Der Einfluss der Substanzbesteuerung auf die Bewertung von Investitionsprojekten: eine Analyse anhand zweier Modellansätze zur Integration der Besteuerung in Investitionsrechnungen des unvollkommenen Kapitalmarktes
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Düsseldorf
Heinrich-Heine-Univ., Wirtschaftswiss. Fak., Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Finanzierung und Investition
1996
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| adam_text | Der Einfluß der Substanzbesteuerung auf die
Bewertung von Investitionsprojekten
Eine Analyse anhand zweier Modellansätze zur Integration der Besteuerung in
Investitionsrechnungen des unvollkommenen Kapitalmarktes
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis IV
Symbolverzeichnis VE
Tabellenverzeichnis XHI
Abbildungsverzeichnis XV
1 Ziel und Aufbau der Arbeit 1
2 Vermögensendwerte als projektbezogene Investitionsrechnungen für
unvollkommene Kapitalmärkte 3
2.1 Modellkern und Freiheitsgrade nach Schirmeister 3
2.2 Beurteilung der Modellkonzeption 10
2.2.1 Der methodische Ansatz vor dem Hintergrund alternativer Vorteils¬
kriterien 10
2.2.1.1 Einbeziehung der klassischen finanzmathematischen Vorteils¬
kriterien 11
2.2.1.2 Unterschiede zu den Endwerten auf der Basis vollständiger
Finanzpläne 13
2.2.1.3 Gemeinsamkeiten mit dem Periodengewinn-Modell von Steiner 18
2.2.2 Nutzen und Kosten einer projektspezifischen Erfassung von Wieder¬
anlage- und Finanzierungskonditionen 19
// Inhaltsverzeichnis |
3 Ertrag- und Substanzsteuern in Vermögensend werten 21
3.1 Steuerliche Grundlagen 21
3.1.1 Abgrenzung der explizit zu erfassenden Steuerarten 21
3.1.2 Die Zurechnung von Steuern auf einzelne Investitionsprqjekte über das
Marginalprinzip 24
3.2 Methodische Ansätze zur Integration der Besteuerung 27
3.2.1 Entscheidungsorientierte Veranlagungssimulation 27
3.2.1.1 Die fiktive Steuerschuld betrieblicher Entscheidungen 27
3.2.1.2 Steuern einzelner Projekte 28
3.2.1.2.1 Einkommen-und Kirchensteuer 28
3.2.1.2.2 Körperschaftsteuer 33
3.2.1.2.3 Gewerbeertragsteuer 36
3.2.1.2.4 Vermögensteuer 37
3.2.1.2.5 Gewerbekapitalsteuer 41
3.2.1.3 Das Simulations-Modell 42
3.2.2 Entscheidungsorientierte Teilsteuerrechnung 45
3.2.2.1 Die effektive Steuerbelastung betriebswirtschaftlicher
Planungsgrößen 45
3.2.2.2 Teilsteuern einzelner Projekte 47
3.2.2.3 Das Teilsteuer-Modell 51
3.2.3 Beurteilung der Praxisrelevanz 52
3.2.3.1 Vorteile gegenüber alternativen Investitionsrechnungen nach
Steuern 52
3.2.3.2 Praktikabilität der Modellansätze im Vergleich 54
3.2.3.2.1 Rechen- und Planungsaufwand 54
3.2.3.2.2 Realitätsnähe der zugrundegelegten Prämissen 56
3.2.3.2.3 Mögliche Anwendungsgebiete in der Praxis 58
Inhaltsverzeichnis III
4 Die Analyse des Einflußes laufender Substanzsteuern auf die
Bewertung von Investitionsprojekten 61
4.1 Methodische Grundlagen 61
4.1.1 Entscheidungs- und Ergebnisrelevanz von Steuern 61
4.1.2 Anwendung des Teilsteuer-Modells zur Isolierung der Wirkungen von
Substanzsteuern 63
4.2 Die Ergebnisse der Analyse 66
4.2.1 Investitionsfördernde und -hemmende Steuereinflußfaktoren 66
4.2.1.1 Laufende Einnahmen und Ausgaben (Nettoüberschüsse) 66
4.2.1.2 Investitionsausgaben und Abschreibungen 68
4.2.1.3 Finanzierungskonditionen 72
4.2.1.4 Investitionsdauer 74
4.2.2 Das Ausmaß der Wirkungen einzelner Substanzsteuereinflußfaktoren 75
4.2.3 Substanzsteuersensitive und -insensitive Entscheidungssituationen 76
5 Zusammenfassung der Ergebnisse 79
Anhang: Ausdruck der „MS Excel 4.0 -Berechnungen zu Kapital 4.2 81
Literaturverzeichnis XVI
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