Beschäftigungswirkung in kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) durch steuerliche Entlastung nicht-entnommener Gewinne: Studie im Auftrag der Mittelstands- und Wirtschaftsvereinigung der CDU Baden-Württemberg = Reduction of taxes on re-invested earnings and its impact on the level of employment in small and medium sized enterprises (SME)
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Mannheim
Inst. für Mittelstandsforschung
1995
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| Series: | Institut für Mittelstandsforschung <Mannheim>: Veröffentlichungen des Instituts für Mittelstandsforschung
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INHALTSVERZEICHNIS
Zusammenfassung/Abstract
Vorwort
Abbildungsverzeichnis 6
Tabellenverzeichnis 7
I.Überblick 8
2. Auftrag der Studie 11
3. Abschätzung des Gewinnthesaurierungspotentials 11
4. Die gegenwärtige deutsche Gesetzgebung in ihren Grundzügen 20
4.1 Einkommensteuer 20
4.2 Körperschaftsteuer 21
4.3 Vergleich zwischen Einkommen- und Körperschaftsteuer 23
4.4 Vermögensteuer 23
4.5 Gewerbesteuer 24
5. Gewinnbesteuerung im europäischen Vergleich 25
6. Methodisches Vorgehen 27
7. Grundgedanken des Finanzierungs- und Investitionsmodells 28
5
8. Mathematische Analyse der Steuerbelastung 31
8.1 Der Gewinn des Unternehmens und das
Anlagekalkül des Haushaltes 34
8.2 Die Berücksichtigung des Unternehmensziels in
der Finanzierungs- und Investitionsentscheidung 41
8.3 Der Einfluss der Besteuerung auf die Finanzierungsstruktur 45
8.4 Der Einfluss der Steuer auf die Investitionsplanung 53
8.5 Die Möglichkeiten einer Begünstigung der Selbstfinanzierung
durch Absenkung des Steuersatzes auf einbehaltene Gewinne 64
9. Grenzen des Modells und seine steuerrechtlichen Probleme 80
9.1 Grenzen der Verhaltensannahmen 80
9.2 Steuerrechtliche Probleme 82
10. Investition und Beschäftigung 86
10.1 Investitionsforschung auf Untemehmensebene und
ihre Aussagen zur Beschäftigungswirkung 86
10.2 Innovationsforschung auf Unternehmensebene und
ihre Aussagen zur Beschäftigungswirkung 90
11. Zusammenfassende Beurteilung der zu erwartenden
Wirkung der Steuerbegünstigung auf die Beschäftigung 91
Literaturverzeichnis 94
Anhang 97
6
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
Grafik 1: Investitionen der Produktionsunternehmen in
der BRD (west) und deren Finanzierung 1983-92 13
Grafik 2: Bestimmung der Elemente des Finanzierungs¬
potentials (Konzept 1) 15
Grafik 3: Bestimmung der Elemente des Finanzierungs¬
potentials (Konzept 2) 15
Grafik 4: Bruttofinanzierungspotential (Konzept 1) 16
Grafik 5: Bruttofinanzierungspotential (Konzept 2) 17
Grafik 6: Gegenüberstellung des Netto-Finanzierungs-
potentials und der Nettoinvestitionen 18
Grafik 7: Einkommensbesteuerung in der BRD 22
(Steuerklasse 1)
7
TABELLENVERZEICHNIS
Tabelle 1: Ausprägung der Steuervariablen 69
Tabelle 2: Hypothetische Variation der Steuerbelastung xa, xe und xz 71
Tabelle 3: Kosten der Fremd-, Selbst- und Beteiligungsfinanzierung
bei einer Variation der Steuerbelastung xa, xe und xz 72
Tabelle 4: Auswirkung einer Absenkung des Steuersatzes xe auf die
absolute Vorteilhafligkeit der Selbstfinanzierung 74
Tabelle 5: Variationsmuster der anfallenden Freibeträge der
Gewerbe- und Vermögensteuer 75
Tabelle 6: Finanzierungskosten der Fremd-, Selbst- und
Beteiligungsfinanzierung unter Berücksichtigung
eines Soll- und Habenzinssatzes ^6
Tabelle 7: Ausgewählte Fälle der Zinssatzdifferenzierung und ihre
Auswirkung auf die erforderliche Steuersatzsenkung xe 78
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