Handbuch des europäischen Steuer- und Abgabenrechts:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschaftsbriefe
1995
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LV, 1169 S. |
| ISBN: | 3482465916 |
Internformat
MARC
| LEADER | 00000nam a2200000 c 4500 | ||
|---|---|---|---|
| 001 | BV010072423 | ||
| 003 | DE-604 | ||
| 005 | 20140923 | ||
| 007 | t| | ||
| 008 | 950220s1995 gw |||| 00||| ger d | ||
| 016 | 7 | |a 943520207 |2 DE-101 | |
| 020 | |a 3482465916 |9 3-482-46591-6 | ||
| 035 | |a (OCoLC)35833508 | ||
| 035 | |a (DE-599)BVBBV010072423 | ||
| 040 | |a DE-604 |b ger |e rakwb | ||
| 041 | 0 | |a ger | |
| 044 | |a gw |c DE | ||
| 049 | |a DE-473 |a DE-20 |a DE-739 |a DE-19 |a DE-945 |a DE-355 |a DE-703 |a DE-12 |a DE-29 |a DE-N2 |a DE-M124 |a DE-1049 |a DE-M382 |a DE-521 |a DE-522 |a DE-523 |a DE-188 | ||
| 050 | 0 | |a KJE7105 | |
| 084 | |a PP 6920 |0 (DE-625)138718:278 |2 rvk | ||
| 084 | |a PP 6924 |0 (DE-625)138718:282 |2 rvk | ||
| 084 | |a PP 8120 |0 (DE-625)138873:278 |2 rvk | ||
| 084 | |a PS 3940 |0 (DE-625)139824: |2 rvk | ||
| 084 | |a QL 550 |0 (DE-625)141736: |2 rvk | ||
| 084 | |a QL 600 |0 (DE-625)141738: |2 rvk | ||
| 245 | 1 | 0 | |a Handbuch des europäischen Steuer- und Abgabenrechts |c hrsg. von Dieter Birk. Unter Mitarb. von Inge Dünnweber ... |
| 264 | 1 | |a Herne [u.a.] |b Verl. Neue Wirtschaftsbriefe |c 1995 | |
| 300 | |a LV, 1169 S. | ||
| 336 | |b txt |2 rdacontent | ||
| 337 | |b n |2 rdamedia | ||
| 338 | |b nc |2 rdacarrier | ||
| 610 | 2 | 7 | |a Europäische Union |0 (DE-588)5098525-5 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 7 | |a Belastingrecht |2 gtt | |
| 650 | 7 | |a Europees recht |2 gtt | |
| 650 | 7 | |a Harmonisatie |2 gtt | |
| 650 | 7 | |a Heffingen |2 gtt | |
| 650 | 4 | |a Europarecht | |
| 650 | 4 | |a Recht | |
| 650 | 4 | |a Steuer | |
| 650 | 4 | |a Taxation |x Law and legislation |z Europe | |
| 650 | 4 | |a Taxation |x Law and legislation |z European Union countries | |
| 650 | 0 | 7 | |a Abgabenrecht |0 (DE-588)4000121-0 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 0 | 7 | |a Zollrecht |0 (DE-588)4191025-4 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 650 | 0 | 7 | |a Steuerrecht |0 (DE-588)4116614-0 |2 gnd |9 rswk-swf |
| 651 | 4 | |a Europa | |
| 651 | 4 | |a Europäische Union. Mitgliedsstaaten | |
| 689 | 0 | 0 | |a Europäische Union |0 (DE-588)5098525-5 |D b |
| 689 | 0 | 1 | |a Steuerrecht |0 (DE-588)4116614-0 |D s |
| 689 | 0 | |5 DE-604 | |
| 689 | 1 | 0 | |a Europäische Union |0 (DE-588)5098525-5 |D b |
| 689 | 1 | 1 | |a Zollrecht |0 (DE-588)4191025-4 |D s |
| 689 | 1 | |5 DE-604 | |
| 689 | 2 | 0 | |a Europäische Union |0 (DE-588)5098525-5 |D b |
| 689 | 2 | 1 | |a Abgabenrecht |0 (DE-588)4000121-0 |D s |
| 689 | 2 | |5 DE-604 | |
| 700 | 1 | |a Birk, Dieter |d 1946-2021 |e Sonstige |0 (DE-588)132176882 |4 oth | |
| 700 | 1 | |a Dünnweber, Inge |e Sonstige |4 oth | |
| 856 | 4 | 2 | |m HBZ Datenaustausch |q application/pdf |u http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=006684945&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |3 Inhaltsverzeichnis |
| 943 | 1 | |a oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-006684945 | |
Datensatz im Suchindex
| _version_ | 1820127422916329472 |
|---|---|
| adam_text |
Inhaltsübersicht
Inhaltsübersicht
Seite
Vorwort V
Autorenverzeichnis VII
Inhaltsverzeichnis XIII
Literaturverzeichnis L
Abkürzungsverzeichnis LI
1. Teil: Grundlagen 1
1. Abschnitt: Die Europäische Union und die Europäischen
Gemeinschaften 3
§ 1 Die Europäische Union und die Europäischen Gemeinschaften
als Kern des Europarechts 3
§ 2 Das institutionelle System 31
§ 3 Das Gemeinschaftsrecht 73
§ 4 Die Wirtschaftsordnung der EG 101
2. Abschnitt: Finanzverfassungsrechtliche Grundlagen 109
§ 5 Verteilung der Finanzhoheit 109
§ 6 Das Haushaltsrecht der EG 153
§ 7 Lastenverteilung in der Europäischen Gemeinschaft 189
3. Abschnitt: Rechtsschutz 239
§ 8 Das Rechtsschutzsystem 239
§ 9 Verfahrensarten für Verfahren vor dem EuGH 257
2. Teil: Steuern und andere Abgaben der EG 291
1. Abschnitt: Steuern 293
§ 10 Gemeinschaftsteuern 293
§ 11 Steuern der Mitgliedstaaten auf gemeinschaftsrechtlicher
Grundlage 303
2. Abschnitt: Zölle 311
§ 12 Der Zollkodex der EG 311
3. Abschnitt: Marktordnungsabgaben 391
§ 13 Marktordnungsabgaben (Überblick) 391
§ 14 Marktordnungsabgaben im Dritthandel 397
§ 15 Marktordnungsabgaben im Binnenmarkt 405
IX
Inhaltsübersicht 3. Teil: Einwirkung des primären Gemeinschaftsrechts
auf das nationale Steuerrecht 419
1. Abschnitt: Verbot der steuerlichen Diskriminierung 421
§ 16 Diskriminierung im Bereich der Verbrauchsteuern 421
§ 17 Diskriminierung im Bereich der Besteuerung des Einkommens
und des Vermögens 461
2. Abschnitt: Beeinträchtigungen der Grundfreiheiten durch
Steuern und Abgaben 501
§ 18 Freizügigkeit der Arbeitnehmer 501
§ 19 Niederlassungsfreiheit 543
3. Abschnitt: Freier Warenverkehr 583
§ 20 Bedeutung des freien Warenverkehrs für den Europäischen
Binnenmarkt 583
§ 21 Verbot von Abgaben zollgleicher Wirkung im Binnenmarkt der
Gemeinschaft 603
§ 22 Verbot von mengenmäßigen Verkehrsbeschränkungen und
Maßnahmen gleicher Wirkung 611
§ 23 Flankierung des Freiverkehrsprinzips durch Wettbewerbsregeln . . . 631
4. Teil: Einwirkung des sekundären Gemeinschaftsrechts
auf das nationale Steuerrecht (Harmonisierung der
Steuerrechtsordnungen) 635
1. Abschnitt: Grundfragen 637
§ 24 Steuerharmonisierung und Gemeinsamer Markt 637
§ 25 Besteuerungssysteme im Europäischen Binnenmarkt (Umsatzsteuer) . 663
2. Abschnitt: Harmonisierung der indirekten Steuern 679
§ 26 Harmonisierung der Umsatzsteuer 679
§ 27 Harmonisierung der sonstigen Verbrauchsteuern 709
3. Abschnitt: Harmonisierung der direkten Steuern 761
§ 28 Die direkten Steuern in den Europäischen Gemeinschaften 761
§ 29 Die Bedeutung der direkten Steuern für den Binnenmarkt 791
§ 30 Harmonisierung der Unternehmensbesteuerung 813
X
Inhaltsübersicht
5. Teil: Besteuerung grenzüberschreitender wirtschaftlicher
Betätigung in der EG 901
1. Abschnitt: EG-Recht und Internationales Steuerrecht 903
§ 31 Die Beseitigung der Doppelbesteuerung innerhalb der
Gemeinschaft 903
§ 32 Steuerliche Amtshilfe innerhalb der EG 989
2. Abschnitt: Besteuerung von EG-Gesellschaftsformen 1019
§ 33 Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung 1019
§ 34 Europäische Aktiengesellschaft und andere
EG-Gesellschaftsformen 1047
Anhang: Überblick über Steuer- und wirtschaftsberatende
Freie Berufe im Europäischen Wirtschaftsraum . . . 1063
Stichwortverzeichnis 1147
XI
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort V
Autorenverzeichnis VII
Inhaltsübersicht IX
Literaturverzeichnis L
Abkürzungsverzeichnis LI
1. Teil: Grundlagen
1. Abschnitt: Die Europäische Union und die Europäischen
Gemeinschaften
§ 1 Die Europäische Union und die Europäischen Gemeinschaften
als Kern des Europarechts
Seite Rdnr.
A. Einführung . 6 1
B. Grundlagen . 11 8
I. Der Begriff des Europarechts 11 8
1. Europarecht im weiteren Sinne 12 12
2. Europarecht im engeren Sinne 12 14
II. Historische Entwicklung 13 15
1. Erste Integrationsbemühungen 13 15
2. Die Römischen Verträge 14 16
3. Erweiterung in die „Breite" 14 17
4. Erweiterung in die „Tiefe" 15 19
5. Politische Integration 16 21
6. Vom Binnenmarkt zur politischen Union 17 24
C. Anwendungs- und Geltungsbereich des Vertrages über die
Gründung einer Europäischen Union 21 29
I. Die Europäischen Gemeinschaften 21 29
1. Europäische Gemeinschaft für Kohle und Stahl 21 30
2. Europäische Atomgemeinschaft 22 31
3. Europäische (Wirtschafts-)Gemeinschaft 23 32
II. Die Europäische Union 24 35
III. Personeller Geltungsbereich 25 37
D. Die Rechtsnatur der Gemeinschaft 27 40
XIII
Inhaltsverzeichnis ^^_ Seite Rdnr.
