Europäische Steuerbelastungsvergleiche: Deutschland, Frankreich, Großbritannien
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|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Düsseldorf
IDW-Verl.
1995
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| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXXIII, 498 S. |
| ISBN: | 3802106873 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Untersuchung 1
Erstes Kapitel: Methodische Grundlagen 5
A. Methodische Anforderungen an Steuerbelastungsvergleiche 5
B. Beurteilung und Berechnung der Steuerbelastung 12
C. Kritische Analyse methodischer Ansätze zur Quantifizierung der
Steuerbelastung 34
D. Zwischenergebnis 52
Zweites Kapitel: Qualitativ-vergleichende Analyse der Steuernormen
für Kapitalgesellschaften und Anteilseigner in Deutschland, Frank¬
reich und Großbritannien 55
A. Ertragsbesteuerung von Kapitalgesellschaften in Deutschland, Frank¬
reich und Großbritannien 55
B. Besteuerung von Kapitalgesellschaften mit ertragsunabhängigen
Steuern in Deutschland, Frankreich und Großbritannien 119
C. Ertrags- und Substanzbesteuerung der Anteilseigner 132
D. Zusammenfassende Betrachtung des qualitativen Vergleichs 156
Drittes Kapitel: Quantifizierung der Steuerbelastung von Kapital¬
gesellschaften und Anteilseignern in Deutschland, Frankreich und
Großbritannien 159
A. Aufbau des Steuerbelastungsvergleichs 159
B. Berechnung der Steuern der Kapitalgesellschaft in Deutschland, Frank¬
reich und Großbritannien 203
IX
C. Berechnung des Liquiditätsbestands der Kapitalgesellschaft in
Deutschland, Frankreich und Großbritannien 300
D. Berechnung der Steuern der Anteilseigner in Deutschland, Frank¬
reich und Großbritannien 304
E. Berechnung des Liquiditätsbestands der Anteilseigner in Deutschland,
Frankreich und Großbritannien 325
F. Ergebnisse für die Daten des repräsentativen Ausgangsfalls 327
Viertes Kapitel: Analyse der Steuerbelastung bei vom Ausgangs¬
fall abweichenden Datenkonstellationen 355
A. Zielsetzung und Durchführungsformen der Sensitivitätsanalysen 355
B. Variation von Gestaltungsfaktoren in den Steuersystemen 358
C. Alternative Annahmen über die ökonomischen Ausgangsdaten des
Modellunternehmens und die gesamtwirtschaftlichen Daten 399
D. Gemeinsame Variation von Gestaltungsfaktoren der Steuersysteme,
ökonomischen Ausgangsdaten des Modellunternehmens und gesamt¬
wirtschaftlichen Daten 427
E. Gesamtsteuerbelastungsunterschiede unter Einbeziehung der Anteils¬
eigner 430
F. Analyse der Auswirkungen von Maßnahmen zur Reform der Unter¬
nehmensbesteuerung auf die Steuerbelastung 436
Fünftes Kapitel: Zusammenfassung der Ergebnisse 445
A. Methodische Vorgehensweise zur Ermittlung der Steuerbelastung 445
B. Wesentliche Ergebnisse des Steuerbelastungsvergleichs 448
X
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis XXI
Abkürzungsverzeichnis XXIX
Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Untersuchung 1
Erstes Kapitel: Methodische Grundlagen 5
A. Methodische Anforderungen an Steuerbelastungsvergleiche 5
I. Vergleichbarkeit der Steuerbelastungen 5
II. Flexibilität und Validität des Modells 6
III. Vollständigkeit der Untersuchungseinheiten und Steuerlasten 8
