Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung:
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München u.a.
Oldenbourg
1995
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Inhaltsverzeichnis IX
Teil I: Abgabenordnung 1
1. Kapitel: Einleitende Vorschriften und Steuerschuldrecht 1
2. Kapitel: Allgemeine Verfahrensvorschriften 8
3. Kapitel: Korrekturvorschriften 49
4. Kapitel: Haftung 87
5. Kapitel: Besteuerungsverfahren 103
6. Kapitel: Erhebungsverfahren und Vollstreckungsverfahren 139
7. Kapitel: Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren 164
8. Kapitel: Die Klausur aus der Abgabenordnung 197
Teil II: Finanzgerichtsordnung 207
9. Kapitel: Finanzgerichtliches Verfahren 207
10. Kapitel: Die Klausur aus der Finanzgerichtsordnung 243
Sachverzeichnis 251
Inhaltsverzeichnis
Teül
Abgabenordnung
1. Kapitel: Einleitende Vorschriften und Steuerschuldrecht 1
A. Einleitende Vorschriften 1
I. Die wichtigsten Definitionen in der Abgabenordnung 1977 .... 1
II. Steuergeheimnis 3
1. Fragen 3
2. Anwendungsbereich 3
B. Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 6
I. Erscheinungsformen 6
II. Entstehung 6
III. Folgen 7
IV. Übungsaufgabe 7
1. Sachverhalt 7
2. Lösung 7
2. Kapitel: Allgemeine Verfahrensvorschriften 8
A. Verfahrensgrundsätze 8
I. Besteuerungsgrundsätze und Beweismittel 8
1. Fragen 8
2. Überblick 8
3. Beginn und Zweck des Verwaltungsverfahrens 9
4. Einzelne Besteuerungsgrundsätze 9
5. Mitwirkungspflichten der Beteiligten und anderer
Personen 11
6. Auskunfts und Vorlageverweigerungsrechte 12
7. Übungsaufgaben 13
II. Fristen und Termine 16
1. Fragen 16
2. Fristen 17
3. Termine 17
4. Fristarten 17
5. Berechnung von Fristen 18
6. Beispiele 19
III. Wiedereinsetzung in den vorigen Stand 19
1. Fragen 19
2. Voraussetzungen 20
3. Anwendungsbereich 20
4. Vertreter 21
5. Verschulden eines Vertreters 22
6. Rechtsschutz bei Ablehnung des Antrags 22
X
B. Verwaltungsakte 23
I. Grundsätze 23
1. Allgemeines zum Tätigwerden von Finanzbehörden 23
2. Definition 23
3. Entstehung und Inhalt 24
4. Einteilung 25
5. Form, Inhalt und Zwang zur Begründung 26
6. Nebenbestimmungen 28
7. Nichtigkeit 29
8. Verfahrens und Formfehler 31
9. Übungsaufgaben 32
II. Bekanntgabe 37
1. Fragen 37
2. Wirksamwerden und Wirksambleiben 38
3. Voraussetzungen der wirksamen Bekanntgabe 39
4. Bekanntgabe einheitlicher Feststellungen 42
5. Folgen von Bekanntgabefehlern 43
6. Zeitpunkt der Bekanntgabe 44
7. Inhalt der Bekanntgabe 44
8. Übungsaufgaben 45
3. Kapitel: Korrekturvorschriften 49
A. Einleitung 49
I. Fragen 49
II. Grundsätze 49
III. Einteilung 49
B. Berichtigung nach § 129 AO 50
I. Fragen 50
II. Antworten/Erläuterungen 50
C. Rücknahme (§ 130 AO) und Widerruf (§ 131 AO) 52
I. Fragen 52
II. Antworten/Erläuterungen 53
III. Ergänzende Erläuterungen zu § 130 AO 54
IV. Ergänzende Erläuterungen zu § 131 AO 56
D. Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden
nach §§ 172 bis 177 AO 57
I. Fragen 57
II. Einteilung 58
III. Aufhebung und Änderung nach § 172 AO 59
1. Fragen 59
2. Einteilung 60
3. Schlichter Antrag nach § 172 Abs.l S.l Nr.2 lit.a AO 60
