Rechtsfragen der Ehegattenveranlagung:
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1994
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INHALTSVERZEICHNIS
Seite
Inhaltsverzeichnis I
Literaturverzeichnis IV
Abkürzungsverzeichnis XVIII
Einführung 1
I. Historische Entwicklung der Ehegattenbesteuerung 2
II. Materiell rechtliche Fragen des Veranlagungs¬
wahlrechts 11
1. Voraussetzungen des Veranlagungswahlrechts 11
2. Auswirkungen des Veranlagungswahlrechts auf
die Besteuerungsgrundlagen 16
A. Ermittlung und Zurechnung der Einkünfte 16
B. Sonderausgaben und außergewöhnliche
Belastungen 22
C. Verlustabzug 29
i 3. Tarifliche Auswirkungen 34
A. Getrennte Veranlagung 34
B. Zusammenveranlagung 38
4. Einordnung des Veranlagungswahlrechts 48
A. Wesen 48
B. Verfassungsmäßigkeit 52
II
5. Steuerschuld 57
A. Art der Steuerschuld 57
B. Entstehung der Steuerschuld 65
6. Steuererstattung 69
A. Anspruchsberechtigung 69
B. Erstattung aufgrund Verlustabzugs 84
7. InternerSteuerausgleich 87
A. Ausgleich für zusammenveranlagungsbe iingte
Steuervorteile 88
a. Ausgleich des Splittingvorteils 88
b. Ausgleich bei Einbringung von Sonderaus¬
gaben und/oder außergew. Belastungen 91
c. Ausgleich bei Verlusteinbringung 93
aa. Verrechnung mit Einkünften des anderen
Ehegatten 93
bb. Verlustabzug nach § lOd EStG 102
B. Ausgleich bei Zahlungen auf die Steuerschuld 105
a. Anspruchsgrundlagen 105
b. Aufteilungsmaßstab 111
c. Ausgleich bei getrennter Veranlagung 120
C. Ausgleich bei Steuererstattung 122
III Verfahrensrechtliche Fragen des
Veranlagungswahlrechts 127
1. Ausübung des Veranlagungswahlrechts 127
A. Freiheit der Wahl 127
a. steuerrechtlich 127
b. zivilrechtlich 132
III
B. Form und Inhalt 140
C. Frist 144
a. Ausübung vor Bestandskraft 144
b. Ausübung nach Bestandskraft ISO
aa Ausübung des Wahlrechts als
Änderungsgrund ISO
bb. Wahlrecht im Rahmen von
Änderungsverfahren 155
cc. Wahlrecht bei Verlustrüclctrag 159
D. Erbfolge 164
E. Konkurs, Zwangsvollstreckung 167
2. Einkommensteuererklärung 171
A. Form und Inhalt, Überprüfung 171
B. Abgabepflicht 176
3. Einkommensteuerbescheid 183
A. Form und Inhalt 183
B. Bekanntgabe 186
4. Bescheid über einen Verspätungszuschlag 188
5. Rechtsbehelfsverfahren 191
IV. Reformvorschlag 196
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