Führen Werbungskosten zu Überschußerzielungsvermögen?:
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Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
1995
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Inhaltsverzeichnis
Einleitung l
1. Die rechtshistorische Entwicklung des 3
Werbungskostenbegriffs
1.1 Die Steuerrechtskodifikationen in Preußen bis 1891 3
1.2 Das Preußische Einkommensteuergesetz vom 24.6.1891 6
1.2.1 Die Quellentheorie 8
1.2.2 DerUnmittelbarkeitszusammenhang 12
1.3 Das Preußische Einkommensteuergesetz vom 19. 6.1906 14
1.4 Das Einkommensteuergesetz vom 29. 3.1920 15
1.4.1 Die Reinvermögenszugangstheorie 17
1.4.2 Werbungskosten vs. Betriebsausgaben 18
1.5 Das Einkommensteuergesetz vom 10. 8.1925 21
1.5.1 Der Werbungskostenbegriff im Lichte des Dualismus 23
Gewinneinkünfte / Überschußeinkünfte
1.5.2 Die Behandlung der Vermögenssphäre im Bereich der 26
Überschußeinkünfte
1.6 Das Einkommensteuergesetz vom 16.10.1934 30
1.6.1 Die LStDV vom 19. 11. 1934 31
1.6.2 Die Interpretation des Werbungskostenbegriffs im 32
Lichte der Zielsetzungen des Gesetzgebers
1.6.3 Die Entwicklung des Werbungskostenbegriffs in 34
Rechtsprechung und Literatur
1.7 Zusammenfassung und Bewertung 37
1.7.1 Der Werbungskostenbegriff 37
1.7.2 Die einkommensteuerrechtliche Behandlung der 40
Vermögenssphäre
2. Der Werbungskostenbegriff im geltenden Recht 43
2.1 Bedeutung und Zweck der Werbungskosten 43
X
2.1.1 Werbungskosten als negative Komponente der Ein- 43
künfteermittlung und als Ausdruck des objektiven
Nettoprinzips
2.1.2 Einheitlicher Werbungskostenbegriff 44
2.1.3 / Das Verhältnis der Werbungskosten zu den 45
Betriebsausgaben
2.2 Die Auslegung der Tatbestandsmerkmale des § 9 Abs. 1 46
S. 1 EStG zur Qualifikation von Aufwendungen als Wer¬
bungskosten dem Grunde nach
2.2.1 Der Aufwendungsbegriff 46
2.2.2 Der finale Werbungskostenbegriff 52
2.2.2.1 Aufwendungen im Verhältnis zur Einnahmeerzielung - 52
wortgetreue Auslegung
2.2.2.2 Die Unvollkommenheit des finalen Werbungskosten- 55
begriffs
2.2.3 V Der erweiterte finale Werbungskostenbegriff 56
2.2.4 Werbungskosten als erwerblich veranlaßte 58
Aufwendungen
2.2.4.1 Rechtsmethodische Zulässigkeit der Übernahme des 58
Veranlassungsprinzips in die allgemeine Werbungs¬
kostendefinition
2.2.4.2 Die sachliche Rechtfertigung der Übernahme des 59
Veranlassungsprinzips
2.2.5 / Das Veranlassungsprinzip 61
2.2.5.1 Die Bezugsgröße der Aufwendungen 61
2.2.5.2 Die Bedeutung des Wortes veranlassen im 65
allgemeinen Sprachgebrauch
2.2.5.3 Veranlassung als Verursachung 66
2.2.5.4 Veranlassung als wirtschaftlicher Zusammenhang 68
2.2.5.5 Gemischt objektiv / subjektive Veranlassungstheorie 69
2.2.5.6 Die subjektive Veranlassungstheorie 70
2.2.5.7 Das Veranlassungsprinzip in der Rechtsprechung des 71
BFH
2.2.5.8 Die Ansichten von Walz, Kroger und Görlich 74
2.2.5.9 Stellungnahme 76
2.2.5.9.1 Veranlassung und Kausalität 76
2.2.5.9.2 Die Adäquanztheorie 85
2.2.5.9.3 Die Theorie der wesentlichen Bedingung 86
XI
2.2.5.9.4 Die Wertungsfrage in der Rechtsprechung 90
2.2.5.9.4.1 Der objektive Zusammenhang 90
2.2.5.9.4.2 Der fakultative subjektive Zusammenhang 94
2.2.5.9.5 Eigene Meinung: 95
kausal - subjektiver Veranlassungsbegriff
2.2.5.9.6 Veranlassung und Beweisprobleme 103
2.2.5.9.7 V Abgrenzungsprobleme bei gemischt veranlaßten 104
Aufwendungen
2.2.5.9.7.1 Aufwendungen bei gemischtem Erwerbsbezug 105
2.2.5.9.7.2 y Die Abgrenzung der Werbungskosten von den 106
Aufwendungen der Lebensführung
2.2.5.9.7.2.1 Die Behandlung gemischter Aufwendungen 107
durch die Rechtsprechung des BFH seit der
Entscheidung des Großen Senats (GrS 2/70
vom 19.10. 1970)
2.2.5.9.7.2.2 Die h.M. im Schrifttum 108
2.2.5.9.7.2.3 Stellungnahme 110
2.2.5.9.7.3 Die Aufteilung der Fixkosten 112
3. Das Überschußerzielungsvermögen 116
3.1 Der Grundsatz der Unbeachtlichkeit der 117
Vermögenssphäre
3.1.1 Die Unbeachtlichkeit der Vermögenssphäre als 117
allgemeines Rechtsprinzip der Überschußeinkünfte ?