§ 2 Das institutionelle System
A. Überblick 33 1
B. Der Europäische Rat 35 8
I. Die Funktion des Europäischen Rates 35 8
II. Organisation und Zusammensetzung 36 11
C. Die Organe der Gemeinschaften 37 13
I. Der Rat 37 13
1. Funktion 37 14
2. Zusammensetzung und Entscheidungsverfahren 38 15
II. Die Kommission 39 18
1. „Hüterin der Verträge" 39 18
2. Zusammensetzung 40 19
3. Organisationsstruktur und Arbeitsweise 42 22
4. Befugnisse 44 25
a) Initiativrecht 44 26
b) Vollzug des Gemeinschaftsrechts und Rechtsetzung . 44 27
c) Kontrollrechte 45 28
III. Das Europäische Parlament 45 29
1. Zusammensetzung und Wahl 47 31
2. Befugnisse 48 35
a) Beratungsbefugnisse 49 36
b) Kontrollbefugnisse 50 38
c) Rechtsetzungsbefugnisse 52 42
d) Kreativbefugnis 53 44
IV. Der Europäische Gerichtshof und das Gericht 1. Instanz . 53 45
1. Einleitung 53 45
2. Der Aufbau des Europäischen Gerichtshofs 55 49
a) Zusammensetzung 56 50
aa) Die Richter 56 50
bb) Der Präsident 56 51
cc) Generalanwälte 57 52
dd) Kanzler 58 54
b) Zuständigkeiten 58 55
3. Gericht Erster Instanz 59 59
a) Zusammensetzung und Arbeitsweise 60 60
b) Zuständigkeiten 60 61
c) Verfahren 61 62
d) Rechtsmittel 61 63
XIV
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
V. Der Rechnungshof 61 64
1. Zusammensetzung 62 65
2. Arbeitsweise 63 67
VI. Sonstige Einrichtungen der Europäischen Gemeinschaft . . 64 71
1. Der Wirtschafts- und Sozialausschuß 64 71
2. Ausschuß der Regionen 65 73
3. Europäische Investitionsbank 65 75
4. Einrichtungen zur Schaffung der Wirtschafts- und
Währungsunion 66 78
a) Europäisches Währungsinstitut 67 79
b) Europäisches Zentralbankensystem 68 83
5. Übrige Institutionen der Gemeinschaft 70 87
D. Strukturprinzipien 71 89
§ 3 Das Gemeinschaftsrecht
A. Quellen des Gemeinschaftsrechts 75 1
I. Das primäre Gemeinschaftsrecht 75 1
1. Gemeinschaftsverträge 75 1
2. Ungeschriebenes Primärrecht 76 3
a) Allgemeine Rechtsgrundsätze 76 3
b) Gewohnheitsrecht 76 4
c) Richterrecht 77 5
3. Sonstige Rechtsquellen 78 7
II. Sekundärrecht 78 8
B. Das materielle Gemeinschaftsrecht 79 10
I. Die Regelungsmaterien des Gemeinschaftsrechts 79 10
II. Grundfreiheiten 82 16
III. Grundrechte 83 17
C. Verhältnis von Gemeinschaftsrecht und nationalem Recht . 84 19
I. Grundlagen 84 19
II. Anwendbarkeit des Gemeinschaftsrechts und den
mitgliedstaatlichen Rechtsordnungen 85 21
1. Die unmittelbare Anwendung des Primärrechts 85 22
2. Die unmittelbare Wirkung des Sekundärrechts 87 24
a) Verordnungen 87 24
b) Richtlinien 87 25
aa) Allgemeines 87 26
bb) Umittelbare Anwendbarkeit von Richtlinien . . 88 27
XV
Inhaltsverzeichnis Seite Rdnr.
c) Entscheidungen 90 29
d) Stellungnahmen und Empfehlungen 90 30
III. Der Vorrang des Gemeinschaftsrechts vor der
Anwendbarkeit des nationalen Rechts 90 31
1. Rechtsprechung des Gerichtshofes zum Vorrang . 91 32
2. Anerkennung des Vorrangs und der unmittelbaren
Anwendbarkeit des Gemeinschaftsrechts durch die
deutsche Rechtsprechung 93 34
IV. Die indirekte Wirkung des Gemeinschaftsrechts 94 36
V. Der Vollzug des Gemeinschaftsrechts 95 38
VI. Auslegungsmethoden 96 39
1. „Klassische" Auslegungsmethoden 96 40
2. Übrige Auslegungsmethoden 97 43
§ 4 Die Wirtschaftsordnung der EG
A. Grundlagen 102 1
B. Marktwirtschaft und Rechtsordnung 102 3
C. Wirtschaftssystem des Grundgesetzes 103 4
D. Marktwirtschaft als Strukturprinzip des
Europäischen Gemeinschaftsrechts 105 5
E. Vorrang des Gemeinschaftsrechts 107 10
2. Abschnitt: Finanzverfassungsrechtliche Grundlagen
§ 5 Verteilung der Finanzhoheit
A. Finanzhoheit als zentrales Element des Staates 111 1
I. Finanzhoheit als Grundlage staatlicher Gewalt 111 2
II. Verteilung der Finanzhoheit als Kernproblem der
bundesstaatlichen Ordnung 112 3
1. Ausformung der Finanzhoheit 112 3
2. Das Problem der angemessenen und ausgewogenen
Finanzausstattung 114 7
B. Die Verteilung der Finanzhoheit zwischen EG und
Mitgliedsländern 115 10
I. Gesetzgebungszuständigkeit zur Erhebung von Abgaben . 116 11
1. Eigene Abgaben(Gemeinschaftssteuern) 116 12
2. Abgaben der Mitgliedsländer 117 15
XVI
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
a) Einführung neuer Abgaben 117 16
b) Beseitigung der Diskriminierung 118 17
c) Steuerharmonisierung 118 18
II. Einnahmezuständigkeit 119 20
1. Die Entwicklung der Finanzierung der EG 120 21
a) Erstes Stadium: Beitragsfinanzierung 120 21
b) Zweites Stadium: Eigenmittelfinanzierung 121 25
2. Die Eigenmittel 125 32
a) Begriff der Eigenmittel 125 32
b) Struktur der Eigenmittel 125 33
aa) Abschöpfungen 126 35
bb) Zölle 127 37
cc) Mehrwertsteuereinnahmen 127 38
dd) BSP-Eigenmittel 129 41
c) Erhebung der Eigenmittel 130 44
3. Sonstige Einnahmen 131 45
4. Die Befugnis zur Kreditaufnahme 131 46
a) Übersicht über die Befugnisse der EG zur
Kreditaufnahme und rechtliche Grundlagen 131 46
b) Die verschiedenen Anleiheaktivitäten 134 50
aa) Die Zahlungsbilanzanleihen 135 51
bb) Das neue Gemeinschaftsinstrument (NGI) . . . 138 55
cc) Finanzhilfe für andere Staaten 142 61
III. Ausgabenzuständigkeit 143 62
1. Ausgabenkompetenz als Folge der Sachkompetenz
(Konnexität) 143 62
2. Obligatorische und nichtobligatorische Ausgaben . 144 63
3. Aufteilung und Entwicklung der Gemeinschafts¬
ausgaben 145 64
a) Ausgaben für die Garantie der Agrarmärkte . 146 66
b) Ausgaben für die Strukturpolitik 147 67
c) Ausgaben für Energie, Industrie, Technologie
und Forschung 149 71
d) Ausgaben im internationalen Bereich 149 72
e) Ausgaben für Verwaltung und Erstattung an die
Mitgliedstaaten 149 73
IV. Verwaltungszuständigkeit 150 74
1. Keine Abgabenverwaltung auf EG-Ebene 150 75
2. Zusammenarbeit der nationalen Finanzverwaltungen . . 151 78
XVII
Inhaltsverzeichnis Seite Rdnr.
§ 6 Das Haushaltsrecht der EG
A. Entwicklung und Rechtsgrundlagen des Haushaltswesens
der EG 155 1
I. Entwicklung des Haushaltsrechts der EG 155 1
II. Die Rechtsgrundlagen 158 8
B. Die Haushaltsgrundsätze 160 12
I. Der Grundsatz der Jährlichkeit und der zeitlichen
Spezialität 160 13
II. Der Grundsatz der Einheit und Vollständigkeit des
Budgets 162 18
III. Der Grundsatz der Vorherigkeit 166 26
IV. Der Grundsatz der Ausgeglichenheit 167 28
V. Der Grundsatz der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit . . 167 30
VI. Der Universalitätsgrundsatz 168 31
VII. Der Grundsatz der sachlichen Spezialität 169 34
VIII. Das Bruttoprinzip 171 37
C. Das Haushaltsverfahren 172 38
I. Die sechs Phasen des Haushaltsverfahrens 172 40
1. Erste Phase: Die Aufstellung des Vorentwurfs
durch die Kommission 172 40
2. Zweite Phase: Die Aufstellung des Entwurfs durch
den Rat 175 45
3. Dritte Phase: Die erste Lesung des Entwurfs
im Parlament 175 46
4. Vierte Phase: Die zweite Lesung des Entwurfs im
Rat 176 48
5. Fünfte Phase: Die zweite Lesung des Entwurfs
im Parlament 177 49
6. Sechste Phase: Verfahrensabschluß durch Feststellung
des Präsidenten des Europäischen Parlaments 179 51
II. Die Ablehnung des Haushaltsplans und deren Folgen . . 180 52
III. Berichtigungs- und/oder Nachtragshaushalte 182 55
IV. Der EGKS-Funktionshaushalt 183 57
V. Die Ausführung des Haushaltsplans 183 58
VI. Die Haushaltskontrolle 185 61
1. Die interne Finanzkontrolle 185 62
2. Die Kontrolle durch den Rechnungshof 185 63
3. Die Kontrolle durch Rat und Parlament 186 66
XVIII
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
§ 7 Lastenverteilung in der Europäischen Gemeinschaft
A. Der Umfang des Gemeinschaftshaushaltes 191 2
B. Die Einnahme-Seite: „Das System der Eigenmittel" 194 7
I. Der Verteilungsaspekt der Eigenmittel 194 8
1. „Originäre" Eigenmittel 195 9
2. Ergänzende „Eigenmittel" 197 11
a) Umsatzsteuer-orientierte Eigenmittel 197 11
b) Bruttosozialprodukt-Eigenmittel 200 15
II. Besondere Probleme auf der Einnahmeseite des
EG-Haushaltes 208 27
1. Der Korrektur-Mechanismus zugunsten von
Großbritannien 208 27
2. Die Einbeziehung der neuen Bundesländer in den
EG-Haushalt 211 32
III. Die weitere Entwicklung der Lastenverteilung auf der
Einnahmeseite 214 35
1. Die Beschlüsse des europäischen Gipfels von
Edingburgh 214 35
2. Der Beitritt Finnlands, Österreichs und Schwedens . 218 41
C. Die Ausgaben-Seite: Die Dominanz des Agrarmarktes 219 42
I. Allokation der Eigenmittel oder „just return"? 219 43
II. Verteilungseffekte auf der Ausgabenseite des
EG-Haushaltes 224 47
1. Agrarmärkte 224 47
2. Strukturpolitik 227 52
3. Innere Politikbereiche 230 55
4. Maßnahmen im Außenbereich 230 56
5. Verwaltung 231 57
III. Mögliche Entwicklungstendenzen 231 58
D. Die Bilanz: „just return", Strukturpolitik oder
Finanzausgleich? 232 60
I. Netto-Zahler und Netto-Empfänger: Eine legitime
Kosten-Nutzen-Analyse? 232 60
II. Nicht quantifizierbare Leistungen der EG 234 62
1. Zur politischen Integration 234 63
2. Teilnahme am Binnenmarkt 234 64
3. Erfüllung öffentlicher Aufgaben 236 65
XIX
Inhaltsverzeichnis Seite Rdnr.