4. Tatbestände des § 172 Abs.l S.l Nr.2 lit.b und lit.c AO . . . 61
5. Tatbestände des § 172 Abs.l S.l Nr.2 lit.d AO 61
XI
IV. Berichtigungspflicht nach § 173 AO wegen neuer
Tatsachen oder Beweismittel 61
1. Fragen 61
2. Tatbestandsmerkmale des § 173 AO 61
3. Tatsachen und Beweismittel 62
4. Nachträgliches Bekanntwerden 63
5. Auswirkungen auf die Höhe der Steuerschuld 65
6. Grobes Verschulden 65
7. Getrennte Ermittlung des Umfangs der Berichtigung 67
V. Berichtigung bei widerstreitenden Steuerfestsetzungen
nach § 174 AO . 68
1. Fragen 68
2. Einteilung 68
3. § 174 Abs.l AO 68
4. § 174 Abs.2 AO 69
5. § 174 Abs.3 AO 69
6. § 174 Abs.4 AO 69
VI. Aufhebung und Änderung in sonstigen Fällen nach § 175 AO ... 70
1. Fragen 70
2. § 175 Abs.l S.l Nr.l AO 70
3. § 175 Abs.l S.l Nr.2 AO als Spezialnorm zu § 173 AO ... 72
VII. Umsetzung von Verständigungsvereinbarungen nach § 175a AO 74
VIII. Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung
nach § 176 AO 74
1. Fragen 74
2. Antworten/Erläuterungen 74
IX. (Mit )Berichtigung von anderen Rechtsfehlern nach § 177 AO . . 75
1. Fragen 75
2. Anwendungsbereich 76
3. Durchführung 76
4. Ermittlung des Berichtigungsrahmens 77
E. Übungsaufgaben 77
I. Sachverhalte 77
II. Lösungen 82
4. Kapitel: Haftung «7
A. Allgemeine Bemerkungen 87
I. Fragen 87
II. Begriff 88
III. Entstehung 88
IV. Erlöschen SS
V. Wirkung SS
VI. Arten der Haftung 89
VII. Ermessen 89
VIII. Subsidiarität 90
IX. Geltendmachung 90
X. Haftungsbescheid W
XII
B. Einzelne Haftungstatbestände der Abgabenordnung 91
I. Haftung der Vertreter nach § 69 AO 91
1. Voraussetzungen 91
2. Haftungsumfang 93
II. Haftung des Vertretenen nach § 70 AO 93
III. Haftung des Steuerhinterziehers und des Steuerhehlers
nach § 71 AO 93
IV. Haftung bei Verletzung der Pflicht zur Kontenwahrheit
nach § 72 AO 94
V. Haftung bei Organschaft nach § 73 AO 94
VI. Haftung des Eigentümers von Gegenständen nach § 74 AO ... 95
1. Voraussetzungen 95
2. Haftungsumfang 95
VII. Haftung des Betriebsübernehmers nach § 75 AO 96
1. Zweck 96
2. Voraussetzungen 96
3. Wirkung 97
4. Beschränkungen 97
5. Konkurrierende Haftungstatbestände 97
C. Einzelne Haftungstatbestände in Einzelsteuergesetzen 97
D. Einzelne Haftungstatbestände außerhalb des Steuerrechts 98
I. Haftung bei Einzelrechtsnachfolge 98
1. Haftung bei vertraglicher Vermögensübernahme
nach § 419 BGB 98
2. Haftung bei Erbschaftskauf nach §§ 2371 ff. BGB 98
3. Haftung bei Erwerb eines Handelsgeschäfts
nach § 25 HGB 98
4. Haftung des Erben bei Geschäftsfortflihrung
nach § 27 HGB 98
5. Haftung bei Eintritt in das Geschäft eines
Einzelkaufmanns nach § 28 HGB 99
II. Haftung der Gesellschafter 99
1. Offene Handelsgesellschaft (OHG) 99
2. Kommanditgesellschaft (KG) 99
3. Stille Gesellschaft 99
4. Gesellschaft des bürgerlichen Rechts (BGB Gesellschaft) . 99
5. Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) 99
E. Vertragliche Haftung 100
F. Gesamtrechtsnachfolge nach § 45 AO 100
G. Übungsaufgaben 101
I. Sachverhalte 101
II. Lösungen 102
XIII
5. Kapitel: Besteuerungsverfahren 103
A. Mitwirkungspflichten 103
I. Überblick 103
II. Buchführungspflichten 104
1. Einteilung 104