3.1.2 Die Reichweite des Vermögensneutralitätsprinzips 119
3.1.3 Die Vermögenssphäre als einkommensteuerrechtlich 121
relevanter Bereich im Rahmen der Überschu߬
einkünfte
3.2 Erwerbsvermögen und Überschußeinkünfte 123
3.2.1 Die Stellungnahmen in Rechtsprechung und 124
Schrifttum
3.2.2 Eigene Meinung 129
3.3 Die Bildung von Überschußerzielungsvermögen 139
3.3.1 Der Begriff Wirtschaftsgut im Bereich der Überschuß- 145
einkünfte
3.3.2 Anschaffungs- und Herstellungskosten im Rahmen der 150
Überschußeinkünfte
XII
4. Die Behandlung ausgewählter Rechtsprobleme 153
bei Anerkennung von Überschußerzielungs-
vermögen
4.1 Nutzungsänderungen als einlageähnlicher Tatbestand 153
4.1.1 Einlagen aus dem Privatvermögen 153
4.1.1.1 Einlagen und Überschußerzielungsvermögen 156
4.1.1.2 Einbringung zum Teilwert 157
4.1.1.3 Einbringung zum gemeinen Wert 162
4.1.1.4 Einlage zu den historischen Anschaffungs- und 164
Herstellungskosten oder zum niedrigeren Teilwert
4.1.1.5 Einlagen und §lld Abs.l EStDV 167
4.1.1.6 Die Bestimmung der Nutzungsdauer von 170
Wirtschaftsgütern im Rahmen der
Überschußeinkünfte
4.1.2 Einlagen aus dem Betriebsvermögen 175
4.2 Vermögensverluste 179
4.2.1 Zum Begriff Vermögensverlust 179
4.2.2 Die Systematisierung von Vermögensverlusten 180
4.2.2.1 Systematisierungsansätze in der Rechtsprechung 180
4.2.2.2 Die Systematisierung von Vermögensverlusten im 183
Schrifttum
4.2.2.3 Die Systematisierung von Vermögensverlusten bei 188
Anerkennung von Überschußerzielungsvermögen
4.2.2.3.1 Zweck und Voraussetzungen des § 9 Abs. 1 S. 3 192
Nr.7 EStG
4.2.2.3.1.1 Konstitutive Bedeutung des § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 7 192
EStG - Absetzungen als Werteverzehr
4.2.2.3.1.2 Deklaratorische Bedeutung des § 9 Abs. 1 S. 3 194
Nr. 7 EStG - Absetzungen als periodengerechte
Aufwandsverteilung
4.2.2.3.1.3 Stellungnahme 195
4.2.2.3.1.4 Die Voraussetzungen des § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 7 i.V. 203
mit § 7 Abs. 1 S. 5 EStG
4.2.2.3.2 Der Verlust von Wirtschaftsgütern, die vollum- 205
fanglich zum Überschußerzielungsvermögen
gehören
4.2.2.3.3 Der Verlust von gemischt erwerblich und privat 212
genutzten Wirtschaftsgütern
XIII
4.2.2.3.4 Der Verlust von Wirtschaftsgütern, die rein privat 213
genutzt werden
43 Teilwertabschreibungen auch bei Wirtschaftsgütern des 215
Überschußerzielungsvermögens ?
Thesenartige Zusammenfassung 218
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