3. Abschnitt: Rechtsschutz
§ 8 Das Rechtsschutzsystem
A. Überblick 241 1
I. Funktion des gerichtlichen Rechtsschutzes 241 1
II. System des Rechtsschutzes 244 6
B. Gerichtlicher Rechtsschutz 245 8
I. Zuständigkeiten der europäischen Gerichtsbarkeit und
die Entwicklung des Gemeinschaftsrechts 245 8
II. Nationaler Rechtsschutz gegen Gemeinschaftsrechts¬
verstöße 246 10
III. Gemeinschaftlicher Individualrechtsschutz 247 11
1. Individualrechtsschutz gegen Handlungen der
Gemeinschaft 247 11
2. Gerichtlicher Individualrechtsschutz gegen Gemein¬
schaftsrechtsverletzungen nationaler Stellen 247 12
C. Außergerichtlicher Rechtsschutz 248 15
I. Beschwerdeverfahren 248 15
1. Bedeutung 248 15
2. Form 249 17
3. Beschwerdeberechtigung 250 19
4. Beschwerdegegner 250 20
5. Kosten 251 21
6. Gang des Verfahrens 251 22
7. Erfolgsaussichten 252 24
II. Petition 252 25
III. Anfragen von Abgeordneten im Europäischen Parlament . 253 27
D. Zusammenfassung 254 28
§ 9 Verfahrensarten für Verfahren vor dem EuGH
A. Das Vertragsverletzungsverfahren 259 1
I. Grundlagen 259 1
II. Klageverfahren 260 2
1. Zulässigkeit 260 2
2. Begründetheit 261 3
3. Urteilswirkung 262 4
III. Mitgliedstaatliches Vertragsverletzungsverfahren 263 6
XX
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
B. Die Nichtigkeitsklage 263 7
I. Zulässigkeit 264 8
1. Allgemeine Zulässigkeitsvoraussetzungen 264 8
2. Zulässigkeitsvoraussetzungen bei Individualklagen . . . 265 9
II. Begründetheit 266 11
III. Urteil 268 15
C. Die Untätigkeitsklage 268 16
I. Allgemeines 268 16
II. Zulässigkeitsvoraussetzungen 269 17
III. Begründetheit 269 19
D. Schadensersatzklagen 270 21
I. Grundlagen der außervertraglichen Haftung nach
Gemeinschaftsrecht 270 22
II. Zulässigkeit 271 23
III. Begründetheit 273 24
IV. Schadensersatz 274 28
V. Schadensersatz für die Verletzung von Gemeinschaftsrecht
durch Organe der Mitgliedstaaten 274 29
E. Vorabentscheidungsverfahren 276 31
I. Funktion 276 31
II. Vorlageberechtigung 277 33
III. Vorlagefrage 279 37
1. Entscheidungserheblichkeit 279 37
2. Entscheidungsgegenstand 279 38
a) Auslegung 279 39
b) Gültigkeit 280 40
IV. Rechtswirkung der Vorabentscheidung 280 41
F. Das einstweilige Anordnungsverfahren 281 42
G. Besonderheiten der Verfahren nach EGKSV und EAGV . 283 44
I. EGKS-Vertrag 283 44
II. EAG-Vertrag 284 49
H. Die Vollstreckung von Urteilen des EuGH 284 50
I. Grundlagen 284 50
II. Vollstreckbare Entscheidungen 284 51
III. Vollstreckungsgegner 285 53
XXI
Inhaltsverzeichnis Seite Rdnr.
IV. Vollstreckungsverfahren 286 56
1. Klauselerteilung 286 57
2. Aussetzung der Zwangsvollstreckung 287 58
3. Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Zwangs¬
vollstreckung 287 59
J. Verfahrensrecht 288 60
I. Prozeßmaximen 288 60
II. Verfahrensablauf 288 61
III. Urteilsform 289 65
2. Teil: Steuern und andere Abgaben der EG
1. Abschnitt: Steuern
§ 10 Gemeinschaftsteuern
A. Grundfragen eines Systems der Gemeinschaftsteuern 293 1
B. Steuern auf die Bezüge des EG-Personals 299 11
C. EGKS-Umlage 301 14
§ 11 Steuern der Mitgliedstaaten auf gemeinschaftsrechtlicher
Grundlage
A. Auf Gemeinschaftsrecht beruhende Steuern 304 2
B. Geplante Steuern (CO2-Abgabe) 305 4
I. Der Vorschlag der Kommission 305 5
II. Gemeinschaftsrechtliche Beurteilung 307 9
2. Abschnitt: Zölle
§ 12 Der ZoUkodex der EG
A. Einleitung 315 1
I. Das neue EG-Zollrecht 315 1
II. Zollkodex und internationales Zollrecht 316 4
III. Zolltheorien 317 7
IV. Aufbau des Zollkodex 318 11
XXII
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
B. Allgemeine Grundsätze 320 15
I. Geltungsbereich 320 15
1. Zollgebiet 320 16
2. Verbote und Beschränkungen sowie handelspolitische
Maßnahmen 321 18
3. Sonstige Regelungen 321 20
4. Verhältnis zu nationalem Recht 322 21
a) Verweis auf nationales Recht 322 22
b) Von den Mitgliedstaaten geregelte Einzelheiten . . 323 23
c) Anwendbarkeit der AO 323 24
II. Zentrale Begriffsbestimmungen 323 25
1. Zollbehörden 323 26
2. Zollamtliche Prüfung 324 28
3. Zollrechtlicher Status 324 29
4. Ware 326 32
5. Ein-, Aus- und Wiederausfuhr330 326 33
III. Stellvertretung 326 34
IV. Entscheidung 327 35
V. Auskünfte 328 42
VI. Rechtsbehelfe 328 43
1. Rechtsbehelfsstufen 329 44
2. Beschwer- und Klagebefugnis 329 45
3. Untätigkeitsklage 329 46
4. Aussetzung der Vollziehung 330 47
VII. Schlußbestimmungen 330 48
1. Durchführungsvorschriften 330 48
2. Bindung an die Maßnahmen anderer Mitgliedstaaten . 331 49
3. Aufgehobene Vorschriften 331 50
C. Verfahrensrecht 331 51
I. Zollrechtliche Bestimmungen 332 52
1. Überführung in ein Zollverfahren 332 53
a) Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr . . 332 54
b) Versandverfahren 333 55
c) Zollagerverfahren 334 57
d) Aktive Veredelung 336 61
e) Umwandlungsverfahren 338 65
f) Vorübergehende Verwendung 338 66
g) Passive Veredelung 339 69
h) Ausfuhrverfahren 341 72
XXIII
Inhaltsverzeichnis Seite Rdnr.
2. Verbringung in eine Freizone oder ein Freilager . 341 73
3. Wiederausfuhr aus dem Zollgebiet der Gemeinschaft . 342 74
4. Vernichtung oder Zerstörung 342 75
II. Gemeinsame Vorschriften für mehrere Zollverfahren . . . 343 76
1. Bewilligung 343 77
a) Persönliche Voraussetzungen 343 78
b) Wirtschaftliche Voraussetzungen 344 80
c) Zolltechnische Durchführbarkeit 344 81
d) Kosten-Nutzen-Analyse 344 82
2. Beendigung 345 83
III. Erhalt einer zollrechtlichen Bestimmung 345 84
1. Zollanmeldung 345 85
a) Normales Verfahren 346 86
b) Vereinfachtes Verfahren 346 87
2. Mitteilung 347 88
3. Überlassen der Ware 347 89
IV. Regelungen über das Verbringen von Waren ins Zollgebiet
bis zum Erhalt einer zollrechtlichen Bestimmung 347 90
D. Abgabenrecht 349 92
I. Sicherheiten 351 97
II. Entstehen einer Zollschuld 351 98
1. System 351 98
a) Abgabenpflichtigkeit 352 99
b) Zollschuldner 352 100
aa) Gesamtschuldnerschaft 352 101
bb) Einzelne Zollschuldner 353 102
c) Zollschuld und Haftung 354 105
2. Entstehungstatbestände 354 106
a) Zollrechtlich freier Verkehr und vorübergehende
Verwendung 354 106
aa) Überführung in den zollrechtlich freien
Verkehr 355 107
bb) Vorübergehende Verwendung 355 108
cc) Zeitpunkt 355 109
dd) Zollschuldner 356 110
b) Vorschriftswidriges Verbringen in das Zollgebiet . . 356 111
aa) Einfuhrschmuggel 356 112
bb) Vorschriftswidriges Verbringen aus der
Freizone 357 113
cc) Zeitpunkt 357 114
dd) Schuldner 357 115
XXIV
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
c) Entziehen aus der zollamtlichen Überwachung . . . 358 118
aa) Zollamtliche Überwachung 358 119
bb) Entziehen 359 120
cc) Zeitpunkt 359 121
dd) Schuldner 360 122
d) Verfehlungen 361 127
aa) Pflichtverletzungen 361 128
bb) Nichterfüllte Voraussetzungen 362 131
cc) Auswirkung der Verfehlung 363 134
dd) Zeitpunkt 365 137
ee) Schuldner 365 138
e) Verbrauch oder Verwendung in einer Freizone . . . 366 139
aa) Verbrauch, Verwendung oder Verschwinden . . 366 139
bb) Zeitpunkt 366 140
cc) Schuldner 366 141
f) Nichtentstehen der Einfuhrzollschuld 367 145
g) Ausfuhrzollschuld 368 148
aa) Ausfuhr oder Wiederausfuhr 369 149
bb) Zeitpunkt 369 150
cc) Zollschuldner 369 151
h) Vorschriftswidriges Verbringen aus dem Zoll¬
gebiet 369 152
aa) Ausfuhrschmuggel 370 153
bb) Zeitpunkt 370 154
cc) Schuldner 370 155
i) Nichterfüllung von Voraussetzungen 370 156
aa) Entstehen 370 156
bb) Zeitpunkt 371 157
cc) Schuldner 371 158
j) Präferenzzollschuld 371 159
aa) Entstehen 371 159
bb) Zeitpunkt 372 160
cc) Zollschuldner 372 161
k) Konkurrenzen 372 162
aa) Dieselbe Handlung 372 163
bb) Nacheinander gelagerte Handlungen 372 164
3. Bemessungsgrundlagen 373 168
a) Zolltarif 374 169
b) Zollwert 374 170
aa) Methoden der Zollwertermittlung 374 171
(1) Transaktionswert der Ware 375 172
XXV
Inhaltsverzeichnis Seite Rdnr.