IV. Exaktheit 10
V. Mehrperiodigkeit 10
VI. Effektive Steuerbelastung 11
B. Beurteilung und Berechnung der Steuerbelastung 12
I. Finanzielle Zielgrößen zur Beurteilung der Steuerbelastung 12
II. Vorteilhaftigkeitsvergleichsmethoden 18
1. Totalmodelle 18
2. Finanzwirtschaftliche Partialmodelle 19
a. Klassische Partialmodelle 19
b. Kombinatorische Partialmodelle 20
c. Gegenüberstellung und Beurteilung 22
III. Verfahren zur Berechnung der Steuerzahlungen 27
1. Teilsteuerrechnung 27
2. Veranlagungssimulation 29
3. Gegenüberstellung und Beurteilung 30
C. Kritische Analyse methodischer Ansätze zur Quantifizierung der
Steuerbelastung -^
I- Internationaler Tarifvergleich 34
II- Effektive Grenzsteuersätze 35
III. Modellunternehmen und Unternehmensmodelle 39
XI
IV. Gegenüberstellung und Beurteilung 45
D. Zwischenergebnis 52
Zweites Kapitel: Qualitativ-vergleichende Analyse der Steuernormen
für Kapitalgesellschaften und Anteilseigner in Deutschland, Frank¬
reich und Großbritannien 55
A. Ertragsbesteuerung von Kapitalgesellschaften in Deutschland, Frank¬
reich und Großbritannien 55
I. Körperschaftsteuer 55
1. Umfang der Steuerpflicht und Gewinnermittlungsgrundsätze 55
2. Umfang des Betriebsvermögens 57
a. Aktivierungsgrundsätze 57
b. Passivierungsgrundsätze 59
3. Realisationszeitpunkte für Einnahmen und Ausgaben 62
4. Bewertungsmaßstäbe 66
a. Anschaffungskosten 66
b. Herstellungskosten 68
c. Wertansätze unter den (fortgeführten) Anschaffungs¬
und Herstellungskosten 70
d. Bewertungsvereinfachungsverfahren 72
5. Laufende steuerpflichtige Erträge 75
a. Inländische Beteiligungserträge 75
b. Ausländische Beteiligungsträge 77
c. Inländische Zinserträge 81
d. Ausländische Zinserträge 82
e. Sonstige Erträge 84
6. Laufende abzugsfähige Aufwendungen 85
a. Allgemeine Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit 85
b. Planmäßige Abschreibungen 86
c. Aufwendungen für die betriebliche Altersversorgung 91
d. Zinsaufwendungen 96
c. Sonstige Aufwendungen 98
7. Veräußerungserfolge 98
8. Körperschaftsteuerliche Verlustbehandlung 103
9. Körperschaftsteuertarif und -system 107
XII
II. Weitere Ertragsteuern (Gewerbesteuer vom Ertrag in
Deutschland) 116
III. Vergleich 118
B. Besteuerung von Kapitalgesellschaften mit ertragsunabhängigen
Steuern in Deutschland, Frankreich und Großbritannien 119
I. Deutschland 119
1. Grundsteuer 119
2. Vermögensteuer 120
3. Gewerbesteuer vom Kapital 122
II. Rates in Großbritannien 123
III. Frankreich 125
1. Taxe fonciere 125
2. Taxe professionnelle 126
3. Arbeitgebersteuern 128
IV. Vergleich 130
C. Ertrags- und Substanzbesteuerung der Anteilseigner 132
I. Einkommensteuer auf Dividenden und Zinsen 132
1. Deutschland 132
2. Großbritannien 136
3. Frankreich 139
4. Vergleich 143
II- Vermögensteuer auf Gesellschaftsanteile und Forderungen 146
1. Deutschland 146
2. Frankreich 50
3. Vergleich 54
D. Zusammenfassende Betrachtung des qualitativen Vergleichs 1 56
XIII
Drittes Kapitel: Quantifizierung der Steuerbelastung von Kapital¬
gesellschaften und Anteilseignern in Deutschland, Frankreich und
Großbritannien 159
A. Aufbau des Steuerbelastungsvergleichs 159
I. Methodischer Ansatz und Umfang der Belastungssphäre 159