2. Voraussetzungen des § 141 AO 104
3. Rechtsfolgen bei Erfüllung und Nichterfüllung 105
III. Steuererklärungspflicht 105
1. Steuererklärungen 105
2. Steuerenmeldungen 106
3. Verspätungszuschlag nach § 152 AO 106
4. Berichtigungspflicht nach § 153 AO 107
IV. Übungsaufgabe 108
1. Sachverhalt 108
2. Lösung 108
B. Festsetzungs und Feststellungsverfahren 108
I. Steuerfestsetzungsverfahren 108
1. Fragen 108
2. Entscheidungen 109
3. Steuerbescheide 110
4. Andere Verwaltungsakte in Verbindung mit
dem Steuerbescheid 112
5. Zusammengefaßter Steuerbescheid 112
6. Freistellungsbescheid 113
7. Nichtveranlagungs Verfügung 113
8. Steuervergütung 114
II. Verfahren der gesonderten Feststellung von
Besteuerungsgrundlagen 114
1. Fragen 114
2. Feststellungsbescheid 114
3. Negativer Feststellungsbescheid 115
4. Verfahren 115
5. Erklärungspflicht 116
6. Gesonderte Feststellungen 116
7. Einheitliche und gesonderte Feststellungen 117
8. Zurechnung bei mehreren Beteiligten 118
9. Beteiligung an Verlustzuweisungsgesellschaften 118
III. Realsteuerbescheid 119
IV. Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung
nach § 164 AO 119
1. Fragen 119
2. Voraussetzungen 119
3. Rechtsnatur 120
4. Aufhebung des Vorbehalts der Nachprüfung 121
5. Rechtsbehelfe 121
6. Besonderheiten bei Steueranmeldungen 122
XIV
V. Vorläufige Steuerfestsetzung nach § 165 AO 122
1. Fragen 122
2. Voraussetzungen 122
3. Rechtsfolgen 124
4. Rechtsbehelfe 125
VI. Übungsaufgaben 126
1. Sachverhalte 126
2. Lösungen 128
C. Außenprüfung 129
I. Fragen 129
II. Voraussetzungen 130
III. Mitwirkungspflichten 131
IV. Rechtsfolgen 131
V. Prüfungsanordnung 132
VI. Prüfungsgrundsätze 133
D. Steuerfahndung (Zollfahndung) 134
I. Fragen 134
II. Begriffe 134
III. Aufgaben der Steuerfahndung 135
IV. Befugnisse der Steuerfahndung 135
V. Mitwirkungspflichten und Rechte des Steuerpflichtigen 136
VI. Übungsaufgabe 136
1. Sachverhalt 136
2. Lösung 137
6. Kapitel: Erhebungsverfahren und Vollstreckungsverfahren 139
A. Fälligkeit des Steueranspruchs 139
I. Grundsätze 139
1. Fragen 139
2. Eintritt der Fälligkeit 139
II. Stundung 140
1. Fragen 140
2. Voraussetzungen 140
3. Antrag und Sicherheitsleistung 141
4. Rechtsbehelfe 142
5. Billigkeitsmaßnahmen 142
III. Übungsaufgabe 142
1. Sachverhalt 142
2. Lösung 142
B. Erlöschen des Steueranspruchs 143
I. Fragen 143
II. Erlöschensgründe 144
III. Zahlung 145
XV
IV. Aufrechnung 146
1. Erklärung 146
2. Aufrechnungslage als Voraussetzung 146
3. Zusätzliche (fünfte) Voraussetzung im Steuerrecht 147
4. Wirkung 147
5. Rechtsnatur und Rechtsbehelfe 148
6. Aufrechnungsvertrag (Verrechnungsvertrag) 148
V. Erlaß 142
1. Voraussetzungen 148
2. Billigkeitsgründe 149
3. Steuerarten 150
4. Verfahren, Korrektur und Rechtsbehelfe 150
5. Niederschlagung 151
VI. Verjährung 151
1. Arten 151
2. Wirkung 151
3. Anwendungsbereich 152
4. Dauer der Festsetzungsfristen 153
5. Beginn der Festsetzungsfrist 154
6. Ende der Festsetzungsfrist 155
7. Zahlungsverjährung 157
8. Hemmung und Unterbrechung der Zahlungsverjährung .... 157
9. Haftung 159
VII. Übungsaufgaben 159
1. Sachverhalte 159
2. Lösungen 160
C. Abrechnungsbescheid 160
D. Vollverzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen . . 161
E. Aufteilungsbescheid 161
I. Fragen 161
II. Zweck 162
III. Übungsaufgabe 163
1. Sachverhalt 163
2. Lösung 163
7. Kapitel: Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren 164
A. Rechtschutzmaßnahmen im Steuerrecht 164
I. Fragen 164
II. Einteilung 164
1. Außergerichtliche Rechtsbehelfe 164
2. Gerichtliche Rechtsbehelfe 165
3. Zweck des außergerichtlichen (ordentlichen)
Rechtsbehelfsverfahrens 165
4. Einspruchs und beschwerdefähige Verwaltungsakte 166
5. Prüfungsreihenfolge 166
XVI
B. Beteiligte und Rechtsbehelfsbefugnis 167
I. Fragen 167
II. Beteiligte 167
III. Beschwer nach § 350 AO 167
IV. Rechtsbehelfsbefugnis bei einheitlichen Feststellungen
nach § 352 AO 169
V. Rechtsbehelfsbefugnis im Rahmen der Anteilsbewertung 170
VI. Rechtsbehelfsbefugnis des Einzel Rechtsnachfolgers 170
VII. Rechtsbehelfsbefugnis des Gesamt Rechtsnachfolgers 171
C. Bindungswirkung anderer Verwaltungsakte 171
I. Fragen 171
II. Bestandskraft 172
III. Anfechtungsbeschränkung nach § 351 Abs.l AO 172
D. Rechtsbehelfsverzicht 173
I. Fragen 173
II. Einzelheiten 174
E. Rechtsbehelfsfrist und Rechtsbehelfsbelehrung 174
I. Fragen 174
II. Rechtsbehelfsfrist 174
III. Rechtsbehelfsbelehrung 175
F. Empfangsbehörde für den Rechtsbehelf 175
I. Fragen 175
II. Behörden 175
G. Form und Inhalt des Rechtsbehelfs 176
I. Fragen 176
II. Muß Vorschriften 176
III. Soir Vorschriften 176
H. Rücknahme eines eingelegten Rechtsbehelfs 177
I. Fragen 177
II. Einzelheiten 177
I. Formelle Zulässigkeit des Rechtsbehelfs 177
I. Fragen 177
II. Sachentscheidungsvoraussetzungen 177
J. Örtliche Zuständigkeit der Behörde über den Einspruch 178
I. Fragen 178
II. Antworten 178
K. Begründetheit des Einspruchs 179
I. Fragen 179
II. Entscheidungsformen 180
III. Erneute Prüfung in vollem Umfang 181
IV. Rechtsbehelfsentscheidung 181
L. Beschwerdeentscheidung 182
I. Fragen 182
II. Antworten 182
XVII
M. Aussetzung der Vollziehung 183
I. Fragen 183
II. Vollziehung eines Verwaltungsaktes 183
III. Voraussetzungen des § 361 AO 185
IV. Zeitraum, für den Aussetzung der Vollziehung gewährt wird . . . 187
V. Entscheidungsbehörde 187
VI. Rechtsbehelfe 188
VII. Außersteuerliche Verwaltungsakte 188
N. Übungsaufgaben 188
I. Sachverhalte 188
II. Lösungen 193
8. Kapitel: Die Klausur aus der Abgabenordnung 197
A. Fragenkatalog als Einstiegshilfe in eine AO Klausur 197
B. Konkretisierung des Fragenkatalogs als Einstiegshilfe am
Beispiel eines erstmaligen, endgültigen Steuerbescheides 200
C. Variation zu B 204
Teil II
Finanzgerichtsordnung
9. Kapitel: Finanzgerichtliches Verfahren 207
A. Klagearten 207
I. Fragen 207
II. Bedeutung 207
III. Einteilung 208
IV. Gestaltungsklagen 208
1. Anfechtungsklage nach § 40 Abs.l l.Alt. FGO 208
2. Klage auf Wiederaufnahme des Verfahrens
nach § 134 FGO 209
V. Leistungsklagen 209
1. Verpflichtungsklage nach § 40 Abs.l 2.Alt. FGO 209
2. Sonstige Leistungsklage (im engeren Sinne) nach
§ 40 Abs.l 3.Alt. FGO 210
VI. Feststellungsklagen 210
1. Feststellung des Bestehens oder Nichtbestehens eines
Rechtsverhältnisses 210
2. Feststellung der Nichtigkeit eines Verwaltungsaktes