(2) Transaktionswert gleicher Waren 375 173
(3) Transaktionswert gleichartiger Waren . 375 174
(4) Deduktive Methode 376 175
(5) Errechneter Wert 376 176
(6) Schlußmethode 377 178
bb) Transaktionswert gem. Art. 29 ZK 377 179
(1) Kaufpreis 377 180
(2) Hinzurechnungen gem. Art. 32 ZK 378 182
(3) Abzüge gem. Art. 33 ZK 379 183
c) Zeitpunkt 379 184
aa) Grundsatz 379 185
bb) Ausnahmen 380 186
cc) Aktive Veredelung 381 189
dd) Umwandlungsverfahren 381 190
ee) Vorübergehende Verwendung 382 191
ff) Freizone oder Freilager 382 192
gg) Bemessungsgrundlage bei Art. 216 ZK 382 193
III. Erhebung der Abgaben 382 194
1. Normalfall 383 195
2. Zahlungsaufschub 383 196
3. Nacherhebung 383 197
IV. Erlöschen der Abgaben 383 198
1. Verjährung 384 199
2. Zahlungsunfähigkeit 384 200
3. Entrichtung des Abgabenbetrages 384 201
4. Erlaß des Abgabenbetrages 385 202
5. Ungültigerklärung der Zollanmeldung 385 203
6. Beschlagnahme i. V. m. weiteren Maßnahmen 385 204
a) Beschlagnahme nach Anmeldung 385 205
aa) Einziehung 386 206
bb) Vernichtung, Zerstörung oder unwieder¬
bringliches Verlorengehen 386 207
b) Beschlagnahme bei Einfuhrschmuggel 386 208
V. Erlaß oder Erstattung der Abgaben 386 209
1. Nicht bestehende Abgabenschuld 387 210
2. Ungültig erklärte Zollanmeldung 387 211
3. Zurückweisung der Waren 388 214
4. Sonderfälle 389 215
XXVI
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
3. Abschnitt: Marktordnungsabgaben
§ 13 Marktordnungsabgaben (Überblick)
A. Rechtsgrundlagen des EG-Vertrages 391 1
B. Die gemeinsamen Marktorganisationen 392 3
C. Mitgliedstaatliche Vollzugsregeln 395 8
§ 14 Marktordnungsabgaben im Dritthandel
A. Einfuhrabschöpfungen 397 1
I. Preissystem als Ausgangsspunkt 398 2
II. Arten der Abschöpfungssätze 399 7
III. Abschöpfungserhebung 401 16
IV. Vorausfestsetzung 402 18
B. Ausfuhrabschöpfungen 403 20
C. Teilbetragzölle 404 21
§ 15 Marktordnungsabgaben im Binnenmarkt
A. Marktordnung für Zucker 406 1
I. Quotensystem 406 1
II. Produktionsabgabe 407 5
III. Sonstige Abgaben 408 11
1. Lagerkostenausgleichsabgabe 408 11
2. Mindestlagermengenabgabe 408 12
3. Tilgungsabgabe 409 13
B. Marktordnung für Milch 409 15
I. Mitverantwortungsabgabe 409 15
II. Milchgarantiemengenregelung 410 17
1. Referenzmenge (Milchquote) 411 19
a) Grundsätze 411 19
b) Sonderprobleme 413 23
2. Abgabe 415 30
3. Verfassungsmäßigkeit 416 33
C. Ausgleichsbeträge Beitritt 417 36
XXVII
Inhaltsverzeichnis Seite Rdnr.
3. Teil: Einwirkung des primären Gemeinschaftsrechts
auf das nationale Steuerrecht
1. Abschnitt: Verbot der steuerlichen Diskriminierung
§ 16 Diskriminierung im Bereich der Verbrauchsteuern
A. Allgemeine Grundlagen 422 1
I. Begriff der Diskriminierung und Zielsetzung des
Diskriminierungsverbots 422 1
II. Das Steuerrecht zur Verwirklichung der Zielvorstellungen
des EGV 424 3
1. Verhältnis der Diskriminierungsverbote zur
Harmonisierung 425 4
2. Abgrenzungsfragen 427 8
a) Handelsmonopol, Art. 37 EGV 427 9
b) Verbot zollgleicher Abgaben, Art. 9, 12 EGV . 430 11
c) Staatliche Beihilfen, Art. 92 EGV 433 14
B. Die steuerlichen Diskriminierungsverbote 434 16
I. Diskriminierungsverbot nach Art. 95 EGV 434 16
1. Der Anwendungsbereich 435 17
2. Die Tatbestandsmerkmale des Abs. 1 im einzelnen . . . 437 20
a) Begriff der inländischen Abgaben 437 20
b) Merkmal der gleichartigen inländischen Waren . . . 439 21
c) Der Belastungsvergleich - zum Inhalt und Umfang
des Verbots 442 25
3. Voraussetzungen des Abs. 2 448 32
a) Inhalt des Verbots 448 33
b) Ergänzungsfunktionen zu Abs. 1 450 36
4. Betrachtung im Rahmen des inländischen Steuer¬
systems 452 37
a) Raum für steuerliche Differenzierungen 452 38
b) Konkretisierung der Differenzierungsmerkmale
anhand von Fallgruppen 453 39
II. Diskriminierungsverbot nach Art. 96 EGV 457 45
1. Zielsetzung der Vorschrift 457 46
2. Inhalt des Verbots 459 48
XXVIII
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
§ 17 Diskriminierung im Bereich der Besteuerung des Einkommens
und des Vermögens
I. Bedeutung des primären Gemeinschaftsrechts für die
direkten Steuern 463 2
1. Binnenmarktkonzept und Besteuerung 463 3
2. Diskriminierungsverbot, Freiheiten und Richtlinien
im Bereich der direkten Steuern 467 8
a) Primäres und sekundäres Gemeinschaftsrecht . 468 9
b) Einzelfreiheiten und allgemeines Diskriminierungs¬
verbot 472 13
II. Funktion des Diskriminierungsverbotes im
Gemeinschaftsrecht 473 16
1. Keine Grundrecht 474 17
2. Verfahren zur Durchsetzung des Diskriminierungs¬
verbotes 476 19
III. Dogmatische Struktur des Diskriminierungsverbotes . 480 24
1. Berechtigte 480 25
2. Verpflichtete 482 28
3. Geltung nur im Rahmen der Gemeinschafts¬
kompetenzen 482 29
4. Grundsatz der Inländerbehandlung, Verbot der offenen
und verschleierten Diskriminierung 488 34
5. Möglichkeit zur Rechtfertigung von Differenzierungen . 494 44
6. Rechtsfolge eines Verstoßes 499 52
2. Abschnitt: Beeinträchtigungen der Grundfreiheiten durch
Steuern und Abgaben
§ 18 Freizügigkeit der Arbeitnehmer
A. Freizügigkeit und Besteuerung 503 1
I. Binnenmarktkonzept, Freiheiten des Personenverkehrs
und Besteuerung 503 2
II. Gleichbehandlungsgrundsatz und Sekundärrecht zur
Freizügigkeit 506 6
1. Diskriminierungsverbot des Art. 48 Abs. 2 EGV . 506 7
2. Regelung durch europäisches Sekundärrecht 507 9
a) Richtlinienentwurf von 1979 507 9
b) Verordnungsentwurf von 1989 509 11
c) Empfehlung von 1993 510 15
XXIX
Inhaltsverzeichnis Seite Rdnr.
B. Inhalt des Rechts auf Freizügigkeit 512 18
I. Begünstigter Personenkreis 512 19
II. Begünstigtes Verhalten 513 20
III. Gleichbehandlungsgrundsatz 513 21
IV. Möglichkeit zur Rechtfertigung von Differenzierungen . . . 515 23
1. Vorbehalt zugunsten der öffentlichen Ordnung,
Sicherheit und Gesundheit 515 24
2. „Kohärenz" des Steuersystems 515 25
C. Auswirkungen der Freizügigkeit auf die beschränkte
Steuerpflicht 517 26
I. Besteuerung nach Maßgabe der Lohnsteuerkarte 520 30
1. Kein Veranlagungsverfahren 520 31
a) Besteuerung nach § 50 Abs. 1 EStG 520 31
b) Besteuerung nach § 50 Abs. 4 EStG 521 33
2. Eingeschränkte Berücksichtigung von
Werbungskosten 522 34
a) Besteuerung nach § 50 Abs. 1 EStG 522 34
b) Besteuerung nach § 50 Abs. 4 EStG 522 35
3. Beschränkung des Verlustausgleichs 522 36
4. Berücksichtigung des Existenzminimums 523 37
5. Bewertung 523 38
a) Verlustausgleich 523 39
b) Werbungskosten 524 40
c) Antragsveranlagung 525 41
aa) Besteuerung nach § 50 Abs. 4 EStG 526 45
bb) Besteuerung nach § 50 Abs. 1 EStG 527 46
d) Existenzminimum 527 47
aa) Besteuerung nach § 50 Abs. 4 EStG 528 48
bb) Besteuerung nach § 50 Abs. 1 EStG 528 50
II. Keine Berücksichtigung der familiären Verhältnisse
des Steuerpflichtigen 529 52
1. Kein Ehegattensplitting 530 53
2. Keine Berücksichtigung des im Ausland lebenden
Ehegatten 530 54
3. Kein Haushaltsfreibetrag 530 55
4. Eingeschränkte Berücksichtigung von Auslandskindern
und außergewöhnlichen Belastungen 531 56
a) Besteuerung nach § 50 Abs. 1 EStG 531 56
b) Besteuerung nach § 50 Abs. 4 EStG 531 57
5. Bewertung 532 58
XXX
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
III. Benachteiligung bei der Anerkennung von
Vorsorgeaufwendungen 535 65
1. Bestehende Nachteile 535 66
a) Nachteile bei Besteuerung nach § 50 Abs. 1 EStG . 535 66
b) Nachteile bei Besteuerung nach § 50 Abs. 4 EStG . 536 69
2. Bewertung 536 70
IV. Zusammenfassung 538 74
§ 19 Niederlassungsfreiheit
A. Niederlassungsrecht und Besteuerung 545 1
I. Bedeutung der Niederlassungsfreiheit für die Besteuerung
grenzüberschreitender Vorgänge im Binnenmarkt 545 2
II. Primäres und sekundäres Gemeinschaftsrecht zur
Niederlassungsfreiheit 548 9
B. Inhalt des Niederlassungsrechts 551 14
I. Niederlassungsfreiheit als Diskriminierungsverbot 551 15
1. Verbot der direkten und indirekten Diskriminierung . . 551 16
2. Kein allgemeines Beeinträchtigungsverbot 552 17
3. Verbot der Inländerdiskriminierung bei grenz¬
überschreitender Niederlassung 556 23
II. Träger der Niederlassungsfreiheit 559 28
III. Begriff der Niederlassung 560 30
1. Niederlassungsfreiheit der selbständig Erwerbstätigen . . 560 31
2. Grenzüberschreitende Tätigkeit von Unternehmen . . . 560 32
3. Abgrenzung der Niederlassungsfreiheit gegenüber der
Freiheit zur Erbringung von Dienstleistungen in einem
anderen Mitgliedstaat 562 34
4. Abgrenzung zu Kapitalverkehrsvorgängen 562 35
IV. Rechtfertigung einer steuerlichen Behinderung der
Niederlassung 564 37
1. Gründe der öffentlichen Ordnung, Sicherheit oder
Gesundheit 564 38
2. Sonstige Rechtfertigungsgründe 564 39
C. Auswirkungen der Niederlassungsfreiheit auf das Recht
der direkten Steuern 566 42
I. Besteuerung natürlicher Personen 566 43
1. Beeinträchtigungen aus beschränkter Steuerpflicht . . . 567 44
XXXI
Inhaltsverzeichnis _^_^_^
Seite Rdnr.