II. Konzeption des Rahmenmodells 161
1. Aufbau und Ablauf der Modellrechnungen 161
2. Unternehmensdaten 165
a. Vermögens- und Kapitalausstattung 165
a. Anlagevermögen 165
ß. Umlaufvermögen 167
X- Eigenkapital 168
ö. Verbindlichkeiten 168
b. Unternehmenspläne 169
a. Investitionsplan 169
ß. Produktions-, Absatz- und Beschaffungsplan 174
X- Personalplan 177
5. Sonstige Daten 190
e. Ausschüttungen 192
J . Finanzplan 193
c. Gesamtwirtschaftliche Daten 194
3. Anteilseignerdaten 196
III. Berechnung der Steuerzahlungen 196
IV. Berechnung der Steuerbelastung 197
1. Berechnung des Endvermögens 197
2. Berechnung der effektiven Steuerbelastung 201
B. Berechnung der Steuern der Kapitalgesellschaft in Deutschland, Frank¬
reich und Großbritannien 203
I. Körperschaftsteuer 203
1. Gewinnermittlung 203
a. Berechnung der Abschreibungen 203
ex. Berechnung der Anschaffungskosten für abnutz¬
bare Wirtschaftsgüter 203
ß. Abschreibungsmethoden und Abschreibungssätze 205
XIV
b. Berechnung und steuerliche Behandlung der Ver¬
äußerungsgewinne 207
c. Bewertung des Vorratsvermögens 214
a. Berechnung der Herstellungskosten 214
ß. Bewertungsvereinfachungsverfahren 220
1- Berechnung des niedrigeren Markt-, Tages- und
Teilwerts 224
5. Berechnung der Preissteigerungsrücklage
in Frankreich 225
d. Berechnung der Aufwendungen für betriebliche
Altersversorgung 227
a. Vorbemerkungen 227
ß. Unmittelbare Zusage 227
X- Mittelbare Zusage 229
e. Berechnung der Beteiligungserträge 232
a. Inländische Beteiligungserträge 232
ß. Ausländische Beteiligungserträge 233
f. Berechnung der Zinsaufwendungen und -ertrage 235
a. Kurzfristige Zinserträge 235
ß. Langfristige inländische Zinserträge 236
X- Langfristige ausländische Zinserträge 237
5. Kurzfristige Zinsaufwendungen 238
e. Langfristige Zinsaufwendungen 238
g. Berechnung der abzugsfähigen Steuern 240
2. Verlustausgleichsverrechnung 241
a. Deutschland 241
b. Großbritannien 241
c. Frankreich 242
3. Berechnung der Körperschaftsteuer 245
a. Deutschland 245
ex. Berechnung der Körperschaftsteuer/.ahllast 245
ß. Berechnung des Solidaritätszuschlags 247
b. Großbritannien 248
c. Frankreich 252
a. Berechnung der Körperschaftsteuerzahllast 252
ß. Be- und Verrechnung der Mindestkörpersehaftsteuer 254
4. Berechnung des ausschüttungsfähigen Gewinns und der
Ausschüttungen an die Anteilseigner 255
a. Deutschland 256
XV
a. Berechnung des ausschüttungsfähigen Gewinns 256
ß. Erfassung der Zugänge 256
X,. Verrechnung der Gewinnausschüttungen 258
5. Verrechnung nichtabzugsfähiger Ausgaben 263
e. Verrechnung von Verlusten 263
b. Großbritannien 266
a. Berechnung der distributable profits 266
ß. Erfassung der Zugänge 266
X- Verrechnung der Gewinnausschüttungen 268
5. Be- und Verrechnung der ACT 274
e. Verrechnung von Verlusten 276
c. Frankreich 280
a. Berechnung des benefice distribuable 280
ß. Erfassung der Zugänge 281
X- Verrechnung der Gewinnausschüttungen 283
5. Verrechnung der Mindestkörperschaftsteuer 287
e. Verrechnung von Verlusten 288
II. Berechnung der Gewerbesteuer vom Ertrag in Deutschland 289
III. Berechnung der ertragsunabhängigen Steuern in Deutschland,
Frankreich und Großbritannien 291
1. Deutschland 291
