Die endgültigen Verrechnungspreis-Richtlinien zu Sec. 482 des Internal Revenue Code der USA: Vortrag gehalten am 24. Januar 1995 im Rahmen einer Seminarveranstaltung des Instituts für Ausländisches und Internationales Finanz- und Steuerwesen der Universität Hamburg
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Hamburg
Inst. für Ausländisches und Internat. Finanz- und Steuerwesen
1995
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Gliederung und Inhaltsverzeichnis
Seite
A Entwicklung der Verrechnungspreisvorschriften in den USA
bis zum heutigen Stand
I Einkommensteuergesetz 1
II Richtlinien / Verwaltungsanweisungen 2
Verwendete Abkürzungen 4
Literaturhinweise 5
B Zusammenfassende Übersicht der wichtigsten
Bestimmungen bzw. Änderungen der
Final Regulations T.D. 8552 vom 8. Juli 1994 6 -12
C Detailbetrachtung einzelner Richtlinien¬
bestimmungen (Wortlaut des Vortrags)
I Einleitende Bemerkungen 13
II Blick in die europäische Steuerlandschaft
betreffend Verrechnungspreis Vorschriften 14
III US-Verrechnungspreisvorschriften 14
1. Notwendigkeit von Verrechnungspreis¬
vorschriften solchen Detailgrades in den USA? 15
2. See. 482 IRC 15
3. Entwicklung der Richtlinien 16
a) Ursprüngliche Richtlinien 1968 16
b)White Paper 16
c) Proposed Regulations 1992 17
d) Temporary Regulations 1993 18
II
Seite
IV Die endgültigen (final) Richtlinien zu See. 482
vom 08.07.1994 19
Feinabstimmung , Detailgrad, Bindungswirkung,
Zusammenhang mit Geldbußen-Richtlinie 19
See. 1.482 - 1 (a) (3): Maßgeblichkeit der
Steuererklärung 20
See. 1.482 - 1 (b) (1): Fremdvergleich als
zentraler Maßstab 20
See. 1.482 -1 (b) (3): Best Method Rule 21
See. 1.482 -1 (d) (1): Vergleichbarkeits-Kriterien 21
See. 1.482 -1 (d) (2): Inexact Comparables 22
See. 1.482 -1 (d) (4): Markterschließung 22
See. 1.482 -1 (e): Arm s length - Preisrahmen 22
See. 1.482 -1 (f): Verwendung von Daten
aus mehreren Jahren 23
See. 1.482 -1 (g): Vorteilsausgleich - nicht mit
Drittstaaten 23
See. 1.482 -1 (h): Keine Toleranzgrenze für
sog. kleine Steuerpflichtige 23
See. 1.482 -1 (h) (2): Öffentlich-rechtliche
Beschränkungen mit Einfluß
auf die Transferpreise 23
See. 1.482 - 3: Methoden bei Übertragung
körperlicher Vermögenswerte
(siehe auch S. 9) 24
See. 1.482-3 (b): Preisvergleichsmethode 24
See. 1.482 - 3 (c): Wiederverkaufspreismethode
(Funktionsaufteilung, Währungsrisiken) 25
See. 1.482 -3 (d): Kostenaufschlagsmethode 26
III
See. 1.482 - 3 (f): Methoden bei Übertragung bzw.
Überlassung von immateriellen
Vermögenswerten 26
See. 1.482 - 4 (f): Periodische Anpassungen 27
See. 1.482 - 5: Gewinnvergleichsmethode 28
See. 1.482 - 6: Gewinnaufteilungsmethode 29
V Vorläufige Richtlinien zu Geldbußen bei
Verrechnungspreisberichtigungen 30
VI Advanced Pricing Agreements 32
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