2. Zusätzliche Beeinträchtigungen beschränkt Steuer¬
pflichtiger, die keine Arbeitnehmer sind 568 46
a) Ausschluß von arbeitnehmerspezifischen
Vergünstigungen 568 47
b) Sonderausgaben-Pauschbetrag 568 48
c) Betriebsveräußerung 568 49
d) „Wegzugsteuer", § 6 AStG 569 50
e) Beschränkung der Verlustverrechnung, § 2a EStG . 570 53
II. Unternehmensbesteuerung 572 56
1. Körperschaftsteuersatz für Betriebsstätten 573 59
2. Unternehmensbeteiligungen der Betriebsstätte 576 66
a) Anteile an innerstaatlichen Unternehmen 577 67
b) Anteile in einem DBA-Staat 578 69
c) Anteile in einem Staat, mit dem kein DBA besteht . 579 72
d) Vermögensteuerliche Behandlung der Beteiligung . . 579 74
3. Sitzverlegung von Gesellschaften in einen
EG-Mitgliedstaat 581 78
3. Abschnitt: Freier Warenverkehr
§ 20 Bedeutung des freien Warenverkehrs für den Europäischen
Binnenmarkt
A. Anspruch und Wirklichkeit des Binnenmarktkonzeptes 584 1
B. Beseitigung tarifärer und nicht tarifärer Handelshemmnisse
im innergemeinschaftlichen Warenverkehr mit
Gemeinschaftswaren 588 12
I. Warenbegriff 588 12
II. Der zollrechtliche Status von Waren: Gemeinschaftsware/
Nichtgemeinschaftsware 592 19
III. Beseitigung der Grenzkontrollen für Waren und
Statusfiktion 594 22
IV. Nachweis des Gemeinschaftscharakters von Waren . 594 23
C. Kontrolle des Warenverkehrs mit Nichtgemeinschaftswaren . . 597 28
I. Problemstellung 597 28
II. Externes gemeinschaftliches Versandverfahren 597 29
III. Flankierung durch Binnenkontrollen 599 35
IV. Besonderheiten im Luft- und Seeverkehr 600 36
V. Beförderung im Zollverfahren mit wirtschaftlicher
Bedeutung 601 39
XXXII
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
§ 21 Verbot von Abgaben zollgleicher Wirkung im Binnenmarkt
der Gemeinschaft
A. Bedeutung des Verbots und Abgrenzung zum Verbot
der Erhebung von Zöllen 603 1
B. Begriff der Abgabe zollgleicher Wirkung und
Tatbestandsmerkmale 604 3
§ 22 Verbot von mengenmäßigen Verkehrsbeschränkungen und
Maßnahmen gleicher Wirkung
A. Bedeutung des Verbots für das Funktionieren der Zollunion . . 611 1
B. Mengenmäßige Beschränkungen 613 4
C. Maßnahmen gleicher Wirkung 614 7
I. Begriff 614 7
II. Systematisierung der Rechtsprechung des EuGH 615 9
D. Verbotsausnahmen und „Ausscherrecht" nach Art. 36 EGV . . 618 12
I. Beschränkung auf den Schutz bestimmter nichtwirtschaft¬
licher Rechtsgüter 618 12
II. Stand der Harmonisierung der Verbote und Beschrän¬
kungen im Binnenmarkt 620 15
1. Schutz der öffentlichen Sittlichkeit, Ordnung oder
Sicherheit 621 17
2. Schutz der menschlichen Gesundheit und des
Lebens 621 18
3. Schutz der Umwelt (einschließlich Tier- und
Pflanzenwelt) 623 20
4. Kulturgutschutz 624 21
5. Gewerblicher Rechtsschutz 625 22
III. Konfliktlösungsstrategie: Ursprungslandprinzip und
Grundsatz der gegenseitigen Anerkennung 629 28
§ 23 Flankierung des Freiverkehrsprinzips durch
Wettbewerbsregeln
A. Staatliche Handelsmonopole 631 1
B. Staatliche Beihilfen 632 2
XXXIII
Inhaltsverzeichnis _^_^_
Seite Rdnr.
4. Teil: Einwirkung des sekundären Gemeinschaftsrechts
auf das nationale Steuerrecht (Harmonisierung der
Steuerrechtsordnungen)
1. Abschnitt: Grandfragen
§ 24 Steuerharmonisierung und Gemeinsamer Markt
A. Überblick 639 1
B. Ziele der Steuerharmonisierung 640 3
I. Gleichheit im Wettbewerb 641 5
II. Gewährleistung der wirtschaftlichen Freiheiten 642 8
III. Exkurs: Instrument der Umweltpolitik 644 11
C. Das Verfahren der Steuerharmonisierung 645 12
I. Definition und Methodik 645 12
II. Steuerharmonisierung und ihre Abgrenzung zu anderen
Verfahren 648 17
1. Vereinheitlichung der Steuersysteme 648 17
2. Vereinheitlichung durch Beseitigung 650 22
3. „Stille" Harmonisierung 651 25
D. Vertragstext und Ermächtigungsgrundlagen der
Steuerharmonisierung 654 29
I. Ermächtigungsgrundlagen 654 29
II. Textanalytische Gegenüberstellung der Steuer¬
harmonisierungsvorschriften 656 34
1. Verfahren 656 35
2. Einschränkungen 658 38
E. Steuertechnische Probleme der Steuerharmonisierung 661 43
§ 25 Besteuerungssysteme im Europäischen Binnenmarkt
(Umsatzsteuer)
A. Das Bestimmungslandprinzip (Grenzausgleichsverfahren) . 665 3
I. Durchführung und Vorteile des Bestimmungslandprinzips . 665 4
II. Die vertragliche Verankerung des „Bestimmungsland¬
prinzips" und sein Verhältnis zur „Steuerharmonisierung" . 667 6
III. Bestimmbarkeit der Steuerzahllast als Voraussetzung
des Bestimmungslandprinzips 667 8
1. Bestimmbarkeit der Steuerzahllast bei den indirekten
Steuern 668 9
XXXIV
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
2. Bestimmbarkeit der Steuerzahllast bei den direkten
Steuern 669 11
IV. Zur Kritik am Bestimmungslandprinzip 669 13
B. Das Ursprungslandprinzip 672 18
I. Steuertechnische Möglichkeiten zur Verwirklichung des
Ursprungslandprinzips und ihre Auswirkungen auf den
Wettbewerb 673 21
1. Verfahren des Vorumsatzabzugs im gemeinschaftlichen
Außenhandelsverkehr 673 22
2. Verfahren des Vorsteuerabzugs im gemeinschaftlichen
Außenhandelsverkehr 674 24
II. Maßnahmen zur Steuerertragssicherung bei grenz¬
überschreitenden Warenverkehr 675 26
C. Exkurs: Der Wettbewerb der Steuersysteme 676 28
2. Abschnitt: Harmonisierung der indirekten Steuern
§ 26 Harmonisierung der Umsatzsteuer
A. Geschichtliche Entwicklung der Umsatzsteuerharmonisierung . 680 1
I. Anfangsüberlegungen zur Umsatzsteuerharmonisierung . . 680 1
1. Benelux-Union 681 2
2. Montanunion 682 5
3. Folgerungen für den EWG V/EG V 684 8
II. Das Steuerharmonisierungsprogramm des
Neumark-Berichts für die Umsatzsteuer 684 9
III. Die ersten wichtigen Harmonisierungsrichtlinien 686 11
1. Erste und Zweite Umsatzsteuerrichtlinie 686 11
2. Sechste Umsatzsteuerrichtlinie 686 12
IV. Maßnahmen zum Wegfall der Steuergrenzen 688 14
1. Vorschläge der EG-Kommission von 1987 689 17
2. Vorschläge der Kommission vom Mai 1989 690 19
3. Der französische Vorschlag und die Entscheidung
des Rates 691 20
4. Die deutsche Haltung und die Umsetzung der Richtlinie . 692 22
B. Die Übergangsregelung der Umsatzsteuer ab 1. 1. 1993 . 693 24
I. Die Erwerbsbesteuerung bei der Lieferung von
Gegenständen 693 25
XXXV
Inhaltsverzeichnis Seite Rdnr.
1. Grundtatbestand des „innergemeinschaftlichen
Erwerbs" 693 25
2. Steuerschuldner und Entstehung der Steuerschuld . . . 695 27
3. Modifizierung des Erwerbsteuertatbestandes 695 29
a) Gelegenheitserwerber 695 30
b) Einzelne Befreiungstatbestände beim inner¬
gemeinschaftlichen Erwerb 698 34
II. Die einer Lieferung von Gegenständen gleichgestellten
Sonderfälle 698 35
1. Besteuerung im innergemeinschaftlichen Reihen¬
geschäft 698 35
2. Besteuerung des unternehmensinternen Verbringens
von Gegenständen 699 36
3. Besteuerung einer Leistung aufgrund eines
Werkvertrages (Lohnveredelung) 699 37
III. Besteuerung von empfangenen Lieferungen durch nicht
vorsteuerabzugsberechtigte Erwerber 700 38
1. Umsatzsteuerliche Behandlung der Versendungs¬
umsätze 700 39
a) Voraussetzungen 701 40
b) Steuertechnische Durchsetzung des Bestimmungs¬
landprinzips 702 41
2. Erwerb neuer Fahrzeuge 702 44
IV. Der Tatbestand der steuerfreien innergemeinschaftlichen
Lieferung 704 47
V. Kontrollverfahren 706 51
§ 27 Harmonisierung der sonstigen Verbrauchsteuern
A. Grundlagen und Ziele der Harmonisierung 711 1
I. Harmonisierung und Binnenmarkt 712 2
II. Probleme und Schwierigkeiten bei der Harmonisierung . . 713 3
III. Entwicklung der Harmonisierung 715 5
B. Das neue harmonisierte Verbrauchsteuerrecht 716 8
I. Allgemeine Grundzüge 718 9
1. Der räumliche Anwendungsbereich 718 9
2. Der innergemeinschaftliche kommerzielle Handel . 719 10
3. Das Verbringen von Waren des freien Verkehrs . 719 11
a) Der nichtkommerzielle innergemeinschaftliche
Warenverkehr 719 11
XXXVI
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
b) Der Versandhandel 720 12
c) Das Verbringen von Waren des freien Verkehrs
zu gewerblichen Zwecken 722 14
4. Der abgabenfreie Handel bei innergemeinschaftlichen
Reisen 722 15
II. Steuerstruktur 723 16
1. Der zu besteuernde Gegenstand (Steuerobjekt) 724 17
a) Tabakwaren 724 18
b) Alkohol und alkoholische Getränke 725 19
aa) Biersteuergesetz 725 20
bb) Gesetz zur Besteuerung von Schaumwein und
Zwischenerzeugnissen 726 21
cc) Branntweinmonopolgesetz 727 24
c) Mineralöle 728 25
d) Raum für nationale Regelungen 729 26
2. Wirtschaftlicher Vorgang 731 28
a) Verbrauchsteuertatbestand (Erhebungstatbestand) . . 731 29
b) Verfahren der Steueraussetzung 732 30
c) Steuerentstehungstatbestände 733 31
aa) Grundfälle 733 32
bb) Verbotstatbestände 735 36
cc) Besonderheiten 737 40
3. Steuerbegünstigungen 738 44
a) Kategorien 740 47
b) Ausgestaltung der Begünstigungen nach neuem
Recht im einzelnen 741 50
aa) Biersteuergesetz 742 51
bb) Gesetz zur Besteuerung von Schaumwein und
Zwischenerzeugnissen 742 52
cc) Branntweinmonopolgesetz 743 54
dd) Mineralölsteuergesetz 744 55
4. Steuertarif 744 56
5. Personen des Steuerschuldverhältnisses 745 58
a) Steuergläubiger 745 59
b) Steuerschuldner 746 60
III. Steueraufsicht 747 61
1. Lagerverfahren 747 62
2. Beförderungsverfahren 750 67
a) Verkehr unter Steueraussetzung im Steuergebiet . . 751 68
b) Verkehr unter Steueraussetzung mit anderen
Mitgliedstaaten 752 71
c) Verkehr unter Steueraussetzung mit Drittländern . . 753 73
3. Weitere Maßnahmen der Steueraufsicht 754 75
XXXVII
Inhaltsverzeichnis Seite Rdnr.