a. Einheitswert des Betriebsvermögens 291
b. Berechnung der Grundsteuer 293
c. Berechnung der Gewerbesteuer vom Kapital 294
d. Berechnung der Vermögensteuer 294
2. Berechnung der rates in Großbritannien 295
3. Frankreich 296
a. Berechnung der taxe fonciere 296
b. Berechnung der taxe professionnelle 297
c. Berechnung der Arbeitgebersteuern 300
C. Berechnung des Liquiditätsbestands der Kapitalgesellschaft in
Deutschland, Frankreich und Großbritannien 300
D. Berechnung der Steuern der Anteilseigner in Deutschland, Frank¬
reich und Großbritannien 304
I. Einkommensteuer, Zuschlagsteuern und Ergänzungsabgaben 304
1. Deutschland 304
XVI
a. Berechnung des zu versteuernden Einkommens 304
b. Berechnung der Einkommen- und Kirchensteuer 307
c. Berechnung des Solidaritätszuschlags 307
2. Großbritannien 308
a. Berechnung des zu versteuernden Einkommens 308
b. Berechnung der income tax 309
3. Frankreich 311
a. Berechnung des zu versteuernden Einkommens 311
b. Berechnung der impöt sur le revenue 313
c. Berechnung der Zuschlagsteuern 315
II. Vermögensteuer 315
1. Deutschland 315
2. Frankreich 319
E. Berechnung des Liquiditätsbestands der Anteilseigner in Deutschland,
Frankreich und Großbritannien 325
F. Ergebnisse für die Daten des repräsentativen Ausgangsfalls 327
I. Vergleich der Gesamtsteuerbelastungsdifferenzen in Deutsch¬
land, Frankreich und Großbritannien 327
II. Vergleich des Einflusses der Steuerarten auf die Gesamtbela-
stungsdifferenzen 331
1. Ebene der Kapitalgesellschaft 331
2. Ebene der Anteilseigner 332
III. Vergleich der Steuerbelastungsdifferenzen auf Ebene der
Kapitalgesellschaft 332
1. Körperschaftsteuer 332
a. Vergleich der Bemessungsgrundlagenbestandteile 332
a. Abschreibungen 333
ß. Herstellungskosten 335
X- Bilanzansatz des Vorratsvermögens 337
S. Aufwendungen für die betriebliche Altersversorgung 337
e. Zinsaufwendungen und Zinserträge 342
(j . Beteiligungserträge 343
y. Abzugsfähige Steuern 344
b. Vergleich der Körperschaftsteuerbelastungen 345
2. Sonstige ertragsabhängige Steuern 345
3. Ertragsunabhängige Steuern 346
XVII
a. Grundsteuer 346
b. Gewerbesteuer vom Kapital und taxe professionnelle 346
c. Sonstige ertragsunabhängige Steuern 349
IV. Vergleich der Steuerbelastungsunterschiede unter Ein¬
beziehung der Anteilseigner 350
1. Vorbemerkungen 350
2. Einkommensteuer 350
3. Vermögensteuer 351
4. Konsequenzen aus dem Einbezug der Gewinnausschüttun¬
gen an die Anteilseigner 353
Viertes Kapitel: Analyse der Steuerbelastung bei vom Ausgangs¬
fall abweichenden Datenkonstellationen 355
A. Zielsetzung und Durchftihrungsformen der Sensitivitätsanalysen 355
B. Variation von Gestaltungsfaktoren in den Steuersystemen 358
I. Auswirkung der Änderung einzelner Größen auf die Steuer¬
belastung 358
1. Abschreibungswahlrechte 358
a. Immaterielle Wirtschaftsgüter 358
b. Betriebsgebäude 360
c. Bewegliche materielle Wirtschaftsgüter 361
2. Bewertung des Vorratsvermögens 365
a. Herstellungskostenermittlung 365
b. Bewertungsvereinfachungsverfahren 367
3. Durchführungsform der betrieblichen Altersversorgung 372
4. Wahlrechte bezüglich der Methoden zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung in Abhängigkeit von der Existenz bzw.
