Umsatzsteuer:
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1994
|
| Edition: | 5., neubearb. Aufl. |
| Series: | Buchreihe Finanz und Steuern
2 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXVII, 556 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3820209476 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis VII
Inhaltsverzeichnis Seite
Vorwort zur 5. Auflage V
Abkürzungsverzeichnis XXV
A Einführung in das Umsatzsteuerrecht 1
1 Funktionsweise des Umsatzsteuersystems 1
2 Aufbau des Umsatzsteuergesetzes 1
3 Die Allgemeinen Vorschriften des UStG über die Ausgangsumsatzsteuer
(§§ 1 bis 13 UStG) 2
3.1 § 1 UStG 2
3.2 § 4 und 4 b UStG 2
3.3 §§ 10 und 12 UStG 3
3.4 § 13 UStG 4
4 Übersicht über die Umsatzarten des UStG 5
5 Übersicht über die Hauptumsatzart „Lieferungen und sonstige Leistungen
gegen Entgelt (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG) 5
B Die Steuerbarkeit nach dem Haupttatbestand „Lieferungen und sonstige
Leistungen gegen Entgelt (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG) 7
1 Allgemeines 7
2 Steuerbarkeit von Lieferungen 7
2.1 Sonderregelung nach § 1 Abs. la UStG für Geschäftsveräußerungen 9
3 Sonderregelung für Lieferort und Lieferzeitpunkt nach § 3 Abs. 7
und Abs. 8 und § 3 c UStG 10
3.1 Allgemeines 10
3.2 Sonderregelung des § 3 Abs. 7 UStG 10
3.2.1 Problemkreis „rechtsgeschäftsloses Verbringen 12
3.2.2 Problemkreis „gebrochene Versendungslieferung, gebrochene
Beförderungs Versendungslieferung 12
3.2.3 Problemkreis „Sammelladung (bzw. Beipacksendung) 14
3.2.4 Problemkreis „Umkartierung (Umdisponierung) 14
3.2.5 Problemkreis „Lieferung in Leitungen 16
3.2.6 Problemkreis „Verlust der Ware auf dem Transport 16
3.3 Sonderregelung des § 3 Abs. 8 UStG 16
4 Das Reihengeschäft i. S. von § 3 Abs. 2 UStG 17
4.1 Allgemeines 17
4.2 Die Anwendung des § 3 Abs. 8 UStG im Reihengeschäft 18
4.3 Die Anwendung des § 3 Abs. 8 a UStG im Reihengeschäft 20
5 Sonderregelung für den Lieferort nach § 3 c UStG 21
5.1 Allgemeines 21
5.2 Keine Erwerbsbesteuerung beim Erwerber 21
5.3 Lieferschwelle 22
5.4 Beispielsfälle zu § 3 c UStG 23
6 Steuerbarkeit von sonstigen Leistungen 26
6.1 Allgemeines 26
6.2 Begriff der sonstigen Leistung 27
6.3 Ort der sonstigen Leistung 27
6.3.1 Allgemeines 27
6.3.2 Aufbauder Vorschriften über den Ort der sonstigen Leistungen 27
6.3.3 Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken 29
6.3.4 Ort der Werkleistungen an Gegenständen und deren Begutachtung 29
VIII Inhaltsverzeichnis
6.3.5 Leistungsort bei künstlerischen, wissenschaftlichen, unterrichtenden,
sportlichen, unterhaltenden oder ähnlichen Leistungen 30
6.3.6 Ort der Vermittlungsleistungen 30
6.4 Ort der Beförderungsleistungen und der damit zusammenhängenden
sonstigen Leistungen 35
6.4.1 Allgemeines 35
6.4.2 Sonderregelung für die Beförderung von Gegenständen von einem
Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat der EG 36
6.4.3 Sonderregelungen nach den §§ 2 bis 7 UStDV 37
6.4.4 Prüfungsschema zum Beförderungsort 38
6.4.5 Ort der mit Beförderungsleistungen zusammenhängenden Leistungen 39
6.4.6 Ort der Vermittlung von Beförderungsleistungen 39
6.5 Ort der Speditionsleistung 39
6.6 Ort der sonstigen Leistungen i. S. von § 3a Abs. 4 UStG 40
6.7 Ort der sonstigen Leistung nach § 3a Abs. 1 UStG 41
6.7.1 Ort der Vermietung von Beförderungsmitteln 41
7 Werklieferung 42
7.1 Allgemeines 42
7.2 Abgrenzung Werklieferung und Werkleistung 42
7.2.1 Verwendung von Stoffen 43
7.2.2 Zutaten oder sonstige Nebensachen 43
7.2.3 Beschaffung der Stoffe durch den Werkunternehmer 44
7.3 Abgrenzung der Werklieferung zur reinen Lieferung 44
7.4 Zeitpunkt und Ort der Werklieferung 45
7.5 Bemessungsgrundlage bei der Werklieferung 45
8 Übungsfälle 46
8.1 Übungsfälle zum Problemkreis Lieferung sonstige Leistung 46
8.2 Übungsfälle zum Problemkreis Zeitpunkt der Verschaffung der
Verfügungsmacht 46
8.3 Übungsfälle zum Problemkreis § 3 Abs. 8 UStG außerhalb
des Reihengeschäfts 47
8.4 Übungsfälle zum Problemkreis Reihengeschäft 47
8.5 Übungsfälle zum Problemkreis § 3 Abs. 8 UStG im Reihengeschäft 47
8.6 Übungsfälle zum Problemkreis Ort der sonstigen Leistung 48
8.7 Übungsfälle zum Problemkreis Werklieferung Werkleistung 51
C Inland, Gemeinschaftsgebiet, Ausland 52
1 Allgemeines 52
2 Büsingen 53
3 Zollfreigebiete 53
4 Ausland 54
5 Zollanschlüsse 55
6 Weitere Besonderheiten 55
7 Übungsfälle zum Problemkreis Inland, Ausland, übriges
Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet 56
D Exportgeschäfte 57
1 Allgemeines 57
2 Die Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 UStG 58
3 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG 60
4 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 UStG 64
5 Ausnahmeregelung des § 6 Abs. 3 UStG 66
6 Sonderregelung für den Reiseverkehr 67
6.1 Allgemeines 67
Inhaltsverzeichnis IX
6.2 Außergemeinschaftlicher Reiseverkehr 67
7 Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 68
7.1 Allgemeines 68