nach § 125 AO 210
3. Fortsetzungsfeststellungsklage 210
VII. Klagenverbindung 210
VIII. Unterscheidung der Klagearten 211
XVIII
B. Prozeßvoraussetzungen 211
I. Fragen 211
II. Bedeutung 211
III. Zulässigkeits und Sachurteilsvoraussetzungen 211
1. Deutsche Gerichtsbarkeit 211
2. Finanzrechtsweg 212
3. Keine anderweitige Rechtshängigkeit 212
4. Kein rechtskräftiges Urteil über denselben
Streitgegenstand 212
5. Klagefrist 212
6. Form der Klageerhebung . 212
7. Klagebefugnis und Rechtsschutzbedürfnis 213
8. Beteiligtenfähigkeit 214
9. Prozeßfähigkeit 214
10. Prozeßbevollmächtigung 214
11. Erfolglose Durchführung eines Vorverfahrens 215
12. Kein Klageverzicht 217
13. Keine Zurücknahme der Klage 218
14. Folge des Fehlens einer Zulässigkeitsvoraussetzung 218
C. Prozessuale Auswirkungen von § 132 AO und § 68 FGO 218
I. Fragen 218
II. Auswirkungen des § 132 AO im Einspruchsverfahren 219
III. Auswirkungen des § 132 AO im finanzgerichtlichen Verfahren . . 219
1. Änderungsbescheid entspricht voll dem Klagebegehren . . . 219
2. Änderungsbescheid entspricht nicht bzw. nicht voll dem
Klagebegehren 220
D. Urteile und andere Entscheidungen des Finanzgerichts
Rechtsmittel gegen FGO Entscheidungen 221
I. Fragen 221
II. Urteile 222
1. Einteilung nach dem Klageziel 222
2. End und Zwischenurteile 222
3. Voll und Teilurteile 223
4. Gerichtsbescheide 223
III. Andere Formen der gerichtlichen Entscheidung 223
IV. Finanzgericht 223
V. Anfechtungsklage und Fortsetzungsfeststellungsklage 225
VI. Verpflichtungsklage 226
VII. Rechtsmittel gegen die Entscheidungen des Finanzgerichts .... 227
1. Begriff 227
2. Revision 227
3. Großer Senat des Bundesfinanzhofs 228
VIII. Rechtskraft von Urteilen der Finanzgerichte 228
1. Formelle Rechtskraft 228
2. Materielle Rechtskraft 228
XIX
E. Vorläufiger Rechtsschutz durch das Finanzgericht 228
I. Fragen 228
II. Einteilung 229
III. Aussetzung der Vollziehung 229
1. Voraussetzungen 229
2. Antrag 229
3. Außergerichtlicher Rechtsbehelf 229
4. Vorläufiges Rechtsschutzbedürfnis 229
5. Erreichbarkeit des Begehrens 230
6. Antrag beim Finanzamt oder beim Finanzgericht? 230
IV. Einstweilige Anordnung 231
1. Verhältnis zur Aussetzung der Vollziehung 231
2. Voraussetzungen 231
3. Anordnungsanspruch 231
4. Anordnungsgrund 232
5. Rechtsschutz bei Ablehnung des Antrags 232
F. Übungsaufgaben 232
I. Sachverhalte 232
II. Lösungen 237
10. Kapitel: Die Klausur aus der Finanzgerichtsordnung 243
A. Fragenkatalog als Einstiegshilfe in eine FGO Klausur 243
B. Ausgangspunkt: Verpflichtungsklage 245
I. Zulässigkeit 245
II. Begründetheit 245
III. Vorläufiger Rechtsschutz 246
C. Ausgangspunkt: Anfechtungsklage 246
I. Zulässigkeit 246
II. Begründetheit 246
III. Vorläufiger Rechtsschutz 247
D. Ausgangspunkt: Fortsetzungsfeststellungsklage 247
I. Zulässigkeit 247
II. Begründetheit 248
E. Ausgangspunkt: Sonstige Leistungsklage 249
I. Zulässigkeit 249
II. Begründetheit 249
III. Vorläufiger Rechtsschutz 249
F. Ausgangspunkt: Feststellungsklage 250
I. Zulässigkeit 250
II. Begründetheit 250
Sachverzeichnis 251
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