IV. Erlaß, Erstattung und Vergütung 757 80
V. Besteuerungsverfahren 758 81
C. Schlußbetrachtung 759 82
3. Abschnitt: Harmonisierung der direkten Steuern
§ 28 Die direkten Steuern in den Europäischen Gemeinschaften
A. Einleitung 762 1
B. Direkte Steuern - Indirekte Steuern 762 2
C. Stellung der direkten Steuern im Abgabensystem 764 6
D. Rechtsgrundlage für die Harmonisierung der direkten Steuern . 766 7
E. Überblick über das Recht der direkten Steuern in den
einzelnen Mitgliedstaaten 767 10
I. Problematik eines Steuervergleichs 767 10
II. Steuerarten 769 17
1. Einkommensteuer 769 17
2. Körperschaftsteuer 771 20
a) Körperschaftsteuersystem 771 21
b) Körperschaftsteuersatz 773 27
3. Gewerbesteuer 775 28
4. Vermögensteuer 778 30
III. Steuerbemessungsgrundlage 780 32
IV. Steuererhebung 787 35
§ 29 Die Bedeutung der direkten Steuern für den Binnenmarkt
A. Die geschichtliche Entwicklung der Harmonisierung der
direkten Steuern bis 1990 792 1
I. Konzepte zur Harmonisierung der direkten Steuern . 792 2
II. Vorgeschlagene Harmonisierungsmaßnahmen der
Europäischen Gemeinschaften 794 6
1. Fusionsrichtlinie 795 7
2. Mutter-/Tochterrichtlinie 795 8
3. Schiedsstellen-Richtlinie 795 9
4. Europäische Aktiengesellschaft 795 10
5. Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung . . . 796 11
6. Körperschaftsteuerrichtlinie 796 12
7. Richtlinie auf Investmenteinrichtungen 796 13
XXXVIII
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
8. Grenzgänger-Richtlinie 797 14
9. Verlustrichtlinie 797 15
10. Richtlinie über die Harmonisierung der Gewinn¬
ermittlungsvorschriften 797 16
11. Zinsen-Richtlinie 798 17
B. Leitlinien zur Unternehmensbesteuerung vom 20. April 1990 . . 798 18
I. Vermeidung von Wettbewerbsverzerrungen durch die
unterschiedliche Steuerbelastung 799 20
II. Vermeidung der Schlechterstellung grenzüberschreitender
wirtschaftlicher Tätigkeit 799 21
C. Der Ruding-Bericht 800 23
I. Ergebnisse des Ruding-Berichts 800 24
II. Vorschläge des Ruding-Ausschusses 802 28
III. Konsequenzen aus dem Ruding-Bericht 809 30
D. Weitere Entwicklungen im Bereich der direkten Steuern . 811 35
§ 30 Harmonisierung der Unternehmensbesteuerung
A. EG-Fusionsrichtlinie 819 2
I. Hintergrund der Regelung 819 2
II. Regelungsgehalt der Richtlinie 819 4
1. Tatbestände und deren steuerliche Behandlung 820 5
a) Tatbestände 820 6
aa) Fusion 821 7
bb) Spaltung 821 11
cc) Einbringung von Unternehmensteilen 823 14
dd) Austausch von Anteilen 823 15
ee) Sonderfall: Einbringung einer Betriebsstätte . . 824 17
(1) Beteiligung des Staats der einbringenden
Gesellschaft, des Staats der übernehmenden
Gesellschaft und des Betriebsstättenstaats . 825 18
(2) Identität von Betriebsstättenstaat und Staat
der übernehmenden Gesellschaft 827 24
b) Beteiligte Personen 828 25
c) Steuerliche Behandlung 830 30
aa) Begriffsbestimmungen 831 32
bb) Voraussetzungen des Steueraufschubs 832 37
(1) Fusion, Spaltung und Einbringung von
Unternehmensteilen 832 38
(2) Anteilstausch 833 41
XXXIX
Inhaltsverzeichnis _
Seite Rdnr.
cc) Rückstellungen und Rücklagen, Verlustvorträge . 834 43
(1) Rückstellungen und Rücklagen 834 45
(2) Verlustvorträge 836 49
(3) Besteuerung der übernehmenden
Gesellschaft 837 53
(4) Besteuerung der Gesellschafter 837 56
2. Versagungstatbestände 839 62
a) Steuerhinterziehung oder -umgehung 840 63
b) Arbeitnehmervertretung 841 66
III. Umsetzung der Richtlinie in das deutsche Recht 842 68
1. Fusion und Spaltung 842 69
a) Unterlassene Umsetzung der Richtlinie 842 69
b) Zulässigkeit grenzüberschreitender Fusionen/
Spaltungen nach deutschem Recht und deren steuer¬
liche Behandlung 843 70
2. Einbringung von Unternehmensteilen 845 75
a) Geregelte Einbringungsfälle 845 76
aa) Einbringende und übernehmende Personen . . . 846 77
bb) Einbringungsgegenstand 846 78
(1) Betrieb 846 79
(2) Teilbetrieb 847 80
(3) Betriebsstätten 848 82
b) Voraussetzung der Steuerneutralität 850 88
aa) Buchwertfortführung 850 89
bb) Neue Anteile 851 90
3. Anteilstausch 852 92
a) Einbringungsvorgänge 852 93
aa) Höhe der eingebrachten Beteiligung 852 94
bb) Übernehmende Gesellschaft 853 95
cc) Eingebrachte Gesellschaft 853 96
dd) Überschneidungen 854 98
ee) Einbringender 854 99
ff) Gegenleistung 854 100
b) Buchwertverknüpfung 855 101
c) Zwingender Teilwertansatz und Fiktion des Teilwerts
als Veräußerungspreis 855 103
aa) Gesetzliche Bestimmungen 856 104
bb) Ausschluß des Besteuerungsrechts 856 106
4. Mißbrauchsregelung 859 114
IV. Umsetzung der Richtlinie in den übrigen Mitgliedstaaten . 860 117
XL
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
B. Richtlinie über das gemeinsame Steuersystem der Mutter-
und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten
(EG-Mutter-/Tochterrichtlinie) 860 118
I. Hintergrund der Mutter-/Tochterrichtlinie 860 118
II. Regelungsbereich der Mutter-ATochterrichtlinie 862 122
1. Subjektiver Anwendungsbereich 862 122
2. Muttergesellschaft - Tochtergesellschaft 863 124
a) Mindestbeteiligung 863 124
b) Mindestbehaltefrist 863 125
3. Ausschüttung von Gewinnen 864 127
4. Rechtsfolge im Staat der Muttergesellschaft:
Freistellung oder Anrechnung 864 128
5. Rechtsfolge im Staat der Tochtergesellschaft:
Abschaffung bzw. Reduzierung der Quellensteuer . . . 866 130
6. Verhinderung von Mißbräuchen 867 133
III. Umsetzung der Mutter-zTochterrichtlinie in das
deutsche Recht 869 137
1. Vermeidung der Doppelbesteuerung der ausgeschütteten
Gewinne von EG-Tochtergesellschaften 869 138
a) Regelung des § 26 Abs. 2a KStG 870 139
b) Unmittelbare Anwendung des Art. 4 der Mutter-/
Tochterrichtlinie 871 141
2. Abschaffung bzw. Reduzierung der Quellensteuer auf
Ausschüttungen von deutschen Tochtergesellschaften . . 872 144
a) Regelung der §§ 44d und 50d EStG 872 145
b) Unmittelbare Anwendung des Art. 5 der Mutter-/
Tochterrichtlinie 874 146
IV. Umsetzung in den anderen Mitgliedstaaten 875 148
1. Belgien 875 148
2. Dänemark 878 150
3. Frankreich 878 151
4. Griechenland 878 152
5. Großbritannien 878 153
6. Irland 879 154
7. Italien 879 155
8. Luxemburg 880 156
9. Niederlande 881 157
10. Portugal 881 158
11. Spanien 882 159
XLI
Inhaltsverzeichnis Seite Rdnr.
C. Übereinkommen über die Beseitigung der Doppelbesteuerung
im Falle von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen
Unternehmen (Schiedsübereinkommen) 882 160
I. Vorgeschichte 882 161
II. Rechtsnatur des Schiedsübereinkommens 883 162
III. Vereinbarkeit mit dem EG-Vertrag 884 163
IV. Inhalt des Schiedsübereinkommens 885 166
1. Sachlicher und persönlicher Anwendungsbereich . 885 168
2. Fremdvergleichsgrundsatz 886 170
3. Ablauf des Verständigungs- und Schlichtungsver¬
fahrens 887 171
a) Vorverfahren 887 172
b) Verständigungsverfahren 887 173
c) Schlichtungsverfahren 888 174
4. Ausschluß des Schiedsverfahrens 889 179
V. Inkrafttreten und Dauer des Schiedsübereinkommens . . . 890 182
VI. Anpassung an die nationalen Verfahrensvorschriften . . . 891 185
1. Rechtskraft und Schiedsverfahren 891 186
2. Nationaler Rechtsschutz und Schiedsverfahren 892 187
D. Vorschlag für eine Richtlinie über die gemeinsame Steuer¬
regelung für Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren
zwischen Mutter- und Tochtergesellschaft verschiedener
Mitgliedstaaten 895 193
I. Objektiver Regelungsgehalt 895 193
II. Subjektiver Anwendungsbereich 896 196
III. Mißbrauchsklausel 896 198
IV. Übergangsregelungen 897 199
E. Vorschlag für eine Richtlinie über eine Regelung für
Unternehmen zur Berücksichtigung der Verluste ihrer in
anderen Mitgliedstaaten belegenen Betriebsstätten und
Tochtergesellschaften 897 200
I. Grundlagen 897 200
II. Verluste einer Betriebsstätte 898 202
III. Verluste von Tochtergesellschaften 899 205
IV. Mißbrauchsvorbehalt 899 206
XLII
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
5. Teil: Besteuerung grenzüberschreitender wirtschaft¬
licher Betätigung in der EG
1. Abschnitt: EG-Recht und Internationales Steuerrecht
§ 31 Die Beseitigung der Doppelbesteuerung innerhalb
der Gemeinschaft
A. Einführung 907 1
I. Begriff und europarechtliche Bedeutung der
Doppelbesteuerung 907 2
1. Juristische Doppelbesteuerung und wirtschaftliche
Doppelbelastung 907 2
2. Europarechtliche Bedeutung der Doppelbesteuerung . . 909 5
a) Maßnahmen im Bereich der Unternehmens¬
besteuerung 910 7
b) Maßnahmen im Bereich der Arbeitnehmer¬
besteuerung 915 16
II. Überkommene Methode zur Vermeidung und Beseitigung
der Doppelbesteuerung 916 17
1. Grundlagen der Anrechnungs- und Freistellungs¬
methode 917 18
2. Grundzüge der unilateralen Maßnahmen zur Beseitigung
der Doppelbesteuerung 921 27
a) Maßnahmen zur Beseitigung der juristischen Doppel¬
besteuerung nach § 34c EStG und § 26 Abs. 1 KStG . 922 28
b) Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbelastung
mit Körperschaftsteuer nach § 26 Abs. 2 ff. KStG . 925 36
3. Grundzüge des Rechts der Doppelbesteuerungs¬
abkommen 927 40
a) Funktion und Aufbau von Doppelbesteuerungs¬
abkommen 928 43
b) Grundlagen der Abkommensauslegung 934 58
III. Die Wirkungsbedingungen des Gemeinschaftsrechts im
Anwendungsbereich der Doppelbesteuerungsabkommen . . 939 66
1. EG-Richtlinien mit unmittelbarem und mit mittelbarem
Abkommensbezug 939 67
2. Rechtsangleichung als Grundlage einheitlicher
Abkommensanwendung 942 73
B. Allgemeine Vorgaben des Gemeinschaftsrechts für den
Abschluß von Doppelbesteuerungsabkommen 943 74
I. Doppelbesteuerungsabkommen mit Drittstaaten 944 78
1. Vertragsschlußkompetenz 944 78
XLIII
Inhaltsverzeichnis _^ Seite Rdnr.
