Leasing-Fonds: das Steuerspar- und Finanzierungsmodell der Zukunft
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München ; Landsberg am Lech
mvg-Verl.
1995
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Kapitel 1
Einführung 13
Kapitel 2
Was ist eigentlich Leasing? 19
1. Heutige Bedeutung von Leasing Finanzierung 19
2. Arten des Leasing 23
2.1 Abgrenzung 23
2.2 Unterscheidungsmöglichkeiten verschiedener Leasing
Formen 23
3. Rechtliche und steuerliche Aspekte 42
3.1 Bilanzierung 42
3.2 Steuerliche Behandlung 44
4. Wozu nutzt Leasing? 46
5. Funktionen der Leasing beziehungsweise Objekt
Gesellschaft 48
5.1 Grundstücksbeschaffung 48
5.2 Bau der Immobilie 48
5.3 Leasing Phase (Grundmietzeit) 49
6. Leasing und Leasing Fonds 50
7. Leasing Erlasse ^ 1
Kapitel 3
Fonds 57
1. Grundidee des Fonds 57
2. Offene und geschlossene Fonds 60
3. Einteilung nach Investitionsarten 63
3.1 Wertpapierfonds 63
5
Kapitel 13
Anhänge 299
1. Anhang I 299
1.1 Immobilien Leasing Erlaß 299
1.2. Teilamortisations Erlaß 303
2. Anhang II 306
2.1 Gesetz über Kapitalanlagegesellschaften (KAGG) .. . 306
3. Anhang HI 307
3.1 Einkommenserzielung bei Einkünften aus V V .... 307
4. Anhang IV 309
4.1 Eintragung von Freibeträgen 309
5. Anhang V 310
5.1 Abgrenzung zwischen privater Vermögens Verwaltung
und gewerblichem Grundstückshandel 310
Abbildungs und Tabellenverzeichnis 311
Stichwortverzeichnis 313
Literaturverzeichnis 316
12
3.2 Immobilienfonds und Mobilienfonds 66
4. Rechtliche Struktur geschlossener Fonds 68
4.1 Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) 68
4.2 Offene Handelsgesellschaft (OHG) 68
4.3 Kommanditgesellschaft (KG) 69
4.4 Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) 69
4.5 GmbH Co. KG 70
5. Anwendung bei Leasing Fonds 72
Kapitel 4
Konzept des Leasing Fonds 73
1. Gesellschaftliches Geflecht 74
1.1 Fondsgesellschaft 74
1.2 Anleger 76
1.3 Generalunternehmer und Generalübernehmer 76
1.4 Mieter und Leasing Nehmer 77
1.5 Banken 77
2. Vertragsbeziehungen zwischen den Beteiligten 78
2.1 Errichtung der Fondsgesellschaft: Gesellschaftsvertrag 78
2.2 Erbbaurechtvertrag 80
2.3 Herstellung der Objekts: Generalüber beziehungsweise
Generalunternehmervertrag 81
2.4 Kapitalbeschaffung 82
2.5 Vermietung: Leasing Vertrag 84
2.6 Weitervermietung des Objekts: Untermietvertrag 85
2.7 Indirekte Beteiligung über einen Treuhänder:
Treuhandvertrag 86
3. Finanzierungs und Erfolgsrechnung 88
3.1 Betriebswirtschaftlicher Exkurs: Einnahmen, Einzahlun¬
gen und Ertrag sowie Aufwand, Auszahlungen und Kosten 88
3.2 Aufwand, Kosten und Auszahlungen der
Fondsgesellschaft 91
3.3 Einnahmen, Erträge und Einzahlungen der
Fondsgesellschaft 105
6
Kapitel 5
Immobilien Leasing Fonds 11J
1. Immobilienmarkt Deutschland ll3
2. Immobilienarten 2.1 Gewerbeimmobilien U^
2.2 Betreiberimmobilien y
2.3Wohnungen jjj
3. Objektauswahl für den Fonds j}°
3.1 Art der Objekte | j*
3.2 Anzahl der Objekte j|°
3.3 Fondsvolumen 3.4 Standort ]**
4. Rechtliche Merkmale J
4.1 Gesellschaftsform
4.2 GmbH Co. als mögliche Gestaltungsalternative ... 23
5. Steuerliche Merkmale 5.1 Einkunftsart _
5.2 Abschreibung für Abnutzung (Afa) •••••• |*
5.3 Lineare Afa (Einkommensteuergesetz § 7 Abs. 4) . . . 2»
5.4 Degressive Afa (Einkommensteuergesetz § 7 Abs. 5) .
5.5 Sonder Afa in Ostdeutschland (Fördergebiets
gesetz § 3 und 4) 5.6 Weitere Abschreibungsregelungen (Einkommensteuer
gesetz § 7) n2
5.7 Sofort abzugsfähige Werbungskosten 5.8 Einkünfte und Vermögen der Fondsgesellschaft J^
5.9 Gewerbesteuern 1,,.
5.10 Steuerliche Behandlung des Veräußerungserloses .. i«
Kapitel 6 , ^
Mobilien Leasing Fonds 137
1. Markt für Großmobilien . 38
2. Arten von Großmobilien 7
2.1 Flugzeuge 138
2.2 Züge 139
2.3 Kraftwerke, Infrastruktur und Anlagen 141
2.4 Schiffe 142
2.5 Weitere Mobilien 142
3. Rechtliche Merkmale 143
3.1 Untervermietung von Flugzeugen (Sublease) 143
4. Steuerliche Merkmale 144
4.1 Einkunftsart 144
4.2 Abschreibungsmöglichkeiten 144
4.3 Lineare Afa 145
4.4 Degressive Afa 145
4.5 Sonderabschreibungen für Mobilien (§ 2 Förder
