Mehrere Wohnungen 36
c) Benutzung eines nicht in § 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG genannten Ver¬
kehrsmittels 37
d) Fahrten mit dem eigenen oder zur Nutzung überlassenen Kraft¬
fahrzeug 37
e) Außergewöhnliche Kfz Aufwendungen 38
f) Behinderte 39
g) Fahrgemeinschaften 39
h) Beispiel Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte 40
i) Erstattungen durch den Arbeitgeber 40
3. Reisekosten 41
a) Begriff 41
b) Dienstreise 41
aa) Begriff 41
bb) Fahrtkosten 43
cc) Verpflegungsmehraufwendungen 43
dd) Übernachtungskosten 46
ee) Nebenkosten 45
ff) Ersatzleistungen des Arbeitgebers 46
c) Fahrtätigkeit 46
aa) Fahrtkosten 47
bb) Verpflegungsmehraufwendungen 47
cc) Übernachtungskosten 47
dd) Erstattung durch den Arbeitgeber 47
e) Einsatzwechseltätigkeit 47
aa) Fahrtkosten 48
bb) Verpflegungsmehraufwendungcn 48
cc) Nebenkosten 48
dd) Arbeitgebererstattungen 48
ee) Beispiele 49
4. Doppelte Haushaltsführung 50
a) Begriff 50
b) Zeitlich unbeschränkte doppelte Haushaltsführung 51
aa) Berufliche Veranlassung 51
bb) Eigener Hausstand (Familienhausstand) 52
cc) Zweitwohnung am Beschäftigungsort 52
dd) Fahrtkosten 52
ee) Verpflegungsmehraufwendungen 53
ff) Unterkunftskosten 54
c) Zeitlich beschränkte doppelte Haushaltsführung 54
aa) Begriff 54
bb) Werbungskosten 54
d) Wahlrecht 55
c) Arbeitgebererstattungen 55
f) Doppelte Haushaltsführung bei Arbeitnehmern mit eigenem
Hausstand im Ausland 56
g) Zeitliche Beschränkung der doppelten Haushaltsführung ... 56
5. Arbeitsmittel 56
a) Begriff 56
b) Einzelfälle 57
Inhaltsverzeichnis XI
aa) Typische Berufskleidung 57
bb) Sonstige Arbeitsmittel 57
c) Zeitpunkt des Werbungskostenabzugs 58
6. Arbeitszimmer 58
a) Begriff 58
b) Höhe der Werbungskosten 59
c) Einschränkung des Werbungskostenabzugs 61
7. Ausbildungs , Fortbildungs und Weiterbildungskosten 62
a) Begriffe 62
aa) Ausbildungskosten 62
bb) Weiterbildungs /Fortbildungskosten 64
b) Einzelfälle 64
c) Höhe der Sonderausgaben/Werbungskosten 65
d) Erstattung 65
8. Umzugskosten 65
a) Begriff 65
b) Höhe der Werbungskosten 66
c) Erstattung 67
G. Sonderausgaben 69
I. Begriff 69
II. Abzug der Sonderausgaben 69
III. Vorsorgepauschale 70
1. Allgemeines 70
2. Bemcssungsgrundlage 70
3. Arten der Vorsorgepauschalc 71
a) Ungekürzte Vorsorgepauschalc 72
b) Gekürzte Vorsorgepauschale 72
aa) Personenkreis 72
bb) Berechnung 73
c) Mischfälle 73
aa) Personenkreis 73
bb) Berechnung 73
d) Übersicht zur Ermittlung der ungekürzten Vorsorgcpauschale für
Einzel und Zusammenveranlagung 75
H. Das Lohnsteuerverfahren 76
I. Die Lohnsteuerkarte 76
1. Allgemeines 76
2. Stichtagsprinzip/Zuständigkeit 76
3. Bei der Ausschreibung vorzunehmende Eintragungen 77
II. Lohnsteuerklassen 78
III. Lohnsteuertabellen 78
1. Allgemeine und besondere Lohnsteuertabclle 79
IV. Änderung und Ergänzung der LSt Karte durch die Gemeinde/das Fi¬
nanzamt 81
1. Allgemeines 81
2. Änderung zu Ungunsten des Arbeitnehmers 81
3. Änderungen zu Gunsten des Arbeitnehmers 82
J. Eintragung von Freibeträgen 84
I. Allgemeines 84
II. Ermäßigungsgründe 84
III. Antragsgrenze 85
IV. Aufteilung der Freibeträge bei Ehegatten 88
V. Mehrere Anträge 88
XII Inhaltsverzeichnis
K. Veranlagung von Arbeitnehmern 89
I. Allgemeines 89
II. Veranlagung bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 89
1. Veranlagung gem. § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG 89
2. Veranlagung gem. § 46 Abs. 2 Nr. 2 7 EStG 90
3. Veranlagung gem. § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG 90
IV. Härteausgleich 91
L. Lohnsteuerjahresausgleich 94
I. Allgemeines 94
II. Durchführung des Lohnsteuerjahresausgleichs 94
III. Progressionsvorbehalt bei Lohnersatzleistungen 95
M. Pauschalierung der Lohnsteuer 96
I. Allgemeines 96
II. Pauschalierung nach § 40 EStG 96
1. Pauschalierung mit variablen Steuersätzen 96
a) Pauschalierung bei der Gewährung von sonstigen Bezügen . . 96
b) Pauschalierung im Falle der Nacherhebung 97
2. Pauschalierung nach festen Steuersätzen 97
a) Steuersatz 25 v. H 97
b) Steuersatz 15 v. H 97
3. Aufzeichnungspflichten 99
III. Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte 99
1. Kurzfristige Beschäftigung von Arbeitnehmern 100
2. Beschäftigung von Arbeitnehmern in geringem Umfang und gegen
geringen Arbeitslohn 100
3. Aushilfskräfte in der Land und Forstwirtschaft 100
4. Aufzeichnungspflichten 101
IV. Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungslei
stungen 101
N. Die Pflichten des Arbeitgebers 103
I. Ermittlung und Einbehaltung der Lohnsteuer 103
II. Anmeldung und Abfuhrung der Lohnsteuer 103
III. Lohnkonto 104
IV. Aufbewahrung der Lohnstcuerkarte 104
O. Anrufungsauskunft 105
P. Lohnsteuer Außenprüfung 107
Q. Haftung für Lohnsteuer 109
I. Allgemeines 109
II. Haftung des Arbeitgebers 110
III. Inanspruchnahme des Arbeitnehmers 110
IV. Haftung anderer Personen 110
V. Bürgerlich rechtlicher Ausgleich zwischen Arbeitgeber und Arbeitneh¬
mer 111
R. Familienleistungsausgleich 112
I Allgemeines 112
II. Die Auszahlung des Kindergeldes 113
III. Die Berücksichtigung von Kindern im Rahmen der Einkommensteuer 114
IV. Die Übertragung des Kinderfreibetrages 114
V. Der Haushaltsfreibetrag (§ 32 Abs. 7 EStG) 115
Inhaltsverzeichnis XIII
Anlage 1: Vereinfachte Ermittlung des zu versteuernden Einkommens . . 116
Anlage 2: Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit .... 116
Anlage 3: Schreiben betr. steuerliche Behandlung von Unterhaltsleistungen
an Angehörige im Ausland 117
Stichwortverzeichnis 119
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THWS Schweinfurt Magazin
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