Nichtexistenz eines Doppelbesteuerungsabkommens 378
5. Regionale Gestaltungsfaktoren der Steuersysteme 389
II. Auswirkungen der gemeinsamen Änderung einzelner Größen
auf die Steuerbelastung 394
C. Alternative Annahmen über die ökonomischen Ausgangsdaten des
Modellunternehmens und die gesamtwirtschaftlichen Daten 399
XVIII
I. Auswirkung der Änderung einzelner Größen auf die Steuer¬
belastung 399
1. Variation der Vermögensstruktur 399
2. Variation der Kapitalstruktur 401
3. Variation der Erfolgslage 404
4. Variation des Investitionsverhaltens 409
5. Veräußerung von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens 413
6. Variation der gesamtwirtschaftlichen Daten 418
a. Verzinsung der Zahlungssalden 418
b. Höhe der Preissteigerungsraten 420
II. Auswirkungen der gemeinsamen Änderung einzelner Größen
auf die Steuerbelastung 424
D. Gemeinsame Variation von Gestaltungsfaktoren der Steuersysteme,
ökonomischen Ausgangsdaten des Modellunternehmens und gesamt¬
wirtschaftlichen Daten 427
E. Gesamtsteuerbelastungsunterschiede unter Einbeziehung der Anteils¬
eigner 430
I. Variation des Ausschüttungsverhaltens 430
II. Wahlrechte bezüglich der Gesellschafterfremdfinanzierung in
Frankreich 434
F. Analyse der Auswirkungen von Maßnahmen zur Reform der Unter¬
nehmensbesteuerung auf die Steuerbelastung 436
I. Vorbemerkungen 436
II. Maßnahmen zur Reform der deutschen Unternehmensbe¬
steuerung 437
1. Reduzierung oder Abschaffung der Vermögensteuer auf
das Betriebsvermögen, der Gewerbesteuer vom Kapital
und vom Ertrag 437
2. Abschaffung des Solidaritätszuschlags 439
3. Reduzierung des Körperschaftsteuersatzes für einbehal¬
tene Gewinne 440
III. Reform der direkten Unternehmenssteuern im Europäischen
Binnenmarkt 441
XIX
Fünftes Kapitel: Zusammenfassung der Ergebnisse 445
A. Methodische Vorgehensweise zur Ermittlung der Steuerbelastung 445
B. Wesentliche Ergebnisse des Steuerbelastungsvergleichs 448
Literaturverzeichnis 457
Verzeichnis der Entscheidungen 489
Verzeichnis der Schreiben der Finanzverwaltungen 491
Stichwortverzeichnis 493
XX
Abbildungsverzeichnis
Abb. 2.1: Möglichkeiten zur Rückstellungsbildung in Deutschland,
Frankreich und Großbritannien 62
Abb. 2.2: Besteuerung sonstiger Erträge in Deutschland, Frankreich
und Großbritannien 84
Abb. 2.3: Vergleich der degressiven Abschreibungsprozentsätze und
durchschnittlichen Abschreibungsdauern in Deutschland,
Frankreich und Großbritannien 89
Abb. 2.4: Vergleich der steuerlichen Abschreibungszeiträume in
Deutschland, Frankreich und Großbritannien 90
Abb. 2.5: Besteuerung sonstiger Aufwendungen in Deutschland, Frank¬
reich und Großbritannien 98
Abb. 2.6: Eigenkapitalgliederung (ventilation du resultat) und Ermitt¬
lung des precompte mobilier in Frankreich 113
Abb. 2.7: Einkommensteuertarif 1990 in Deutschland 134
Abb. 2.8: Einkommensteuertarif 1994 in Deutschland 134
Abb. 2.9: Einkommensteuertarif 1995 in Deutschland 134
Abb. 2.10: Einkommensteuertarif 1994 in Großbritannien 1 37
Abb. 2.11: Besteuerung von Beteiligungserträgen in Großbritannien 138
Abb. 2.12: Einkommensteuertarif 1994 in Frankreich 141
Abb. 2.13: Zuschlagsteuern auf die französische Einkommensteuer 143
Abb. 2.14: Besteuerung von Gewinnausschüttungen in Deutschland,
Frankreich und Großbritannien 144
Abb. 2.15: Einkommensteuerliche Grenzsteuersätze nach deutschem,
französischem und britischem Recht 145
Abb. 2.16: Kombinationsmethoden zur Hrmittlung des l internehmens-
werts für Zwecke der Vermögensteuer in Frankreich 1 5 I
Abb. 2.17: Vermögensteuertarif 1995 in Frankreich 153
Abb. 2.18: Vermögensteuerliche Antcilswerte in Deutschland und
Frankreich (in Prozent des Stammkapitals) 1 55
Abb. 3.1: Umfang der einbezogenen Steuern 160
XXI
Abb. 3.2: Vereinfachtes Ablaufschema der Modellrechnungen 163
Abb. 3.3: Zuordnung von Preissteigerungsraten zu Preisen, Einnah¬
men, Ausgaben und Bilanzpositionen 195
Abb. 3.4: Ermittlung des Endvermögens der Kapitalgesellschaft 198
Abb. 3.5: Ermittlung des Endvermögens 199
Abb. 3.6: Ermittlung der Gesamtsteuerbelastung 201
Abb. 3.7: Berechnung der Veräußerungsgewinne in Deutschland 208
Abb. 3.8: Ermittlung von Verlustrücktrag und -Vortrag in Frankreich
bei Wahlrechtsausübung 243
