Die besonderen Aspekte der Mittelflussrechnung im Bankbetrieb: die externe Mittelflussrechnung als Publizitätsinstrument im Geschäftsbericht und die interne Mittelflussrechnung als Mittel zur Planung, Steuerung und Kontrolle der strukturellen Liquidität
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis 21
Begriffslexikon 23
Teil A: Einleitung 33
Teil B: Die externe Mittelflussrechnung
als Publizitätsinstrument
im Geschäftsbericht 37
1. Die Ausgangslage: FASB No. 95 in den USA 39
1.1. Einleitung 39
1.2. Überblick 40
1.3. Darstellung der FASB No. 95, 102 und 104 41
1.3.1. Einleitung 41
1.3.2. Darstellung der FASB No. 95,102 und 104 42
1.3.2.1. Hauptzweck 42
1.3.2.2. Finanzmittelbestand 42
1.3.2.3. Brutto-und Nettoflüsse 43
1.3.2.4. Klassifizierung der Zahlungsströme 43
1.3.2.5. Zahlungsströme in Fremdwährungen 45
1.3.2.6. Inhalt und Form 45
1.4. Kritische Anmerkungen zum FASB No. 95 46
1.5. Last but not least: LAS No. 7 und weitere Blicke über die
Landesgrenzen 51
2. Situationsanalyse von MFR bei kotierten Banken 54
2.1. Einleitung 54
2.2. Kommentar zu ausgewählten Punkten 54
2.3. Schlussbemerkungen 56
15
3. Die Besonderheiten der Banken in bezug auf die MFR 58
3.1. Einleitung 58
3.2. Wieso sind Banken anders? 58
3.2.1. Unterschiede im weiteren Sinn 58
3.2.2. Der Unterschied im engeren Sinn: Die Geldflüsse
als solches 59
3.3. Schlussfolgerungen 60
4. Zielsetzung und Anforderungen 63
4.1. Zielsetzung 63
4.2. Anforderungen an die externe MFR 63
4.2.1. Anforderungen inhaltlicher Natur 63
4.2.2. Anforderungen formaler Natur 65
4.2.3. Anforderungen regulatorischer Natur 65
5. Fachlicher Lösungsansatz 66
5.1. Einleitung 66
5.2. Theoretische Modellüberlegungen 66
5.3. Die externe Bank-MFR im Modell 67
5.3.1. CashFlow 67
5.3.2. Innere Aufteilung 71
5.3.3. Brutto-/Nettoflüsse 73
5.3.4. Formale Gestaltung 76
5.4. Ergebnisdarstellung 77
6. Praktisches Beispiel 78
7. Schlussbemerkungen 81
Teil C: Die interne Mittelflussrechnung als Mittel zur
Planung, Steuerung und Kontrolle der
strukturellen Liquidität 83
1. Einleitung 85
1.1. Vorbemerkungen 85
1.2. Begriff der Mittelflussrechnung 86
1.3. Überblick 89
16
2. Situationsanalyse Liquiditätsplanung 90
2.1. Einleitung 90
2.2. Status Quo in der Schweizerischen Volksbank 93
2.2.1. Day-to-Day-Planung 93
2.2.2. Kurzfristige Liquiditätsplanung 95
2.2.3. Mittel- bis langfristige Liquiditätsplanung 96
2.3. Schwachstellen 97
2.3.1. Schwachstellen Day-to-Day-Planung 97
2.3.2. Schwachstellen kurzfristige Liquiditätsplanung 98
2.3.3. Schwachstellen mittel- bis langfristige
Liquiditätsplanung 101
2.4. Problemstellung 101
3. Zielsetzung, Abgrenzungen, Schnittstellen
und Nutzenüberlegungen t. 105
3.1. Einleitung 105
3.2. Zielsetzung 105
3.2.1. Orientierungsrahmen Assets and Liabilities Management... 105
3.2.1.1. Vorbemerkungen 105
3.2.1.2. Säule 1: Strategische Aufgaben 106
3.2.1.3. Säule 2: Operationelle Aufgaben 107
3.2.1.4. Säule 3: Kontrollierende Aufgaben 111
3.2.1.5. Schlussfolgerungen 112
3.2.2. Liquidität im speziellen 113