7.2 Fallgruppe Einfuhr von Gegenständen zwecks Lohnveredelung
in das Gemeinschaftsgebiet 68
7.3 Fallgruppe Erwerb eines Gegenstandes zwecks Lohnveredelung 71
8 Innergemeinschaftliche Lieferung und innergemeinschaftlicher Erwerb ... 73
8.1 Allgemeines 73
8.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb 74
8.2.1 Allgemeines 74
8.2.2 Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen des innergemeinschaftlichen
Erwerbs 74
8.2.3 Weitere Fälle des innergemeinschaftlichen Erwerbs 75
8.2.4 Steuerbefreiungen für den innergemeinschaftlichen Erwerb 76
8.2.5 Berechnung der Steuer 77
8.3 Nach § 6 a UStG steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung 77
8.4 Beispielsfälle 78
8.5 Steuerliche Erfassung des innergemeinschaftlichen Erwerbs 80
9 Übungsfälle 80
9.1 Übungsfälle zum Problemkreis steuerfreie Ausfuhrlieferungen 80
9.2 Übungsfälle zum Problemkreis Ausfuhrlieferungen im Reiseverkehr Kl
9.3 Übungsfälle zur Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 82
9.4 Übungsfälle zum Problemkreis innergemeinschaftlicher Lieferungen 83
9.5 Fälle zur Sonderregelung für den Lieferort nach § 3 Abs. 8 a UStG 83
E Leistungsaustausch 85
1 Allgemeines 85
1.1 Zwei Beteiligte 85
1.2 Leistung und Gegenleistung 86
1.3 Wirtschaftliche Verknüpfung 86
2 Fehlender Leistungsaustausch 87
3 Erbschaft 87
3.1 Allgemeines 87
3.2 Unternehmereigenschaft des Erben 87
3.3 Nachwirkungen der Unternehmereigenschaft des Erblassers 88
4 Schenkung 88
5 Schadensersatz 89
5.1 Allgemeines 89
5.2 Entschädigung für eine Leistung aufgrund gesetzlicher oder
behördlicher Anordnung 89
5.3 Entschädigungen aufgrund von Vertragsverletzungen 90
5.4 Entschädigung aufgrund unerlaubter Handlung 91
5.5 Entschädigung bzw. Entgeltsminderung aufgrund mangelhafter
bzw. verspäteter bzw. nur teilweiser Vertragserfüllung 92
5.6 Zahlungen bei fortbestehender Leistungsbereitschaft 93
5.7 Versicherungszahlungen l)4
5.8 Abfindungen 95
5.9 Mischfälle von Leistungsaustausch und Schadensersatz %
5.10 Mischfälle von Schadensersatz und Eigenverbrauch 98
6 Übungsfälle zum fehlenden Leistungsaustausch 9,S
F Bemessungsgrundlage bei steuerpflichtigen Leistungen
nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 S. 1 UStG 101
1 Allgemeines 101
X Inhaltsverzeichnis
2 Abgekürzter Zahlungsweg 103
3 Zuschüsse 104
3.1 Zuschuß als Entgelt für eine Leistung des Zuschußempfängers
an den Zuschußgeber 105
3.2 Zuschuß als Entgelt im Sinne des § 10 Abs. 1 S. 3 UStG 106
3.3 Echte nichtsteuerbare Zuschüsse 106
4 Durchlaufende Posten 107
5 Geschäftsveräußerung 108
6 Entgeltsminderungen 108
6.1 Allgemeines 108
6.2 Entgeltsminderung wegen Uneinbringlichkeit des Entgelts 109
7 Mindestbemessungsgrundlage 109
8 Übungsfälle HO
8.1 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage nach § 10 Abs. 1 UStG 110
G Steuersätze 112
1 Übersicht über die Steuersätze 112
2 Allgemeine Grundsätze 112
2.1 Nebenleistungen 112
2.2 Werklieferungen 113
2.3 Sachgesamtheiten 113
3 Ermäßigter Steuersatz bei Lieferungen nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG 113
3.1 Land und forstwirtschaftliche Erzeugnisse 113
3.2 Futtermittel 113
3.3 Lebensmittel 113
3.4 Verlagserzeugnisse und Erzeugnisse des graphischen Gewerbes 114
3.5 Körperersatzstücke und ähnliche Gegenstände 114
3.6 Kunstgegenstände und Sammlungen 114
4 Lieferungen zum Verzehr an Ort und Stelle 114
5 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG bei der
Vermietung von Gegenständen der Anlage 115
6 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 6 UStG 116
7 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 UStG 116
8 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG 117
9 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG 118
10 Ermäßigter Steuersatz für Personenbeförderungen 118
11 Steuersatzänderungen 118
11.1 Allgemeines 118
11.2 Teilleistungen 119
11.2.1 Zerlegbarkeit der Leistung in wirtschaftlich sinnvolle Teile 119
11.2.2 Gesonderte Entgeltsvereinbarung 119
11.2.3 Einzelheiten zu Teilleistungen in der Bauwirtschaft 119
11.3 Steuersatzänderungen bei der Istbesteuerung und der
Mindestistbesteuerung 120
12 Fälle zu den Steuersätzen 121
H Sonderfalle zu den Lieferungen und sonstigen Leistungen 123
1 Tausch, tauschähnlicher Umsatz 123
1.1 Allgemeines 123
1.2 Bemessungsgrundlage 124
1.3 Formeln zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage 124
1.3.1 Formel zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage beim Tausch
bzw. tauschähnlichen Umsatz 124
!?¦¦.
Inhaltsverzeichnis XI
1.3.2 Formel zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage beim Tausch
bzw. tauschähnlichen Umsatz mit Baraufgabe 125
1.4 Beispielsfälle 125
1.5 Grundsätze zum verdeckten Preisnachlaß im Kfz Handel 126
1.6 Beispielsfälle 127
1.7 Abgrenzung des Tauschs bzw. des tauschähnlichen Umsatzes von
anderen Sachverhalten 129
1.7.1 Allgemeines 129
1.7.2 Abgrenzung zum Doppelkauf 129
1.7.3 Abgrenzung zum Umtausch 129
1.8 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage beim Tausch 129