gebietsgesetz) 147
4.6 Gesetzliche Förderungen, Zulagen und Zuschüsse ... 147
4.7 Sofort abzugsfähige Werbungskosten 148
4.8 Einkünfte und Vermögen der Fondsgesellschaft 149
4.9 Gewerbesteuern 149
4.10 Steuerliche Behandlung des Verkaufserlöses
(§§ 16 und 34 Einkommensteuergesetz) 150
5. Mobilien Leasing mit ausländischer Beteiligung 151
5.1 Grenzüberschreitendes Leasing 151
5.2 Chancen aus grenzüberschreitendem Leasing 154
5.3 Risiken aus grenzüberschreitendem Leasing und
Vermeidungsstrategien 156
Kapitel 7
Leasing Fonds aus der Sicht des Investors 161
1. Arten von Investoren und deren Anlagemotive 161
1.1 Private Investoren 161
1.2 Institutionelle Investoren 162
2. Anlagekriterien 164
2.1 Kapitaleinsatz und Verlustausgleichspotential 164
2.2 Einkunftsart 168
8
2.3 Rendite 169
2.4 Anteilsfinanzierung 190
2.5 Liquidität 192
2.6 Sicherheit 195
2.7 Anlagehorizont 196
2.8 Fungibilität 197
2.9 Kosten I98
3. Praktische Hinweise für Privatinvestoren 203
3.1 Ansatz von Sonderbetriebsausgaben (Sonderwer¬
bungskosten) 203
3.2 Eintragung von Verlusten auf der Lohnsteuerkarte ... 203
3.3 Verlustvortrag und Verlustrücktrag 203
3.4 Kauf „gebrauchter Anteile 204
Kapitel 8
Sicht des Leasing Nehmers 205
1. Wer tritt als Leasing Nehmer auf? 205
1.1 Private Personen ZUJ
1.2 Gewerbliche Unternehmen 205
1.3 Öffentliche Hand 206
2. Betriebswirtschaftliche Aspekte für den Einsatz von
907
Leasing Fonds zu
2.1 Quantitative Effekte 208
2.2 Sonstige Effekte 213
3. Leasing Vertrag 21
3.1 Bei Vertragsabschluß und während der Laufzeit 217
3.2 Am Ende der Grandmietzeit 221
Kapitel 9
Sicht des Leasing Gebers ZZJ
1. Welche Gesellschaften wirken mit? 223
2. Funktionen des Leasing Gebers 2
9
2.1 Anschaffung beziehungsweise Herstellung des
Leasing Objekts 226
2.2 Planung, Konzeption und andere Dienstleistungen . . . 226
2.3 Vermietung 227
2.4 Finanzierung 227
2.5 Service und Anlegerbetreuung 228
3. Nutzen und Risiken des Leasing Gebers 229
4. Aufgaben der Initiatoren und Banken 231
4.1 Beschaffung des Eigenkapitals 231
4.2 Wahl des Emissionszeitpunkts 232
4.3 Prospekthaftung 233
5. Heutige Bedeutung von Leasing Fonds 234
Kapitel 10
Kommunal Leasing 237
1. Investitionsbedarf der öffentlichen Hand 237
2. Finanzielle Ausstattung des Staats 238
3. Privatisierung öffentlicher Aufgaben 240
3.1 Betreibermodell 241
3.2 Konzessionsmodell 243
4. Privatwirtschaftliche Finanzierungsinstrumente 246
4.1 Kommunal Leasing 247
4.2 Leasing Fonds als Finanzierungsalternative 251
4.3 „Unechtes Betreibermodell 255
5. Steuerwirkungen bei der öffentlichen Hand 258
6. Leasing Fonds Konzepte im öffentlichen Bereich 261
Kapitel 11
Vertragsabschluß 263
1. Anlegerspezifische Aspekte 264
1.1 Art der Einkünfte 264
1.2 Analyse der Vermögenssituation und zukünftiger
Vorhaben 264
10
1.3 Änderung des persönlichen Steuersatzes 264
1.4 Auswirkungen der Anteilsfinanzierung auf die
Rendite und die steuerliche Situation 265
1.5 Zeitpunkte der Einzahlung 265
2. Fondsspezifische Aspekte 266
2.1 Lektüre des Prospekts 266
2.2 Seriosität des Anbieters 266
2.3 Wirtschaftliches Eigentum: Restwert 266
2.4 Kündigungsrechte und Optionen 267
2.5 Erzielung des Totalüberschusses bei vorzeitiger
Beendigung 267
2.6 Risiko der Zinsänderung der Finanzierung 267
2.7 Plazierungsgarantie 268
2.8 Risiko des „Nicht Zustandekommens des Fonds ... 268
2.9 Angemessenheit von Preisen und Gebühren 269
2.10 Abzuschließende Verträge 269
2.11 Zeichnung beziehungsweise Beitrittserklärung 269
2.12 Vollmacht 27°
2.13 Treuhandvertrag 270
2.14 Vertrag über Optionsrechte 270
2.15 Vertrag über Begebung einer Anleihe 271
2.16 Währungsrisiken 271
2.17 Altlastenproblematik in Ostdeutschland 272
3. Veränderung der aktuellen Rechtslage 273
Kapitel 12
Anbieter und Beispiele 275
1. Anbieter von Leasing Fonds z/u
2. Analyse bisher emitierter Publikumsfonds 287
2.1 Vergleich bisher plazierter Immobilien Leasing Fonds 289
2.2 Vergleich bisher plazierter Mobilien Leasing Fonds .. 294
11
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