Ökonomische Probleme der Besteuerung von Alterseinkünften:
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Bonn
Inst. Finanzen und Steuern e.V.
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| adam_text | Inhalt
1. Einleitung 6
2. Altersversorgung in der Bundesrepublik Deutschland und die
gegenwärtige steuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeauf¬
wendungen und Alterseinkünften 7
2.1 Das System der Alterssicherung in Deutschland 7
2.2 Gesetzliche Rentenversicherung 8
2.2.1 Überblick 8
2.2.2 Komponenten der Rentenzahlungen 9
2.2.3 Die steuerrechtliche Behandlung der Vorsorgeaufwendungen und
Rentenleistungen 11
2.2.3.1 Vorsorgeaurwendungen 11
2.2.3.2 Steuerrechtliche Behandlung der Sozialversicherungs¬
renten 12
2.3 Beamtenversorgung 13
2.3.1 Allgemeines 13
2.3.2 Die steuerrechtliche Behandlung der Vorsorgeaufwendungen
und der Alterseinkünfte 15
2.3.2.1 Vorsorgeaufwendungen 15
2.3.2.2 Alterseinkünfte 15
2.4 Privatvorsorge 16
2.4.1 Originäre Alterseinkünfte 16
2.4.2 Lebensversicherungen 16
2.5 Betriebliche Altersversorgung 18
2.5.1 Überblick 18
2.5.2 Formen der betrieblichen Altersversorgung und ihre steuer¬
rechtliche Behandlung 19
2.5.2.1 Unmittelbare Versorgungszusage 20
3
2.5.2.2 Unterstützungskassen 21
2.5.2.3 Direktversicherungen 22
2.5.2.4 Pensionskassen 23
2.5.2.5 Zusatzversorgung im öffentlichen Dienst 24
2.5.3 Rechtliche Rahmenbedingungen (Gesetz zur Verbesserung der
betrieblichen Altersversorgung) 24
2.5.4 ökonomische Komponenten betrieblicher Versorgungsleistungen 25
3. Theoretische Aspekte zur Besteuerung von Alterseinkünften
unter Berücksichtigung der steuersystematischen Unstimmig¬
keiten der geltenden Regelungen 26
3.1 Grundprinzipien der Einkommensbesteuerung 26
3.1.1 Das Leistungsfähigkeitsprinzip 26
3.1.2 Das Korrespondenzprinzip 28
3.1.3 Der Grundsatz der Gleichmäßigkeit der Besteuerung 29
3.2 Kritik der derzeitigen Besteuerung 30
3.2.1 Vorbemerkungen 30
3.2.2 Vorsorgeaufwendungen 32
3.2.2.1 Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung 33
3.2.2.2 Vorsorgeaufwendungen der Beamten 35
3.2.2.3 Private Vorsorgeaufwendungen 36
3.2.2.4 Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung 36
3.2.3 Alterseinkünfte 37
3.2.3.1 Renten der gesetzlichen Rentenversicherung 38
3.2.3.1.1 Motivation und Konstruktion des Ertragsanteils 38
3.2.3.1.2 Kritik der Ertragsanteilsbesteuerung 40
3.2.3.2 Beamtenpensionen 45
3.2.3.3 Einkünfte infolge der privaten Vorsorge 46
3.2.3.3.1 originäre Alterseinkünfte 46
4
3.2.3.3.2 Lebensversicherungen 47
3.2.3.4 Leistungen aus der betrieblichen Altersversorgung 48
3.2.3.5 Zur Steuerfreistellung des Existenzminimums 48
4. Reformmodelle 55
4.1 Das Teilbesteuerungskonzept von Schmäh! 55
4.2 Die Vorschläge des Wissenschaftlichen Beirats beim Bundes¬
ministerium der Finanzen 57
4.3 Bewertung der Reformvorschläge 59
5. Schlußbetrachtung 60
Literaturverzeichnis 62
Tabellenanhang 68
5
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