2 Rückgabe, Rücknahme, Rücklieferung, Umtausch 129
2.1 Rückgabe 129
2.2 Rücknahme 130
2.3 Rücklieferung 131
2.4 Umtausch 131
3 Leistungen vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer 132
3.1 Allgemeines 132
3.2 Leistungen ohne besonders berechnetes Entgelt 132
3.2.1 Aufmerksamkeiten 133
3.2.2 Leistungen im überwiegend betrieblichen Interesse 133
3.2.3 Bemessungsgrundlage 134
3.3 Leistungen gegen besonders berechnetes Entgelt 134
3.4 Typische Einzelfälle 134
3.5 Übungsfälle zu den Leistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer .... 137
I Umsätze bei Einschaltung von Mittelspersonen 140
1 Allgemeines 140
2 Vermittlungsleistungen 141
2.1 Allgemeines 141
2.2 Handeln für fremde Rechnung 141
2.2.1 Preisnachlässe des Agenten 141
2.3 Handeln im fremden Namen 143
2.4 Leistungswege beim Agenturgeschäft 143
2.5 Ort der Vermittlungsleistungen 144
2.5.1 Allgemeines 144
2.5.2 Leistungsort nach § 3 a Abs. 4 Nr. 10 i.V. mit Abs. 3 UStG 145
2.6 Steuerbefreiungen bei Vermittlungsleistungen 145
2.6.1 Allgemeines 145
2.6.2 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 5 UStG 145
2.6.3 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 11 UStG 148
2.7 Bemessungsgrundlage bei Vermittlungsleistungen 148
2.8 Vermittlungsleistungen der Handelsvertreter und Handelsmakler 14.S
2.9 Tankstellenagenten 151
3 Kommission 152
3.1 Allgemeines 152
3.2 Zeitpunkt und Ort der Lieferungen im Kommissionsgeschäft 154
3.3 Untergang der vom Kommissionär versicherten Kommissionsware 156
3.4 Fälle 156
4 Sonstige Besorgungsleistungen 158
4.1 Allgemeines 158
4.2 Besorgungsleistungen nach § 3 Abs. 11 UStG 159
4.3 Sonstige Besorgungsleistungen, die nicht unter § 3 Abs. 11 UStG fallen .... 161
5 Übungsfälle zur Einschaltung von Mittelspersonen 162
XII Inhaltsverzeichnis
J Grundstücksumsätze 164
1 Allgemeines 164
1.1 Begriff des Grundstücks 164
2 Vermietung von Grundstücken 164
2.1 Allgemeines 164
2.1.1 Reine Grundstücksmietverträge 166
2.1.2 Gemischte Verträge 167
2.1.3 Verträge besonderer Art 167
2.2 Ausnahmen von der Befreiung nach § 4 Nr. 12 S. 2 UStG 167
2.3 Option gemäß § 9 UStG bei Grundstücksvermietungen 170
2.4 Zwischenvermietung 171
2.5 Optionsverbot nach § 9 Abs. 2 UStG 173
2.6 Abgrenzung Altgebäude Neugebäude 175
3 Verpachtung von Grundstücken 180
4 Veräußerung von Grundstücken 180
4.1 Allgemeines 180
4.2 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 9 a UStG im Rahmen von
Bauherrenmodellen 183
4.3 Option gemäß § 9 UStG bei Grundstücksveräußerungen 183
4.4 Zwangsversteigerung eines Grundstücks 185
5 Nießbrauchsbestellung an Grundstücken 186
6 Eigenverbrauch bei Grundstücken 187
6.1 Entnahme des Grundstücks 187
6.2 Entnahme der Nutzung eines Grundstücks 187
7 Leistungen von Wohnungseigentümergemeinschaften 187
8 Errichtung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden 188
9 Übungsfälle 188
9.1 Übungsfälle zu den Grundstückslieferungen 188
9.2 Übungsfälle zu den Grundstücksvermietungen 189
9.3 Übungsfälle zur Zwischenvermietung 189
9.4 Errichtung von Gebäuden auf fremdem Boden 190
9.5 Übungsfälle zur Aufteilung von Gebäuden auf eigenem Boden 191
K Finanzumsätze 192
1 Allgemeines 192
2 Kreditgewährung 192
2.1 Geldkapitalkredit 193
2.2 Warenkredit 194
2.3 Wechselkredit 195
3 Kreditvermittlung, Kreditverwaltung 195
4 Umsätze von gesetzlichen Zahlungsmitteln 195
5 Umsätze von Geldforderungen 197
5.1 Allgemeines 197
5.2 Factoring 199
5.3 Übungsfälle zum echten und unechten Factoring 201
6 Bankumsätze nach § 4 Nr. 8 d UStG 201
7 Umsätze von Gesellschaftsanteilen 201
L Sonstige branchenspezifische Umsätze 203
1 Beförderungsleistungen der Frachtführer 203
2 Spediteure 204
3 Leasingunternehmen 205
3.1 Allgemeines 205
3.2 Mietleasing 205
Inhaltsverzeichnis XIII
3.3 Kaufleasing 207
4 Franchisingunternehmen 207
M Unternehmer, Unternehmen 209
1 Allgemeines 209
2 Natürliche Personen als Unternehmer 211
3 Juristische Personen des privaten Rechts als Unternehmer 212
3.1 Allgemeines 212
3.2 Organschaft 213
3.2.1 Allgemeines 213
3.2.2 Nähere Einzelheiten zur Organschaft 214
3.2.3 Organträgerunternehmen 214
3.2.4 Finanzielle Eingliederung 214
3.2.5 Wirtschaftliche Eingliederung 214
3.2.6 Organisatorische Eingliederung 214
3.2.7 Gesamtbild der Verhältnisse 215
3.2.8 Beispielsfälle 215
3.2.9 Sonderfall GmbH Co. KG 219
3.2.10 Grenzüberschreitende Organschaft 219
4 Juristische Personen des öffentlichen Rechts als Unternehmer 219
4.1 Allgemeines 219
4.2 Betriebe gewerblicher Art 220
4.2.1 Abgrenzung des hoheitlichen Bereichs zum wirtschaftlichen Bereich 221
4.2.1.1 Hoheitlicher Bereich 221
4.2.1.2 Wirtschaftlicher Bereich 221
4.2.2 Einrichtung mit dem äußeren Bild eines Gewerbebetriebs 222
4.2.3 Mehrere wirtschaftliche Tätigkeiten einer juristischen Person des
öffentlichen Rechts 222
4.2.4 Verpachtung eines Betriebs gewerblicher Art 223
4.3 Land oder forstwirtschaftliche Betriebe 223
4.4 In § 2 Abs. 3 S. 2 Nr. 1 bis 5 UStG aufgezählte Tätigkeiten 223
4.5 Wirtschaftliche Betätigung der juristischen Person des