Abb. 3.9: Berechnung der ACT-capacity in Großbritannien 269
Abb. 3.10: Maximaler Erstattungsbetrag nach dem FID-Scheme in
Großbritannien 270
Abb. 3.11: Berechnung der rates in Großbritannien 295
Abb. 3.12: Berechnung der Grundsteuer in Frankreich 297
Abb. 3.13: Berechnung des Liquiditätsbestands der Kapitalgesellschaft 301
Abb. 3.14: Berechnung des Liquiditätsbestands der Anteilseigner 326
Abb. 3.15: Steuerbilanz des Ausgangsunternehmens in Deutsch¬
land (Periode 5) 327
Abb. 3.16: Gewinn- und Verlustrechnung des Ausgangsunternehmens
in Deutschland (Periode 5) 328
Abb. 3.17: Vergleich der effektiven Gesamtsteuerbelastungen
(Ebene der Kapitalgesellschaft) 329
Abb. 3.18: Vergleich der effektiven Gesamtsteuerbelastungen
(Gesamtebene) 329
Abb. 3.19: Vergleich der Belastungswirkungen der einzelnen Steuerarten
für die Daten des Ausgangsfalls 331
Abb. 3.20: Vergleich der Abschreibungen 333
Abb. 3.21: Vergleich der Herstellungskosten 336
Abb. 3.22: Vergleich der Aufwendungen für die betriebliche Alters¬
versorgung 339
Abb. 3.23: Vergleich der Erträge aus der Verzinsung des angesammel¬
ten Versorgungskapitals 341
XXII
Abb. 3.24: Änderung der Gesamtsteuerbelastungsdifferenzen infolge
der Gewinnausschüttungen 353
Abb. 4.1: Analysierte Einflußfaktoren für die Steuerbelastung 357
Abb. 4.2: Vergleich der Belastungen der Steuerarten auf Ebene der
Kapitalgesellschaften für den Ausgangsfall 358
Abb. 4.3: Änderung der Steuerbelastung infolge des Ansatzes ver¬
kürzter steuerlicher Nutzungsdauern für immaterielle
Wirtschaftsgüter in Deutschland 359
Abb. 4.4: Änderung der Steuerbelastung bei einheitlicher Gebäudeab¬
schreibung in den drei Ländern 360
Abb. 4.5: Änderung der Steuerbelastung infolge linearer Abschrei¬
bung der beweglichen materiellen Wirtschaftsgüter in
Deutschland und Frankreich 362
Abb. 4.6: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Abschreibungsmethoden und -Zeiträume
für bewegliche materielle Wirtschaftsgüter 363
Abb. 4.7: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Abschreibungsmethoden und Nutzungs¬
dauern für bewegliche materielle Wirtschaftsgüter 364
Abb. 4.8: Änderung der Steuerbelastung infolge von Aktivierungs¬
wahlrechten bei der Herstellungskostenermittlung in
Deutschland und Frankreich 365
Abb. 4.9: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Wahlrechtsausübungen bei der Her¬
stellungskostenermittlung 366
Abb. 4.10: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Bewer-
tungsvcreinfachungsverfahren in Deutschland 368
Abb. 4.1 1: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Bewer-
tungsvereinfachungsverfahren in Großbritannien 369
Abb. 4.12: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Bewer-
tungsvereinfachungsverfahren in Frankreich 370
Abb. 4.13: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Bevvertungsvereinfachungsverfahren 371
XXIII
Abb. 4.14: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Durch-
führungsfonnen der betrieblichen Altersversorgung in den
drei Ländern 373
Abb. 4.15: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Durchführungsformen der betrieblichen
Altersversorgung 375
Abb. 4.16: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Maßnah¬
men zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in Deutschland
(Portfoliobeteiligung) 380
Abb. 4.17: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Maßnah¬
men zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in Deutschland
(Schachtelbeteiligung) 381
Abb. 4.18: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Maßnah¬
men zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in Großbritan¬
nien (Portfoliobeteiligung) 383
Abb. 4.19: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Maßnah¬
men zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in Großbritan¬
nien (Schachtelbeteiligung) 384
Abb. 4.20: Änderung der Steuerbelastung infolge alternativer Maßnah¬
men zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in Frankreich
(Portfolio- und Schachtelbeteiligung) 385
Abb. 4.21: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Maßnahmen zur Vermeidung der Doppel¬
besteuerung (Portfoliobeteiligung) 386
Abb. 4.22: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Maßnahmen zur Vermeidung der Doppel¬