2. Inhaltliche Beschränkung der Doppelbesteuerungs¬
abkommen durch Gemeinschaftsrecht 947 88
a) Altabkommen 947 88
b) Neuabkommen 949 91
II. Doppelbesteuerungsabkommen der Mitgliedstaaten . 950 95
1. Vertragsschlußkompetenz 950 95
a) Verhandlungseinleitungspflicht 950 96
b) Multilaterale Abkommen 951 99
c) Erforderlichkeitsvorbehalt 952 103
2. Inhaltliche Beschränkungen der Doppelbesteuerungs¬
abkommen durch Gemeinschaftsrecht 956 111
a) Primäres Gemeinschaftsrecht 956 112
b) Sekundäres Gemeinschaftsrecht 958 118
aa) Richtlinien 958 118
bb) Verordnungen 960 123
C. Einzelprobleme 960 124
I. Außensteuergesetz: Treaty Override/Gemeinschafts-
recht 960 124
1. Allgemeines 961 125
a) Erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht . . . 961 127
b) Vermögenzuwachsbesteuerung 963 131
c) Abschlußbesteuerung 964 134
d) Hinzurechnungsbesteuerung 965 136
2. Hinzurechnungsbesteuerung und „Treaty Override" . . 970 152
3. Hinzurechnungsbesteuerung und Gemeinschaftsrecht . . 972 157
a) Beihilfeverbot (Art. 92 ff. EGV) 973 158
b) Mutter/Tochter-Richtlinie 974 162
II. „Limitation of Benefits", Art. 28 DBA-USA/1989:
Treaty Shopping 977 171
1. Art. 28 Abs. 1 Buchst, e DBA-USA 1989 978 172
a) Kapitalverkehrsfreiheit 980 177
b) Niederlassungsfreiheit 982 184
c) Vertrag über die Europäische Union 982 187
2. Abkommensvergünstigungen durch Verwaltungs¬
entscheidung, Art. 28 DBA-USA/1989 984 192
III. Gemeinschaftsrechtswidrige Kompetenzausübung:
Schiedskonvention 985 196
XLIV
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
§ 32 Steuerliche Amtshilfe innerhalb der EG
A. Rechtsgrundlagen der steuerlichen Amtshilfe zwischen
den EG-Mitgliedstaaten im Überblick 991 1
I. § 117 AO als Grundnorm 991 2
II. Spezialregelungen 992 3
1. Doppelbesteuerungsabkommen 992 4
2. Spezialabkommen 992 5
3. EG-Amtshilfe-Gesetz 993 6
4. Übereinkommen von Neapel 993 7
5. VO gegenseitige Unterstützung/Amtshilfe 993 8
6. EG-Beitreibungsgesetz 994 9
7. Rechtshilfe in Steuerstrafsachen 995 10
8. Konvention zur gegenseitigen Amtshilfe in
Steuersachen 995 11
B. EG-Amtshilfe-Gesetz 995 12
I. Entstehungsgeschichte der Regelung 995 12
II. Anwendungsbereich 997 16
III. Umfang der Amtshilfe 998 20
1. Auskunftserteilung 998 20
a) Auskünfte auf Ersuchen 999 21
b) Spontanauskünfte 999 22
c) Automatische Auskünfte 1000 23
2. Grenzen des Informationsaustausches 1000 24
a) Auskunftsverbote 1000 25
b) Auskunftsweigerungsrecht 1001 26
c) Geheimhaltung 1001 27
C. VO Zusammenarbeit 1002 28
I. Entstehungsgeschichte der Regelung 1002 28
II. Anwendungsbereich 1003 30
III. Umfang der Zusammenarbeit 1003 31
1. Amtshilfemaßnahmen 1003 31
a) Erste Stufe der Zusammenarbeit 1004 32
b) Zweite Stufe der Zusammenarbeit 1004 33
c) Dritte Stufe der Zusammenarbeit 1004 34
2. Grenzen der Amtshilfe 1005 35
a) Informationsverweigerungsrecht 1005 35
b) Geheimhaltung 1005 37
XLV
Inhaltsverzeichnis Seite Rdnr.
D. VO gegenseitige Unterstützung/Amtshilfe 1006 40
I. Entstehungsgeschichte der Regelung 1006 40
II. Anwendungsbereich der Regelung 1007 42
1. Grundsätzlicher Regelungsgehalt 1007 42
2. Verhältnis zu sonstigen Regelungen 1008 44
a) Verhältnis zum nationalen Recht 1008 44
b) Verhältnis zum Gemeinschaftsrecht 1008 45
c) Verhältnis zu völkerrechtlichen Verträgen 1009 49
III. Umfang der Unterstützung (Amtshilfe) 1010 52
1. Amtshilfemaßnahmen 1010 53
a) Unterstützung auf Antrag 1010 54
b) Unterstützung ohne Antrag 1011 55
c) Zusammenwirken zwischen Mitgliedstaaten und
der Kommission 1011 56
2. Grenzen der Amtshilfe 1012 57
a) Unterstützung von Finanzbehörden 1012 58
b) ordre public 1013 59
c) Geheimhaltung 1013 60
E. Recht auf informatielle Selbstbestimmung im Amtshilfeverkehr . 1014 62
F. Verfahrensrechte der Betroffenen 1015 64
I. Anhörung 1015 64
II. Rechtsschutz 1016 67
2. Abschnitt: Besteuerung von EG-Gesellschaftsformen
§ 33 Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung
A. Einleitung 1021 1
B. Rechtliche Grundlagen der Europäischen Wirtschaftlichen
Interessenvereinigung (EWIV) 1021 2
I. Gründung und Zweck der EWIV 1021 2
II. Mitglieder, Geschäftsführer und Haftung 1023 8
1. Mitglieder 1023 8
2. Geschäftsführer 1025 11
3. Haftung 1026 13
III. Sitz und Verlegung des Sitzes 1027 18
IV. Publizität und Auflösung 1028 22
1. Publizität 1028 22
2. Auflösung 1029 24
XL VI
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
C. Grundlagen der Besteuerung der EWIV 1030 29
D. Ertragsteuerliche Behandlung der inländischen EWIV und
der EWIV-Mitglieder 1032 30
I. Einkünfte nach §§ 15, 18 EStG 1032 30
1. Gewerbliche Einkünfte 1032 30
2. Freiberufliche Einkünfte 1033 33
II. Gewinnermittlung und -Verteilung 1034 35
1. Gesellschaftsgewinn 1034 35
2. Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben 1035 39
3. Einbringung von Betrieben, Teilbetrieben oder Mit-
unternehmeranteilen in eine EWIV bzw. Einbringung
von EWIV-Anteilen 1036 43
4. Veräußerung von EWIV-Anteilen 1037 46
5. Verfahren zur Ermittlung und Verteilung des
EWIV-Gewinns 1038 49
III. Steuerpflicht der Einkünfte aus einer inländischen
EWIV bei inländischen Mitgliedern 1038 51
IV. Steuerpflicht der Einkünfte aus einer inländischen
EWIV bei im Ausland ansässigen Mitgliedern 1039 52
E. Gewerbesteuerliche Behandlung der inländischen EWIV
und der EWIV-Mitglieder 1040 56
F. Umsatzsteuerliche Behandlung der inländischen EWIV
und der EWIV-Mitglieder 1041 62
G. Vermögensteuerliche und erschaft- und schenkungsteuerliche
Behandlung der inländischen EWIV und der EWIV-Mitglieder . 1043 66
I. Vermögensteuer 1043 66
II. Erbschaft- und Schenkungsteuer 1043 68
H. Grund- und grunderwerbsteuerliche Behandlung der
inländischen EWIV 1044 69
I. Besteuerung eines inländischen Mitglieds einer
ausländischen EWIV 1044 70
§ 34 Europäische Aktiengesellschaft und andere
EG-Gesellschaftsformen
A. Einleitung 1048 1
B. Rechtsentwicklung 1048 2
C. Überblick über die rechtlichen Grundlagen nach dem Statut
der Europäischen Aktiengesellschaft 1050 7
XL VII
Inhaltsverzeichnis .
Seite Rdnr.
I. Anwendungsbereich und allgemeine Vorschriften 1050 7
II. Gründungsverfahren 1052 14
III. Aktien und andere Wertpapiere 1052 15
IV. Struktur der Europäischen Aktiengesellschaft 1053 18
V. Aufstellung, Offenlegung und Prüfung des
Jahresabschlusses 1054 21
VI. Konzerne 1054 24
VII. Auflösung und Liquidation 1054 25
VIII. Verschmelzung 1055 27
D. Steuerliche Beurteilung der Europäischen Aktiengesellschaft . . 1055 29
I. Steuerliche Folgen der Gründung einer Europäischen
Aktiengesellschaft und der grenzüberschreitenden
Verschmelzung 1055 29
II. Steuerpflicht der Europäischen Aktiengesellschaft . 1056 31
III. Berücksichtigung von Betriebsstättenverlusten 1057 35
IV. Besteuerung von Dividendenausschüttungen 1059 42
E. Weitere EG-Gesellschaftsformen 1060 44
I. Europäischer Verein 1060 44
II. Europäische Genossenschaft 1061 48
III. Europäische Gegenseitigkeitsgesellschaft 1061 52
Anhang: Überblick über Steuer- und wirtschaftsberatende
Freie Berufe im Europäischen Wirtschaftsraum
A. Internationalisierung der Wirtschaft 1067 1
I. Interessenlage von Mandanten und Beratern
bei Aktivitäten im Europäischen Wirtschaftsraum . 1067 2
II. Auswahlkriterien bei der Suche nach geeigneten
ausländischen Partnerberufen 1069 7
1. Verschiedenartigkeit der Berufe 1069 7
2. Vergleichbarkeit der Anforderungen 1071 10
B. Mögliche Partnerberufe 1072 12
I. Internationale Zusammenschlüsse 1072 12
II. Nationalübersichten 1074 18
1. Belgien 1074 18
2. Dänemark 1079 24
3. Deutschland 1081 28
4. Finnland 1088 31
XL VIII
Inhaltsverzeichnis
Seite Rdnr.