öffentlichen Rechts in der Form privatrechtlicher Gesellschaften 224
4.6 Umsatzsteuerrechtliche Behandlung von juristischen Personen
des öffentlichen Rechts bei unternehmerischer Betätigung im
Sinne von § 2 Abs. 3 UStG . 225
4.6.1 Grundsätze 225
4.6.2 Praktische Beispiele 225
5 Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen als Unternehmer 227
5.1 Allgemeines i.. .^ 227
5.2 Auftreten der Personenvereinigung nach außen 227
5.3 Selbständigkeit 22 S
5.4 Einnahmeerzielungsabsicht 22.S
6 Die Unternehmereigenschaft der Mitglieder von Personenvereinigungen .. 229
7 Übungsfälle ... . 230
7.1 Übungsfälle zur Unternehmereigenschaft 230
7.2 Übungsfälle zur Organschaft 230
7.2.1 Übungsfälle zur finanziellen Eingliederung 230
7.2.2 Übungsfälle zur grenzüberschreitenden Organschaft 231
7.2.3 Übungsfall zur GmbH Co. KG 232
N Eigenverbrauch 233
1 Allgemeines 233
2 Gegenstandseigenverbrauch 234
XIV Inhaltsverzeichnis
2.1 Steuerbarkeit des Gegenstandseigenverbrauchs 234
2.1.1 Gegenstand, der dem Unternehmen zugehört (Unternehmensvermögen) .. 234
2.1.1.1 Vorsteuerentlastete Gegenstände 234
2.1.1.2 Dem Unternehmen zugeordnete Gegenstände 235
2.1.1.3 Unternehmenstypische Gegenstände 236
2.1.1.4 Freizeitgegenstände 237
2.1.1.5 Mit Mitteln des Unternehmens erworbene Gegenstände 237
2.1.1.6 Außerplanmäßig verwendete Gegenstände 238
2.1.1.7 Grundstücke 238
2.1.2 Entnahme für außerunternehmerische Zwecke 239
2.1.3 Entnahme im Inland 240
2.2 Umfang und Zeitpunkt des Gegenstandseigenverbrauchs 240
2.3 Steuerbefreiungen beim Gegenstandseigenverbrauch 241
2.3.1 Allgemeines 241
2.3.2 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 28 a UStG 241
2.3.3 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 9 a UStG 241
2.4 Steuersätze beim Gegenstandseigenverbrauch 242
2.5 Bemessungsgrundlage beim Gegenstandseigenverbrauch 242
2.6 Pauschalierung des Eigenverbrauchs 243
2.7 Einzelheiten zum Gegenstandseigenverbrauch bei Grundstücken 243
2.8 Besteuerungsverbot beim Gegenstandseigenverbrauch 243
3 Leistungseigenverbrauch 245
3.1 Steuerbarkeit des Leistungseigenverbrauchs 245
3.1.1 Sonstige Leistung der in § 3 Abs. 9 UStG bezeichneten Art
im Rahmen des Unternehmens 245
3.1.2 Leistung für Zwecke außerhalb des Unternehmens 247
3.1.3 Leistungsort im Inland 248
3.2 Steuerbefreiungen beim Leistungseigenverbrauch 248
3.3 Steuersätze beim Leistungseigenverbrauch 249
3.4 Bemessungsgrundlage beim Leistungseigenverbrauch 249
3.4.1 Allgemeines 249
3.4.2 Bemessungsgrundlage beim Leistungseigenverbrauch bezüglich
der privaten Pkw Nutzung 249
4 Aufwendungseigenverbrauch 251
4.1 Steuerbarkeit des Aufwendungseigenverbrauchs 251
4.1.1 Aufwendungen im Rahmen des Unternehmens gemäß
§ 12 Nr. 1 EStG oder gemäß § 4 Abs. 5 Nr. 1 bis 7 und Abs. 7 EStG 251
4.1.2 Geldgeschenke 253
4.1.3 Aufwendungen im Inland 253
4.2 Steuerbefreiungen beim Aufwendungseigenverbrauch 254
4.3 Steuersätze beim Aufwendungseigenverbrauch 254
4.4 Bemessungsgrundlage beim Aufwendungseigenverbrauch 254
4.5 Einzelheiten 255
4.5.1 Geschenke an Geschäftsfreunde 255
4.5.2 Mehraufwendungen für Verpflegung 255
4.5.3 Aufwendungseigenverbrauch in bezug auf Pkw 255
5 Übungsfälle zum Eigenverbrauch 256
5.1 Übungsfälle zum Gegenstandseigenverbrauch 256
5.1.1 Übungsfälle zur Zugehörigkeit von Gegenständen zum Unternehmen 256
5.1.2 Übungsfälle zur Entnahme von Gegenständen aus dem Unternehmen 256
5.1.3 Übungsfälle zum Ort des Gegenstandseigenverbrauchs 257
5.1.4 Übungsfälle zum Umfang des Gegenstandseigenverbrauchs 257
5.1.5 Übungsfälle zum Steuersatz beim Gegenstandseigenverbrauch 258
5.1.6 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage beim Gegenstandseigenverbrauch . 258
Inhaltsverzeichnis XV
5.2 Übungsfälle zum Leistungseigenverbrauch 258
5.2.1 Übungsfälle zur Leistungsentnahme zu unternehmensfremden Zwecken .. 258
5.2.2 Übungsfälle zum Ort des Leistungseigenverbrauchs 258
5.2.3 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage beim Leistungseigenverbrauch .... 259
5.3 Übungsfälle zum Aufwendungseigenverbrauch 259
5.3.1 Übungsfälle zu nichtabzugsfähigen Ausgaben 259
5.3.2 Übungsfälle zum Ort des Aufwendungseigenverbrauchs 260
5.3.3 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage beim Aufwendungseigenverbrauch 260
6 Steuerbefreiung für die Lieferung, Entnahme und unternehmensfremde
Verwendung bestimmter Gegenstände nach § 4 Nr. 28 UStG 260
6.1 Allgemeines 260
6.2 Lieferung, Entnahme und Leistungseigenverbrauch in bezug auf
Gegenstände, die der Unternehmer ausschließlich für den Vorsteuerabzug
ausschließende steuerfreie Tätigkeiten (§ 4 Nr. 8 bis 27 und Nr. 28 b UStG)
verwendet hat (Falltyp 1) 261
6.2.1 Allgemeines 261
6.2.2 Leistungseigenverbrauch in bezug auf Gegenstände, die der Unternehmer
im Unternehmen ausschließlich für nach § 4 Nr. 8 bis 27 UStG steuerfreie
Tätigkeiten verwendet 261
6.2.3 Lieferung oder Gegenstandseigenverbrauch in bezug auf Gegenstände,
die der Unternehmer ausschließlich für eine nach § 4 Nr. 7 bis 27 bzw.