3.2.3. Zielsetzung 116
3.3. Abgrenzungen und Schnittstellen 116
3.3.1. Abgrenzungen 116
3.3.2. Schnittstellen 117
3.4. Nutzenüberlegungen 117
4. Fachlicher Lösungsansatz 119
4.1. Einleitung 119
4.2. Auftragsanalyse 119
4.3. Vorgehen 121
4.4. Spezifizierung der konkreten Anforderungen an eine prospektive
Mittelflussrechnung im Bankbetrieb 122
4.4.1. Einleitung 122
4.4.2. Anforderungen 123
17
4.5. Modellentwurf 123
4.5.1. Einleitung 123
4.5.2. Gestaltung des Layouts 124
4.5.2.1. Konzipierung des Layouts 124
4.5.2.1.1. Prospektiv 124
4.5.2.1.1.1. Zeitdimension 124
4.5.2.1.1.2. Planungsgrundlage 126
4.5.2.1.1.3. Bruttoprinzip 128
4.5.2.1.1.4. Klassifizierung der In-
undOutflows 129
4.5.2.1.1.5. Möglichkeit von Plan-
Dispositionen 132
4.5.2.1.2. Retrospektiv 133
4.5.2.1.3. In- und Outflows 134
4.5.2.2. Dateninhalt des Layouts 135
4.5.2.2.1. Direkte Daten 135
4.5.2.2.2. Indirekte Daten (Kennzahlen) 138
4.5.2.3. Zusammenfassende Darstellung 143
4.5.2.4. Aggregationsstufen 145
4.5.2.5. Benutzerfreundlichkeit 145
4.5.3. Ausbau auf die variabel verzinslichen Geschäfte 146
4.5.3.1. Aufteilung VVG und FV 147
4.5.3.2. Theoretische Prognosemodelle 148
4.5.3.3. Modellüberlegungen 150
4.5.4. Geschäfte ausserhalb der Bilanz 150
4.5.4.1. Zahlungszeitpunkte und Beträge 150
4.5.4.2. Liquiditätsrelevanz 153
4.5.4.3. Abgrenzungen 156
4.5.4.4. Zusammenfassung 157
4.5.5. Berücksichtigung der Fremdwährungen 158
4.5.5.1. Status Quo 158
4.5.5.2. Struktur und Berücksichtigung von Fremdwährungs-
Geschäften 158
4.5.5.3. Zusammenfassung 159
4.5.6. Berücksichtigung der Erfolgsrechnungs-Daten 160
4.5.6.1. Detailstruktur der Erfolgsrechnungs-Daten 160
4.5.6.2. Rubrikenzuordnung 161
4.5.6.3. Liquiditätsrelevanz 163
4.5.6.4. Abgrenzungen 165
4.5.7. Simulation der Gesamtbank 165
4.5.8 Bilanzinterne Mittelflüsse 166
18
4.5.9. Eigenmittel-Unterlegung 169
4.5.9.1. Eigenmittelkonzept des Schweizerischen
Gesetzgebers 169
4.5.9.2. Integration ins ALM-Modell 175
4.6. Zusammenfassende Lösungsdarstellung und
Anwendungsmöglichkeiten 175
4.6.1. Zusammenfassende Lösungsdarstellung 175
4.6.2. Anwendungsmöglichkeiten 175
4.6.2.1. Primärfunktion 176
4.6.2.2. Sekundärfunktion 177
5. Exkurs: Contingency Plan 178
5.1. Einleitung 178
5.2. Grundsätzliche Überlegungen 178
5.2.1. Definition einer Liquiditätskrise 178
5.2.2. Ursachen und Arten einer Liquiditätskrise 179
5.2.3. Beurteilungen der Auswirkungen von Umweltereignissen..
auf die Liquidität 179
5.2.4. Gesamtbeurteilung 180
5.3. Bemerkungen zur Konzepterstellung 180
5.4. Das Phasenkonzept 180
6. Realisierungsplan 184
7. Kosten/Nutzen-Analyse 186
7.1. Spezifische Ausgangslage der Kosten/Nutzen-Analyse 186
7.2. Quantitativer Nutzen 186
7.3. Qualitativer Nutzen 187
7.4. Aufwendungen und zusammenfassende Darstellung 188
7.5. Fazit 188
8. Schlussbemerkungen 189
Literaturverzeichnis 191
Materialien 195
Anhang I: Abbildungen Teil B 199
Anhang II: Abbildungen Teil C 217
Sachregister 269
19
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