5. Frankreich 1090 36
6. Griechenland 1097 50
7. Großbritannien 1099 57
8. Irland 1109 86
9. Island 1111 91
10. Italien 1111 92
11. Luxemburg 1116 101
12. Niederlande 1119 105
13. Norwegen 1123 113
14. Österreich 1126 118
15. Portugal 1128 123
16. Schweden 1131 131
17. Schweiz 1134 136
18. Spanien 1138 144
C. Tabellarische Zusammenfassung: Übersicht über
Steuer- und wirtschaftsberatende Berufe im
Europäischen Wirtschaftsraum 1143 154
Stichwortverzeichnis 1147
XLIX |
| any_adam_object | 1 |
| author_GND | (DE-588)132176882 |
| building | Verbundindex |
| bvnumber | BV010072423 |
| callnumber-first | K - Law |
| callnumber-label | KJE7105 |
| callnumber-raw | KJE7105 |
| callnumber-search | KJE7105 |
| callnumber-sort | KJE 47105 |
| classification_rvk | PP 6920 PP 6924 PP 8120 PS 3940 QL 550 QL 600 |
| ctrlnum | (OCoLC)35833508 (DE-599)BVBBV010072423 |
| discipline | Rechtswissenschaft Wirtschaftswissenschaften |
| format | Book |
| fullrecord | <?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?><collection xmlns="http://www.loc.gov/MARC21/slim"><record><leader>00000nam a2200000 c 4500</leader><controlfield tag="001">BV010072423</controlfield><controlfield tag="003">DE-604</controlfield><controlfield tag="005">20140923</controlfield><controlfield tag="007">t|</controlfield><controlfield tag="008">950220s1995 gw |||| 00||| ger d</controlfield><datafield tag="016" ind1="7" ind2=" "><subfield code="a">943520207</subfield><subfield code="2">DE-101</subfield></datafield><datafield tag="020" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">3482465916</subfield><subfield code="9">3-482-46591-6</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(OCoLC)35833508</subfield></datafield><datafield tag="035" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">(DE-599)BVBBV010072423</subfield></datafield><datafield tag="040" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-604</subfield><subfield code="b">ger</subfield><subfield code="e">rakwb</subfield></datafield><datafield tag="041" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">ger</subfield></datafield><datafield tag="044" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">gw</subfield><subfield code="c">DE</subfield></datafield><datafield tag="049" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">DE-473</subfield><subfield code="a">DE-20</subfield><subfield code="a">DE-739</subfield><subfield code="a">DE-19</subfield><subfield code="a">DE-945</subfield><subfield code="a">DE-355</subfield><subfield code="a">DE-703</subfield><subfield code="a">DE-12</subfield><subfield code="a">DE-29</subfield><subfield code="a">DE-N2</subfield><subfield code="a">DE-M124</subfield><subfield code="a">DE-1049</subfield><subfield code="a">DE-M382</subfield><subfield code="a">DE-521</subfield><subfield code="a">DE-522</subfield><subfield code="a">DE-523</subfield><subfield code="a">DE-188</subfield></datafield><datafield tag="050" ind1=" " ind2="0"><subfield code="a">KJE7105</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PP 6920</subfield><subfield code="0">(DE-625)138718:278</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PP 6924</subfield><subfield code="0">(DE-625)138718:282</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PP 8120</subfield><subfield code="0">(DE-625)138873:278</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">PS 3940</subfield><subfield code="0">(DE-625)139824:</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">QL 550</subfield><subfield code="0">(DE-625)141736:</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="084" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">QL 600</subfield><subfield code="0">(DE-625)141738:</subfield><subfield code="2">rvk</subfield></datafield><datafield tag="245" ind1="1" ind2="0"><subfield code="a">Handbuch des europäischen Steuer- und Abgabenrechts</subfield><subfield code="c">hrsg. von Dieter Birk. Unter Mitarb. von Inge Dünnweber ...</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">Herne [u.a.]</subfield><subfield code="b">Verl. Neue Wirtschaftsbriefe</subfield><subfield code="c">1995</subfield></datafield><datafield tag="300" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">LV, 1169 S.</subfield></datafield><datafield tag="336" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">txt</subfield><subfield code="2">rdacontent</subfield></datafield><datafield tag="337" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">n</subfield><subfield code="2">rdamedia</subfield></datafield><datafield tag="338" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">nc</subfield><subfield code="2">rdacarrier</subfield></datafield><datafield tag="610" ind1="2" ind2="7"><subfield code="a">Europäische Union</subfield><subfield code="0">(DE-588)5098525-5</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Belastingrecht</subfield><subfield code="2">gtt</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Europees recht</subfield><subfield code="2">gtt</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Harmonisatie</subfield><subfield code="2">gtt</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Heffingen</subfield><subfield code="2">gtt</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="4"><subfield code="a">Europarecht</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="4"><subfield code="a">Recht</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="4"><subfield code="a">Steuer</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="4"><subfield code="a">Taxation</subfield><subfield code="x">Law and legislation</subfield><subfield code="z">Europe</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1=" " ind2="4"><subfield code="a">Taxation</subfield><subfield code="x">Law and legislation</subfield><subfield code="z">European Union countries</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Abgabenrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4000121-0</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Zollrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4191025-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Steuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4116614-0</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="4"><subfield code="a">Europa</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="4"><subfield code="a">Europäische Union. Mitgliedsstaaten</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="0"><subfield code="a">Europäische Union</subfield><subfield code="0">(DE-588)5098525-5</subfield><subfield code="D">b</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="1"><subfield code="a">Steuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4116614-0</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="1" ind2="0"><subfield code="a">Europäische Union</subfield><subfield code="0">(DE-588)5098525-5</subfield><subfield code="D">b</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="1" ind2="1"><subfield code="a">Zollrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4191025-4</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="1" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="2" ind2="0"><subfield code="a">Europäische Union</subfield><subfield code="0">(DE-588)5098525-5</subfield><subfield code="D">b</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="2" ind2="1"><subfield code="a">Abgabenrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4000121-0</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="2" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="700" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Birk, Dieter</subfield><subfield code="d">1946-2021</subfield><subfield code="e">Sonstige</subfield><subfield code="0">(DE-588)132176882</subfield><subfield code="4">oth</subfield></datafield><datafield tag="700" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Dünnweber, Inge</subfield><subfield code="e">Sonstige</subfield><subfield code="4">oth</subfield></datafield><datafield tag="856" ind1="4" ind2="2"><subfield code="m">HBZ Datenaustausch</subfield><subfield code="q">application/pdf</subfield><subfield code="u">http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=006684945&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA</subfield><subfield code="3">Inhaltsverzeichnis</subfield></datafield><datafield tag="943" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-006684945</subfield></datafield></record></collection> |
| geographic | Europa Europäische Union. Mitgliedsstaaten |
| geographic_facet | Europa Europäische Union. Mitgliedsstaaten |
| id | DE-604.BV010072423 |
| illustrated | Not Illustrated |
| indexdate | 2025-01-02T09:06:14Z |
| institution | BVB |
| isbn | 3482465916 |
| language | German |
| oai_aleph_id | oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-006684945 |
| oclc_num | 35833508 |
| open_access_boolean | |
| owner | DE-473 DE-BY-UBG DE-20 DE-739 DE-19 DE-BY-UBM DE-945 DE-355 DE-BY-UBR DE-703 DE-12 DE-29 DE-N2 DE-M124 DE-1049 DE-M382 DE-521 DE-522 DE-523 DE-188 |
| owner_facet | DE-473 DE-BY-UBG DE-20 DE-739 DE-19 DE-BY-UBM DE-945 DE-355 DE-BY-UBR DE-703 DE-12 DE-29 DE-N2 DE-M124 DE-1049 DE-M382 DE-521 DE-522 DE-523 DE-188 |
| physical | LV, 1169 S. |
| publishDate | 1995 |
| publishDateSearch | 1995 |
| publishDateSort | 1995 |
| publisher | Verl. Neue Wirtschaftsbriefe |
| record_format | marc |
| spelling | Handbuch des europäischen Steuer- und Abgabenrechts hrsg. von Dieter Birk. Unter Mitarb. von Inge Dünnweber ... Herne [u.a.] Verl. Neue Wirtschaftsbriefe 1995 LV, 1169 S. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Europäische Union (DE-588)5098525-5 gnd rswk-swf Belastingrecht gtt Europees recht gtt Harmonisatie gtt Heffingen gtt Europarecht Recht Steuer Taxation Law and legislation Europe Taxation Law and legislation European Union countries Abgabenrecht (DE-588)4000121-0 gnd rswk-swf Zollrecht (DE-588)4191025-4 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Europa Europäische Union. Mitgliedsstaaten Europäische Union (DE-588)5098525-5 b Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s DE-604 Zollrecht (DE-588)4191025-4 s Abgabenrecht (DE-588)4000121-0 s Birk, Dieter 1946-2021 Sonstige (DE-588)132176882 oth Dünnweber, Inge Sonstige oth HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=006684945&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
| spellingShingle | Handbuch des europäischen Steuer- und Abgabenrechts Europäische Union (DE-588)5098525-5 gnd Belastingrecht gtt Europees recht gtt Harmonisatie gtt Heffingen gtt Europarecht Recht Steuer Taxation Law and legislation Europe Taxation Law and legislation European Union countries Abgabenrecht (DE-588)4000121-0 gnd Zollrecht (DE-588)4191025-4 gnd Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd |
| subject_GND | (DE-588)5098525-5 (DE-588)4000121-0 (DE-588)4191025-4 (DE-588)4116614-0 |
| title | Handbuch des europäischen Steuer- und Abgabenrechts |
| title_auth | Handbuch des europäischen Steuer- und Abgabenrechts |
| title_exact_search | Handbuch des europäischen Steuer- und Abgabenrechts |
| title_full | Handbuch des europäischen Steuer- und Abgabenrechts hrsg. von Dieter Birk. Unter Mitarb. von Inge Dünnweber ... |
| title_fullStr | Handbuch des europäischen Steuer- und Abgabenrechts hrsg. von Dieter Birk. Unter Mitarb. von Inge Dünnweber ... |
| title_full_unstemmed | Handbuch des europäischen Steuer- und Abgabenrechts hrsg. von Dieter Birk. Unter Mitarb. von Inge Dünnweber ... |
| title_short | Handbuch des europäischen Steuer- und Abgabenrechts |
| title_sort | handbuch des europaischen steuer und abgabenrechts |
| topic | Europäische Union (DE-588)5098525-5 gnd Belastingrecht gtt Europees recht gtt Harmonisatie gtt Heffingen gtt Europarecht Recht Steuer Taxation Law and legislation Europe Taxation Law and legislation European Union countries Abgabenrecht (DE-588)4000121-0 gnd Zollrecht (DE-588)4191025-4 gnd Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd |
| topic_facet | Europäische Union Belastingrecht Europees recht Harmonisatie Heffingen Europarecht Recht Steuer Taxation Law and legislation Europe Taxation Law and legislation European Union countries Abgabenrecht Zollrecht Steuerrecht Europa Europäische Union. Mitgliedsstaaten |
| url | http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=006684945&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |
| work_keys_str_mv | AT birkdieter handbuchdeseuropaischensteuerundabgabenrechts AT dunnweberinge handbuchdeseuropaischensteuerundabgabenrechts |