Nr. 28 b UStG steuerfreie Tätigkeit verwendet hat 262
6.3 Lieferung, Entnahme und Leistungseigenverbrauch in bezug auf
Gegenstände, bei denen der Unternehmer die Anschaffungs oder
Herstellungskosten als Repräsentationsaufwendungen der
Eigenverbrauchsbesteuerung nach § 1 Abs. 1 Nr. 2 c UStG unterworfen
hat (Falltyp 2) 263
6.3.1 Allgemeines 263
6.3.2 Ergänzende Beispiele 263
O Innergemeinschaftlicher Erwerb 265
1. Allgemeines 265
2. Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen des innergemeinschaftlichen
Erwerbs 265
3. Weitere Fälle des innergemeinschaftlichen Erwerbs 267
3.1 Fiktiver innergemeinschaftlicher Erwerb beim rechtsgeschäftslosen
Verbringen 267
3.2 Fiktiver innergemeinschaftlicher Erwerb bei Lohnveredelungen 268
3.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge 268
4. Steuerbefreiungen für den innergemeinschaftlichen Erwerb 269
5. Berechnung der Steuer 269
P Option nach § 9 UStG 270
1 Allgemeines 270
2 Voraussetzungen für die Option nach § 9 l JStCi 270
3 Umfang der Option 271
4 Vornahme der Option 272
5 Frist für die Option 272
6 Einschränkung der Option durch § 9 Abs. 2 UStG 273
7 Hypothetische Option 273
Q Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung nach § 15 a UStG 274
1 Allgemeines 274
2 Abziehbarkeit normaler USt als Vorsteuer nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG 276
XVI Inhaltsverzeichnis
2.1 Tatbestandsvoraussetzungen nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG 276
2.2 Leistungen an den, der die Vorsteuer geltend macht 277
2.2.1 Allgemeines 277
2.2.2 Leistungsempfänger bei unfreien Versendungen gemäß § 40 UStDV 278
2.2.3 Leistungsempfänger beim Umzug des Arbeitnehmers 278
2.2.4 Leistungsempfänger bei Dienstreisen, Geschäftsreisen, Dienstgängen,
Geschäftsgängen, Vorstellungsbesuche von Stellenbewerbern 278
2.3 Leistungen an das Unternehmen 279
2.3.1 Verhältnisse im Zeitpunkt der Leistung 279
2.3.2 Unternehmenstypische Gegenstände 280
2.3.3 Aufteilbare Sachen 281
2.3.4 Nicht aufteilbare Sachen 281
2.3.5 Gesamtdarstellung der Gegenstände bezüglich ihrer Zugehörigkeit
zum Unternehmen 282
2.3.6 Vermietung nichtaufteilbarer Gegenstände 283
2.3.7 Andere sonstige Leistungen (als die in Tz. 2.3.6. genannten) 283
2.3.8 Verpflegungsaufwendungen bei Geschäftsreisen 284
2.4 Unternehmereigenschaft des Leistungsgebers 284
2.5 Gesonderter USt Ausweis in einem Abrechnungspapier i.S. des § 14 UStG 284
2.5.1 Rechnung i.S. des § 14 Abs. 4 UStG 284
2.5.2 Gutschriften mit der Wirkung von Rechnungen (§ 14 Abs. 5 UStG) 285
2.5.3 Erforderlicher Inhalt von Rechnungen 287
2.5.3.1 Angabe des leistenden Unternehmens 288
2.5.3.2 Angabe des Rechnungsempfängers 288
2.5.3.3 Angabe des Gegenstandes der Leistung 288
2.5.3.4 Angabe des Rechnungsbetrages 289
2.5.3.5 Gesondert ausgewiesene Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen .. 290
2.5.3.6 Rechnungen in den Fällen der Mindestbemessungsgrundlage und
der Leistung nach § 1 Abs. 1 Nr. 3 UStG 292
2.5.4 Erforderlicher Inhalt von Gutschriften 294
2.5.4.1 Name und Anschrift des Leistungsgebers 294
2.5.4.2 Name und Anschrift des Leistungsempfängers 294
2.5.4.3 Nähere Kennzeichnung der Leistung 295
2.5.4.4 Zeitpunkt der Leistung 295
2.5.4.5 Entgelt und Steuerbetrag 295
2.5.4.6 Gutschriften in den Fällen der Mindestbemessungsgrundlage
und bei Leistungen nach § 1 Abs. 1 Nr. 3 UStG 295
2.5.5 Vereinfachte Rechnungen 296
2.5.5.1 Kleinbetragsrechnungen 296
2.5.5.2 Fahrausweise 297
2.5.6 Sonderfälle von Rechnungen 298
2.5.6.1 Rechnungen mit verschiedenen Steuersätzen 298
2.5.6.2 Rechnungen mit mehreren Leistungsgebern 298
2.5.6.3 Rechnungen, die auf den Namen Dritter ausgestellt sind 299
2.5.6.4 Vorausrechnungen und Rechnungen über Anzahlungen 299
2.5.6.5 Endrechnungen 300
2.5.6.6 Verzicht auf den gesonderten Umsatzsteuerausweis in einer
Rechnung gemäß § 39a UStDV 301
2.6 Vorsteuerabzug nach Pauschbeträgen ohne gesonderten
Umsatzsteuerausweis 302
2.6.1 Allgemeines 302
2.6.2 Teilpauschalierungsmethode 302
2.6.3 Gesamtpauschalierungsmethode 304
Inhaltsverzeichnis XVII
3 Abziehbarkeit der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer
nach § 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG 305
3.1 Allgemeines 305
3.2 Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer 305
3.3 Einfuhr des Gegenstands ins Inland für denjenigen, der die
Einfuhrumsatzsteuer geltend macht 305
3.3.1 Allgemeines 305
3.3.2 Fiktion des Einführers 307
3.3.2.1 Fiktion des Einführers bei Einfuhren durch im Ausland
ansässige Unternehmer (§ 41 UStDV) 308
3.3.2.2 Fiktion des Einführers in einem Zollverfahren 308
3.3.2.3 Fiktion des Einführers bei Ordergeschäften (§ 42 UStDV) 309
3.4 Verwendung des Gegenstandes zur Ausführung der in
§ 1 Abs. 3 UStG bezeichneten Umsätze 309
3.5 Zurechnung des Gegenstandes zum Unternehmen des Einführers 309
4. Vorsteuerabzug der Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb 309
4.1 Allgemeines 309
4.2 Anfall der Erwerbsteuer beim Unternehmer 310
4.3 Erwerb des Gegenstandes für das Unternehmen 310
5 Abzugsverbot nach § 15 Abs. 2 UStG 310
5.1 Allgemeines 310
5.1.1 Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 bis 28 UStG 311
5.1.2 Nichtsteuerbare Umsätze im Ausland, die im Inland
nach § 4 Nr. 8 bis 28 UStG steuerfrei wären 311
5.1.3 Nichtsteuerbare Leistungen, die im Falle der Entgeltlichkeit
nach § 4 Nr. 8 bis 28 UStG steuerfrei wären 312
5.1.4 Ausnahme nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 b und Nr. 2 b UStG 312
5.2 Zusammenhang der Vorsteuern mit vorsteuerschädlichen
