Steueroptimale Rechtsform: eine Belastungsanalyse für mittelständische Unternehmen
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
München
Vahlen
1996
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| Edition: | 2., völlig überarb. Aufl. |
| Series: | Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Frühere Ausg. u.d.T.: Jacobs, Otto H.: Steueroptimale Rechtsform mittelständischer Unternehmen |
| Physical Description: | XIII, 340 S. |
| ISBN: | 3800619873 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XI
1. Einführung 1
1.1 Zielsetzung und Adressaten 1
1.2 Bedeutung der Besteuerung für die Wahl der Rechtsform von
mittelständischen Unternehmen 5
1.3 Aufbau der Untersuchung 6
2. Grundstrukturen der Besteuerung von Unternehmen 9
2.1 Das Fehlen einer eigenständigen Unternehmensbesteuerung 9
2.2 Duales System im Bereich der Personensteuern: natürliche und
juristische Personen als Steuersubjekte 12
2.3 Anknüpfung an das Steuerobjekt im Rahmen der Realsteuern .... 20
2.4 Anknüpfung an Verkehrsvorgänge im Rahmen der
Verkehrsteuern 24
2.5 Zusammenfassung 26
3. Belastungsunterschiede bei der laufenden Besteuerung
in Abhängigkeit von der Rechtsform (Fallstudie: REFO) 27
3.1 Aufgaben und Aufbau des Steuerbelastungsvergleichs 27
3.2 Darstellung und Erläuterung der Ausgestaltung der verschie¬
denen Rechtsformen 36
3.2.1 Jahresabschlüsse und Vertragsbeziehungen bei den
Grundformen 36
3.2.2 Jahresabschlüsse und Vertragsbeziehungen bei den
Mischformen 43
3.2.2.1 Ergänzende Angaben für die
GmbH Co. KG 44
3.2.2.2 Ergänzende Angaben für die
Betriebsaufspaltung 45
3.2.3 Übersicht über die Daten der Fallstudie 55
3.3 Berechnungsschema für die Kapitalgesellschaft (GmbH) 61
3.4 Berechnungsschema für die Personengesellschaft (OHG) 76
3.5 Berechnungsschema für die GmbH Co. KG 92
3.6 Berechnungsschema für die Betriebsaufspaltung (Besitz OHG
und Betriebs GmbH) 119
3.7 Belastungsunterschiede im Ausgangsfall 142
VIII Inhaltsverzeichnis
4. Analyse der Einflußfaktoren und ihre quantitativen
Auswirkungen auf die Steuerbelastung 147
4.1 Methodische Vorgehensweise zur Analyse der Belastungs¬
differenzen zwischen den verschiedenen Rechtsformen 147
4.2 Rechtsformabhängige Besteuerungsfolgen bei der Einkommen
und Körperschaftsteuer 153
4.2.1 Gewinnfall 154
4.2.1.1 Ohne Berücksichtigung von Gesellschaft
Gesellschafter Verträgen (Parallelunternehmen) 154
4.2.1.2 Unter Einbezug der Gesellschaft Gesellschafter
Verträge (Ausgangsunternehmen) 171
4.2.2 Verlustfall 181
4.2.2.1 Ohne Berücksichtigung von Gesellschaft
Gesellschafter Verträgen (Parallelunternehmen) 181
4.2.2.2 Unter Einbezug der Gesellschaft Gesellschafter
Verträge (Ausgangsunternehmen) 186
4.3 Rechtsformabhängige Besteuerungsfolgen bei der
Vermögensteuer 188
4.3.1 Ohne Berücksichtigung von Gesellschaft Gesellschafter
Verträgen (Parallelunternehmen) 188
i 4.3.2 Unter Einbezug der Gesellschaft Gesellschafter Verträge
(Ausgangsunternehmen) 205
4.4 Rechtsformabhängige Besteuerungsfolgen bei der
Gewerbesteuer 215
4.4.1 Ohne Berücksichtigung von Gesellschaft Gesellschafter
Verträgen (Parallelunternehmen) 215
4.4.2 Unter Einbezug der Gesellschaft Gesellschafter Verträge
| (Ausgangsunternehmen) 224
4.5 Rechtsformabhängige Besteuerungsfolgen bei der Grundsteuer.. 234
4.5.1 Ohne Berücksichtigung von Gesellschaft Gesellschafter
Verträgen (Parallelunternehmen) 235
4.5.2 Unter Einbezug der Gesellschaft Gesellschafter Verträge
(Ausgangsunternehmen) 235
4.6 Rechtsformabhängige Besteuerungsfolgen bei den aperiodischen
Geschäftsvorgängen 236
4.6.1 Analyse der Besteuerung der Grundformen 237
4.6.2 Einordnung der Mischformen 247
5. Empfehlungen für die Wahl der Rechtsform aus steuerlicher
Sicht 249
5.1 f Besteuerung der laufenden Geschäftsvorgänge bei gewinn¬
erzielenden Unternehmen 250
5.1.1 Ausschüttung der Gewinne 250
5.1.2 Thesaurierung der Gewinne 254
5.1.3 Gesellschaft Gesellschafter Verträge 257
Inhaltsverzeichnis IX
|5.1.4 Zwischenergebnis: Grundsätzliche Empfehlungen für die
I Wahl der Rechtsform und die Ausgestaltung der vertrag
1 liehen Verhältnisse 269
5.2 I Weitere Einflußfaktoren 279
f 5.2.1 Beteiligung von Familienangehörigen 279
E5.2.2 Verlustsituationen 281
|5.2.3 Aperiodische Geschäftsvorgänge 282
5.3 ^Zusammenfassende Gestaltungsempfehlungen 284
6. Ansatzpunkte für eine rechtsformneutrale Besteuerung 291
6.1 Nutzen der Analyse der steuerlichen Belastungsdifferenzen
zwischen den verschiedenen Rechtsformen 291
6.2 Duales System als Hauptursache für die Belastungsdifferenzen .. 295
6.3 Argumente für eine rechtsformneutrale Besteuerung 295
6.4 Reformüberlegungen 299
Anhang: Wirkung des Solidaritätszuschlags auf Gewinnausschüttungen
einer Kapitalgesellschaft 313
Literaturverzeichnis 319
Stichwortverzeichnis 331
|
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