besteuerung (Schachtelbeteiligung) 387
Abb. 4.23: Steuerbelastung in Deutschland sowie Steuerbelastungsun-
terschiede aus deutscher Sicht in Abhängigkeit alternativer
Gewerbesteuerhebesätze 390
Abb. 4.24: Steuerbelastung in Frankreich sowie Steuerbelastungsun¬
terschiede aus deutscher Sicht in Abhängigkeit alternativer
Sätze der taxe professionnelle 392
Abb. 4.25: Angaben zu den Steuersituationen in Deutschland und Frank¬
reich 393
XXIV
Abb. 4.26: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit regionaler Besteuerungsunterschiede 394
Abb. 4.27: Angaben zu den steuerlichen Gestaltungsfaktoren 396
Abb. 4.28: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit unterschiedlicher Ausprägungen der steuerlichen Ge-
Gestaltungsfaktoren 397
Abb. 4.29: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Vermögensstrukturen 399
Abb. 4.30: Verlauf der Steuerbelastungen in Abhängigkeit alternativer
Kapitalstrukturen 401
Abb. 4.31: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Kapitalstrukturen 403
Abb. 4.32: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Erfolgslagen 405
Abb. 4.33: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit temporärer Verluste und alternativer Ausgleichsmög¬
lichkeiten 407
Abb. 4.34: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit des Investitionsverhaltens 410
Abb. 4.35: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht infolge der
Veräußerung von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens 414
Abb. 4.36: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän-
Sicht in Abhängigkeit alternativer Verzinsungen der Zah¬
lungssalden 419
Abb. 4.37: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Steigerungsraten für Investitionsgüter¬
preise 4-
Abb. 4.38: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Gehaltssteigerungen 421
Abb. 4.39: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Steigerungsraten für Grundstoffpreise 422
Abb. 4.40: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Steigerungsraten für Lebenshaltungs¬
kosten ^--
XXV
Abb. 4.41: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Preisniveaus 423
Abb. 4.42: Angaben zu den gesamtwirtschaftlichen Daten 425
Abb. 4.43: Angaben zu den ökonomischen Ausgangsdaten des Modell¬
unternehmens 425
Abb. 4.44: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Annahmen über die ökonomischen Aus¬
gangsdaten des Modellunternehmens und die gesamtwirt¬
schaftlichen Daten 426
Abb. 4.45: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht gegenüber
Großbritannien in Abhängigkeit unterschiedlicher steuer¬
licher Gestaltungsfaktoren und ökonomischer Daten 429
Abb. 4.46: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht gegenüber
Frankreich in Abhängigkeit unterschiedlicher steuer¬
licher Gestaltungsfaktoren und ökonomischer Daten 429
Abb. 4.47: Gesamtsteuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in
Abhängigkeit alternativer Ausschüttungsquoten 431
Abb. 4.48: Verlauf der Gesamtsteuerbelastungen in Abhängigkeit al¬
ternativer Ausschüttungsquoten 432
Abb. 4.49: Änderung der Steuerbelastung infolge von Wahlrechten be¬
züglich der Gesellschafterfremdfinanzierung in Frankreich 435
Abb. 4.50: Gesamtsteuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in
Abhängigkeit alternativer Ausschüttungsquoten bei Ausübung
von Wahlrechten zur Gesellschafterfremdfinanzierung in
Frankreich 435
Abb. 4.51: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Maßnahmen zur Reform der Substanz¬
besteuerung 437
Abb. 4.52: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit alternativer Maßnahmen zur Reform der Substanz¬
besteuerung und der Gewerbesteuer vom Ertrag 438
Abb. 4.53: Steuerbelastungsunterschiede aus deutscher Sicht in Abhän¬
gigkeit des Thesaurierungssatzes der Körperschaftsteuer 440
Abb. 4.54: Effektive Gesamtsteuerbelastungen in Abhängigkeit alterna¬
tiver Vorschläge zur Reform der Unternehmensbesteuerung 441
XXVI
Abb. 4.55: Steuerbelastungen und Steuerbelastungsunterschiede aus
deutscher Sicht infolge einer ausschließlichen Körperschaft¬
steuer und eines gemeinsamen Körperschaftsteuersystems 443
XXVII
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