Ausgangsumsätzen 313
5.2.1 Allgemeines 313
5.2.2 Zusammenhang mit Innenumsätzen 313
5.2.3 Zusammenhang mit Einfuhren und innergemeinschaftlichem
Erwerb (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 und 5 UStG) 313
5.2.4 Zeitlicher Zusammenhang 314
5.2.5 Fehlender Ausgangsumsatz 314
5.2.6 Konkurrierende Ausgangsumsätze 315
5.2.7 Ausgelagerte Ausgangsumsätze 316
6 Vorsteueraufteilung 317
6.1 Allgemeines 317
6.2 Funktionsweise der wirtschaftlichen Zurechnungsmethode 318
6.3 Fallbeispiele . 319
6.4 Ingebrauchnahme entsprechend dem Baufortschritt 321
6.5 Gebrauch mit anschließender Veräußerung im lirstjähr 322
7 Vorsteuerberichtigung nach § 15 a UStG 322
7.1 Allgemeines 322
7.2 Wirtschaftsgut, welches dem Unternehmen über ein Kalenderjahr
hinaus dient 324
7.3 Vorsteuern nach § 15 Abs. 1 UStG von mehr als 500 DM für die
Anschaffung oder Herstellung 325
7.4 Vorsteuerrelevante Nutzungsänderung innerhalb des Berichtigungs/eitraums 327
7.4.1 Allgemeines 327
7.4.2 Typisierter Berichtigungszeitraum 328
7.4.3 Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums 328
7.4.4 Teilweise Ingebrauchnahme eines Wirtschaftsguts 329
XVIII Inhaltsverzeichnis
7.4.5 Kalendermonatsprinzip nach § 45 UStDV 329
7.5 Gewichtigkeit der Änderung der Nutzungsverhältnisse 330
7.6 Errechnung des Berichtigungsbetrages 331
7.7 Berichtigungsverfahren 334
7.7.1 Allgemeines 334
7.7.2 Berichtigungsverfahren nach § 44 Abs. 4 UStDV 334
7.7.3 Berichtigungsverfahren nach § 44 Abs. 3 UStDV 336
7.7.4 Berichtigungsverfahren bei aus der Sicht des § 15 Abs. 2 und 3 UStG
sachlich unrichtigem Vorsteuerabzug nach § 15 UStG 338
7.7.5 Berichtigungsverfahren bei Veräußerung oder Entnahme im Kalenderjahr
der erstmaligen Verwendung 340
7.7.6 Die Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG nach erfolgter
Geschäftsveräußerung beim Erwerber gemäß § 15a Abs. 6a UStG 340
8 Übungsfälle 343
8.1 Übungsfälle zum Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG 343
8.1.1 Übungsfälle zum gesonderten Ausweis der Umsatzsteuer in einer Rechnung 343
8.1.2 Übungsfälle zum gesonderten Ausweis der Umsatzsteuer in einer Gutschrift 344
8.1.3 Übungsfälle zum Problemkreis Abrechnungslast 345
8.1.4 Übungsfälle zu den Fahrausweisen 345
8.1.5 Fälle zur Unternehmereigenschaft des Leistungsgebers 345
8.1.6 Übungsfälle zur Leistung an das Unternehmen 346
8.1.7 Übungsfälle zum Vorsteuerabzug aus Vorausrechnungen 346
8.1.8 Übungsfälle zum Abzug der Einfuhrumsatzsteuer 346
8.1.9 Übungsfälle zum pauschalen Vorsteuerabzug 347
8.2 Übungsfälle zum Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 2 UStG 348
8.3 Übungsfälle zu § 15 a UStG 350
8.3.1 Übungsfälle zum Wirtschaftsgut i. S. des § 15 a UStG 350
8.3.2 Übungsfälle zu nachträglichen Herstellungskosten i. S. des § 15 a UStG .... 350
8.3.3 Übungsfälle zu Vorsteuern i. S. des § 15 a UStG 351
8.3.4 Übungsfälle zur Gewichtigkeit der Vorsteuern i.S. des §44 Abs. 1 UStDV . 351
8.3.5 Übungsfälle zur Dauer des Berichtigungszeitraums 352
8.3.6 Übungsfälle zu Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums 352
8.3.7 Übungsfälle zur Gewichtigkeit der Nutzungsänderung i. S.
des § 44 Abs. 2 UStDV 352
8.3.8 Übungsfälle zur Ermittlung des Prozentsatzes der
Nutzungsänderung i. S. des § 44 Abs. 2 UStDV 353
8.3.9 Übungsfall zur Ermittlung des Berichtigungsbetrags 353
8.3.10 Übungsfälle zum Zeitpunkt der Vorsteuerberichtigung 353
8.3.11 Übungsfälle zur Ermittlung des Berichtigungsbetrags bei
Veräußerung des Wirtschaftsguts 354
8.3.12 Übungsfälle zur Veräußerung des Wirtschaftsguts im Kalenderjahr
der erstmaligen Verwendung 354
8.3.13 Übungsfall zur Vorsteuerberichtigung bei zwischenzeitlicher Nichtnutzung . 354
8.3.14 Übungsfälle zur Vorsteuerberichtigung nach § 15 a UStG, wenn die
Entscheidung über den Vorsteuerabzug für das Erstjahr sachlich
unrichtig war 354
9 Vorsteuerabzug des Fahrzeuglieferers bei Lieferung eines
neuen Fahrzeugs in das übrige Gemeinschaftsgebiet 355
R Umsatzsteuer nach § 14 UStG 357
1 Allgemeines 357
2 Steuer nach § 14 Abs. 2 UStG 357
2.1 Allgemeines 357
2.2 Berichtigung der § 14 Abs. 2 Steuer 358
Inhaltsverzeichnis XIX
3 Steuer nach § 14 Abs. 3 UStG 359
3.1 Allgemeines 359
3.2 Steuer nach § 14 Abs. 3 UStG und Abrechnungslast 361
4 Steuer nach § 14 UStG im Zusammenhang mit Vorausrechnungen
bzw. Rechnungen über Abschlagszahlungen 362
4.1 Allgemeines 362
4.2 Steuer nach § 14 Abs. 2 UStG bei Endrechnungen 363
5 Übungsfälle zur Steuer nach § 14 Abs. 2 und 3 UStG 364
S Ausgewählte Probleme bei Personenvereinigungen 365
1 Gründung von Personenvereinigungen 365
1.1 Allgemeines 365
1.2 Erweiterung eines Einzelunternehmens durch Aufnahme
eines Gesellschafters 367
2 Erweiterung einer Personenvereinigung um weitere Mitglieder 367
3 Veräußerung eines Gesellschaftsanteils durch einen Gesellschafter 367
4 Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer Gesellschaft durch
Abfindung seitens der Gesellschaft 369
5 Auflösung einer Gesellschaft durch Liquidation 370
6 Veränderungen in der Unternehmensform 370
7 Verschmelzung von Personenvereinigungen 370
8 Leistungsaustausch zwischen Personenvereinigung und Mitglied
ohne Veränderung des Gesellschafts bzw. Gesellschafterstatus 371
8.1 Leistungen der Personenvereinigung an das Mitglied 371
8.2 Leistungen des Mitglieds an die Personenvereinigung 373
9 Grundzüge der Besteuerung von Vereinen 375
9.1 Leistungen, die nur den Sonderbelangen der Mitglieder dienen können .... 375
9.2 Nicht eindeutig zuordenbare Leistungen 376
9.3 Gesellige Veranstaltungen von gemeinnützigen Vereinen 376
9.4 Vorsteuerpauschalierung bei Vereinen 377
10 Fälle zu den Gesellschaftsleistungen 377
10.1 Unentgeltliche Leistungen der Gesellschaft an ihre Gesellschafter 377
10.2 Entgeltliche Leistungsabgabe von der Gesellschaft an den
Gesellschafter (bzw. an diesem nahestehende Personen) 378
10.3 Leistungen des Mitglieds an die Personenvereinigung 380
10.4 Fälle zur Gründung von Personenvereinigungen 381
T Kleinunternehmer nach § 19 UStG 382
1 Allgemeines 382
2 Kleinunternehmer nach § 19 Abs. 1 UStG 382
3 Verzicht auf die Anwendung des § 19 Abs. 1 UStG 383
4 Wechsel der Besteuerungsform 385
U Besondere Besteuerungsformen 387
1 Sonderregelungen für die Land und Forstwirtschaft 387
1.1 Allgemeines 387
1.2 Begriff „land und forstwirtschaftlicher Betrieb 387
1.3 Übersicht über die Durchschnittsätze. Kürzungsbeträge
und die Steuerzahllast 388
1.3.1 Typische landwirtschaftliche Erzeugnisse 388
1.3.2 Lieferungen von Getränken, ausgenommen Milch 388
1.3.3 Lieferungen von forstwirtschaftlichen Erzeugnissen 388
1.3.4 Ausfuhrlieferungen 389
1.4 Option zur Regelbesteuerung 390
XX Inhaltsverzeichnis
1.5 Besonderheiten bei der Rechnungsstellung für Umsätze nach
§ 24 UStG und für den Vorsteuerabzug aus Rechnungen nach
§ 24 UStG 391
1.6 Unternehmer mit sowohl land und forstwirtschaftlicher als auch
anderer unternehmerischer Betätigung 392
1.7 Übungsfälle 393
2 Sonderregelungen für Reiseleistungen nach § 25 UStG 394
2.1 Allgemeines 394
2.2 Begriffsbestimmungen 394
2.2.1 Reiseleistungen 394
2.2.2 Reiseleistungen nicht für ein Unternehmen 394
2.2.3 Reisevorleistungen 395
2.3 Rechtsfolgen bei Vorliegen von Reiseleistungen nach
§ 25 Abs. 1 S. 1 UStG 395
2.4 Steuerfreiheit von Reiseleistungen im Sinne von § 25 UStG 396
2.5 Ermittlung der Bemessungsgrundlage 397
2.6 Incentive Reisen 398
2.7 Geschäftsreisen, Dienstreisen 399
2.8 Zuwendung von Reisen an Geschäftsfreunde 399
3 Besteuerung der Umsätze von Gebrauchtfahrzeugen 400
3.1 Allgemeines 400
3.2 Tatbestandsvoraussetzungen für die Margenbesteuerung nach
§ 25 a UStG 401
3.2.1 Lieferung bzw. Entnahme eines Kfz 401
3.2.2 Gewerbsmäßiger Verkauf als Erwerbszweck 401
3.2.3 Eingangslieferung ohne Umsatzsteuerbelastung 401
3.3 Bemessungsgrundlage nach § 25 a UStG 402
3.4 Rechnungserteilung in den Fällen des § 25 a UStG 402
3.5 Verzicht auf die Anwendung des § 25 a UStG 402
3.6 Vorsteuerabzug beim Kfz Händler 402
3.7 Aufzeichnungspflichten 403
3.8 Beispielsfälle 403
4 Besteuerung der Wiederverkäufer von gebrauchten Gegenständen,
Kunstgegenständen und Sammlungsstücken 406
V Sonderregelungen für Umsätze in bestimmten Gebieten bzw. mit bestimmten
Personen 407
1 Umsätze in Freihäfen 407
1.1 Allgemeines 407
1.2 Umsätze für den Endverbrauch 407
1.3 Umsätze im Rahmen eines zollamtlich bewilligten Freihafen
Veredelungsverkehrs bzw. einer zollamtlich besonders zugelassenen
Freihafenlagerung (§1 Abs. 3 Zi. 4 a und 5 UStG) 408
1.4 Umsätze von Gegenständen, die sich einfuhrumsatzsteuerrechtlich
im freien Verkehr befinden 408
2 Vergünstigungen bei der Umsatzsteuer nach dem BerlinFG 408
3 Umsätze in bezug auf im Inland stationierte ausländische Truppen 409
3.1 Allgemeines 409
3.2 Begriffsbestimmungen 410
3.3 Amtliche Beschaffungsstelle als Auftraggeber 410
3.4 Bezahlung 410
3.5 Berücksichtigung der Steuerbefreiung bei der Berechnung des Preises 410
3.6 Nachweis der Voraussetzungen 410
3.7 Fallbeispiele 411
Inhaltsverzeichnis XXI
W Entstehungszeitpunkt der Umsatzsteuer 412
1 Allgemeines 412
2 Entstehungszeitpunkt der Steuer für Lieferungen und sonstige
Leistungen bei der Sollbesteuerung 412
2.1 Zeitpunkt der Leistung bei Lieferungen und Teillieferungen 412
2.2 Zeitpunkt der Leistung bei sonstigen Leistungen 412
2.3 Teilleistungen 413
2.3.1 Allgemeines 413
2.3.2 Zerlegbarkeit der Leistung in wirtschaftlich sinnvolle Teile 413
2.3.3 Gesonderte Entgeltsvereinbarung 413
3 Mindestistbesteuerung 413
4 Entstehungszeitpunkt der Steuer bei der Istbesteuerung nach § 20 UStG ... 414
4.1 Allgemeines 414
4.2 Voraussetzung für die Anwendung der Istbesteuerung 414
4.3 Voraussetzungen für die Gestattung der Istbesteuerung 415
4.4 Beispielsfälle zur Istbesteuerung 415
5 Wechsel von der Istbesteuerung zur Sollbesteuerung bzw. von der
Sollbesteuerung zur Istbesteuerung 420
5.1 Allgemeines 420
5.2 Beispielsfälle 420
6 Entstehungszeitpunkt der Steuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb . 422
X Besteuerungsverfahren 423
1 Allgemeines 423
2 Umsatzsteuervoranmeldungsverfahren 424
3 Dauerfristverlängerung für die Umsatzsteuervoranmeldungen 425
4 Abzugsverfahren nach § 18 Abs. 8 UStG i.V. mit §§ 51 58 UStDV 426
4.1 Allgemeines 426
4.2 Tatbestandsvoraussetzungen des Abzugsverfahrens nach
§ 51 Abs. 1 Nr. 1 UStDV 427
4.2.1 Leistungsgeber ist ein im Ausland ansässiger Unternehmer 427
4.2.2 Werklieferung oder sonstige Leistung 427
4.2.3 Leistungsempfänger Unternehmer bzw. jur. Person des öffentlichen Rechts 428
4.3 Ausnahmen vom Abzugsverfahren 428
4.3.1 Ausnahme vom Abzugsverfahren bei Personenbeförderungen 428
4.3.2 Ausnahme vom Abzugsverfahren beim Tausch und tauschähnlichen Umsatz 429
4.3.3 Nullregelung nach § 52 Abs. 2 UStDV 429
4.4 Berechnung der im Abzugsverfahren einzubehaltenden Umsatzsteuer 431
4.4.1 Allgemeines 431
4.4.2 Zu niedriger Umsatzsteuerausweis 432
4.4.3 Zu hoher Umsatzsteuerausweis 432
4.4.4 Anmeldung und Fälligkeit der Umsatzsteuer 432
4.4.5 Haftung des Leistungsempfängers 432
4.5 Übungsfälle zum Abzugsverfahren 433
4.5.1 Übungsfälle zu den Tatbestandsmerkmalen für das Abzugsverfahren 433
4.5.2 Übungsfälle zu den Ausnahmen vom Abzugsverfahren 433
4.5.3 Übungsfälle zur Ermittlung der einzubehaltenden und abzuführenden Steuer 434
4.5.4 Übungsfälle zur Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände
und zur Lieferung von Grundstücken im Zwangsversteigerungsverfahren .. 434
5 Vorsteuervergütungsverfahren 434
5.1 Allgemeines 434
5.2 Voraussetzungen für das Vorsteuervergütungsverfahren 435
5.3 Durchführung des Vergütungsverfahrens 438
5.4 Verhältnis normales Besteuerungsverfahren Vergütungsverfahren 438
XXII Inhaltsverzeichnis
6 Umsatzsteuerbesteuerungsverfahren im Konkurs 438
6.1 Allgemeines 438
6.2 Konkursforderung oder Masseforderung 439
6.3 Bevorrechtigte Konkursforderungen 441
6.4 Konkurs bei Organgesellschaften 441
Y Anleitung zur Lösung von Prüfungsaufgaben im Fach Umsatzsteuer 442
1 Vorbemerkung 442
2 Regeln 442
Z Zeittafel zur geschichtlichen Entwicklung der Umsatzsteuer 447
Anhang Lösungsskizzen zu den Übungsfällen 449
Zu B 8 8.1 Lieferung sonstige Leistung 449
8.2 Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht 449
8.3 § 3 Abs. 8 UStG außerhalb des Reihengeschäfts 450
8.4 Reihengeschäft 450
8.5 § 3 Abs. 8 UStG im Reihengeschäft 451
8.6 „Ort der sonstigen Leistung 452
8.7 ,Werklieferung Werkleistung 458
Zu C 7 „Inland Ausland 459
Zu D 9 3 Ausländischer Abnehmer 461
9.1 „Steuerfreie Ausfuhrlieferungen 461
9.2 „Ausfuhrlieferungen im Reiseverkehr 467
9.3 „Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 467
9.4 Innergemeinschaftliche Lieferungen 470
9.5 Sonderregelung für den Lieferort im Reihengeschäft
nach § 3 Abs. 8 a UStG 473
Zu E 6 Fehlender Leistungsaustausch 475
Zu F 8 8.1 Bemessungsgrundlage nach § 10 Abs. 1 UStG 478
Zu G n Steuersätze 480
Zu H L8 Bemessungsgrundlage beim Tausch 482
Zu H 3.5 Leistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer 483
Zu 15 Einschaltung von Mittelspersonen 485
Zu J 9 Grundstücksumsätze 488
9.1 Grundstückslieferungen 488
9.2 Grundstücksvermietungen 489
9.3 Zwischenvermietung 490
9.4 Errichtung von Gebäuden auf fremdem Boden 492
9.5 Aufteilung von Gebäuden auf eigenem Boden 493
Zu K 5.3 Echtes und unechtes Factoring 494
Zu M 7 7.1 Unternehmereigenschaft 495
7.2 Organschaft 496
Inhaltsverzeichnis XXIII
7.2.1 Finanzielle Eingliederung 496
7.2.2 Grenzüberschreitende Organschaft 498
7.2.3 GmbH Co. KG 499
Zu N 5 Eigenverbrauch 500
5.1 Gegenstandseigenverbrauch 500
5.1.1 Zugehörigkeit von Gegenständen zum Unternehmen 500
5.1.2 Entnahme von Gegenständen aus dem Unternehmen 500
5.1.3 Ort des Gegenstandseigenverbrauchs 501
5.1.4 Umfang des Gegenstandseigenverbrauchs 501
5.1.5 Steuersatz beim Gegenstandseigenverbrauch 502
5.1.6 Bemessungsgrundlage beim Gegenstandseigenverbrauch 503
5.2 Leistungseigenverbrauch 503
5.2.1 Leistungsentnahme zu unternehmensfremden Zwecken 503
5.2.2 Ort des Leistungseigenverbrauchs 504
5.2.3 Bemessungsgrundlage beim Leistungseigenverbrauch 504
5.3 Aufwendungseigenverbrauch 505
5.3.1 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben 505
5.3.2 Ort des Aufwendungseigenverbrauchs 506
5.3.3 Bemessungsgrundlage beim Aufwendungseigenverbrauch 507
ZuQ8 8.1 Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG 507
8.1.1 Gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer in einer Rechnung 507
8.1.2 Gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer in einer Gutschrift 510
8.1.3 Abrechnungslast 510
8.1.4 Fahrausweise 511
8.1.5 Unternehmereigenschaft des Leistungsgebers 511
8.1.6 Leistung an das Unternehmen 512
8.1.7 Vorsteuerabzug aus Vorausrechnungen 512
8.1.8 Abzug der Einfuhrumsatzsteuer 513
8.1.9 Pauschaler Vorsteuerabzug 515
8.2 Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 2 UStG 516
8.3 § 15 a UStG 520
8.3.1 Wirtschaftsgut i. S. des § 15 a UStG 520
8.3.2 Nachträgliche Herstellungskosten i. S. des § 15 a UStG 520
8.3.3 Vorsteuern i. S. des § 15 a UStG 521
8.3.4 Gewichtigkeit der Vorsteuern i. S. des § 44 Abs. 1 UStDV 521
8.3.5 Dauer des Berichtigungszeitraums 522
8.3.6 Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums 523
8.3.7 Gewichtigkeit der Nutzungsänderung i.S. des § 44 Abs. 2 UStDV . 524
8.3.8 Ermittlung des Prozentsatzes der Nutzungsänderung i.S.
des § 44 Abs. 2 UStDV 524
8.3.9 Ermittlung des Berichtigungsbetrags 525
8.3.10 Zeitpunkt der Vorsteuerberichtigung 52fi
8.3.11 Ermittlung des Berichtigungsbetrags bei Veräußerung des
Wirtschaftsguts 527
8.3.12 Veräußerung des Wirtschaftsguts im Kalenderjahr der
erstmaligen Verwendung 52S
8.3.13 Vorsteuerberichtigung bei zwischenzeitlicher Nichtnutzung 529
8.3.14 Vorsteuerberichtigung nach § 15 a UStG. wenn die Entscheidung
über den Vorsteuerabzug für das Erstjahr sachlich unrichtig war .. 529
ZuR5 Übungsfäile zur Umsatzsteuer nach § 14 Abs. 2 und Abs. 3 USKi . 530
XXIV Inhaltsverzeichnis
Zu S 10 Fälle zu den Gesellschaftsleistungen 531
10.1 Unentgeltliche Leistungen der Gesellschaft an ihre Gesellschafter 531
10.2 Entgeltliche Leistungsabgabe von der Gesellschaft
an den Gesellschafter 532
10.3 Leistungen des Mitglieds an die Personenvereinigung 535
10.4 Gründung von Personenvereinigungen 537
ZuU L7 Besteuerung nach § 24 UStG 538
Zu X 45 Abzugsverfahren 538
4.5.1 Tatbestandsmerkmale für das Abzugsverfahren 538
4.5.2 Ausnahmen vom Abzugsverfahren 539
4.5.3 Ermittlung der einzubehaltenden und abzuführenden Steuer 541
4.5.4 Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände und Lieferung
von Grundstücken im Zwangsversteigerungsverfahren 542
Stichwortverzeichnis 545
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