Marktorientierte Neugestaltung des Einkommensteuersystems:
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Heidelberg
Physica-Verl.
1995
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Einleitung 1
TEILI
Konsumbasierte Steuersysteme
1. Kapitel: Konsumbasierte Neugestaltung der Einkommens¬
besteuerung 5
1.1 Historische Betrachtung 5
1.2 Konsumbasierte Steuerreformvorschläge auf der Haushaltsebene 8
1.2.1 Sparbereinigte Einkommensteuer 8
1.2.2 Zinsbereinigte Einkommensteuer 18
1.3 Konsumbasierte Steuerreformvorschläge auf der
Unternehmensebene 22
1.3.1 Cash-flow-Steuern 22
1.3.2 Mischsystem von Sinn 27
1.3.3 Zinsbereinigte Gewinnsteuer 28
1.4 Konsumbasierte Gesamtsteuersysteme 29
1.5 Vorschlag eines marktorientierten Konzepts zur
Neugestaltung der Einkommensbesteuerung 32
TEIL II
Ein empirisches allgemeines Gleichgewichtsmodell
2. Kapitel: Modell und Ablauf der Analyse im Überblick 39
2.1 Grundlegende Charakteristika des empirischen
allgemeinen Gleichgewichtsmodells 39
X
2.2 Der Arbeitsablauf der empirischen allgemeinen
Gleichgewichtsanalyse 46
2.3 Stärken und Schwächen von empirischen
allgemeinen Gleichgewichtsanalysen 48
3. Kapitel: Modellstruktur 53
3.1 Das statische Teilmodell 53
3.1.1 Das Submodell für FRG 54
3.1.1.1 Primärer Unternehmenssektor 54
3.1.1.2 Sekundärer Unternehmenssektor 56
3.1.1.3 Haushaltssektor 58
3.1.1.4 Staatssektor 65
3.1.2 Das Submodell für ROW 67
3.1.3 Statisches allgemeines Gleichgewicht 68
3.2 Das dynamische Modell 71
4. Kapitel: Empirische Datenbasis 77
4.1 Die Datenbasis für FRG 79
4.1.1 Vorleistungsmatrizen für FRG 83
4.1.2 Primärinputmatrix für FRG 85
4.1.3 Endnachfragematrizen für FRG 92
4.1.4 Transformationsmatrix zwischen Produzenten-
und Konsumgütern für FRG 98
4.1.5 Disaggregation des Haushaltssektors 103
4.1.5.1 Disaggregation des privaten Konsums der
Haushalte in FRG 103
4.1.5.2 Struktur des privaten Verbrauchs und der
Ersparnisse der Haushalte in FRG 107
4.1.5.3 Disaggregation des verfügbaren Einkommens
der Haushalte in FRG 109
4.1.6 Modellierung der Steuern in FRG 113
4.1.7 Konsolidierte Budgets der Wirtschaftssubjekte in FRG 125
4.2 Die Datenbasis für ROW 128
4.2.1 Primärinputmatrix rar ROW 129
4.2.2 Vorleistungsmatrizen für ROW 138
XI
4.2.3 Endnachfragematrizen für ROW 144
4.2.4 Transformationsmatrix zwischen Produzenten-
und Konsumgütern für ROW 148
4.2.5 Modellierung der Steuern in ROW 149
4.2.6 Konsolidierte Budgets der Wirtschaftssubjekte in ROW 150
5. Kapitel: Kalibration 153
5.1 Die Kalibration des statischen Teilmodells 153
5.1.1 Kalibration des Submodells für FRG 153
5.1.1.1 Primärer Unternehmenssektor 153
5.1.1.2 Sekundärer Unternehmenssektor 156
5.1.1.3 Haushaltssektor 156
5.1.1.4 Staatssektor 160
5.1.2 Kalibration des Submodells für ROW 161
5.1.2.1 Primärer Unternehmenssektor 161
5.1.2.2 Sekundärer Unternehmenssektor 163
5.1.2.3 Haushaltssektor 163
5.1.2.4 Staatssektor 163
5.2 Die Kalibration des dynamischen Modells 164
TEIL III
Die Besteuerung von Ersparnissen und Kapitaleinkommen
6. Kapitel: Steuerliche Behandlung von Ersparnissen und
Kapitaleinkommen privater Haushalte im Rahmen
des gegenwärtigen Einkommensteuersystems 167
6.1 Vermögensbildung, -bestände und -einkommen
der privaten Haushalte 168
6.1.1 Vermögensbildung der privaten Haushalte 168
6.1.2 Vermögensbestände der privaten Haushalte 172
6.1.3 Vermögenseinkommen der privaten Haushalte 173
xn
6.2 Steuerliche Behandlung von Vermögensbildung und
-einkommen der privaten Haushalte im Rahmen der
deutschen Einkommensteuer und modellmäßige Umsetzung 177
6.2.1 Steuerliche Behandlung der Ersparnisse der
privaten Haushalte 177
6.2.2 Steuerliche Behandlung von Kapitaleinkommen
der privaten Haushalte 182
TEIL IV
Simulationsrechnungen
7. Kapitel: Einführung einer sparbereinigten Einkommensteuer 187
7.1 Finanzierung über multiplikative Anpassung der
Einkommensteuersätze 188
7.1.1 Wohlfahrtseffekte 188
7.1.2 Wirkungen auf die Entscheidung zwischen heutigem
und zukünftigem Konsum der Haushalte im Rahmen
der Partialanalyse 194
7.1.3 First-Round-Effekte 196
7.1.4 Veränderung der zentralen Modellvariablen 199
7.1.5 Wirkungen auf die Entscheidung zwischen heutigem
und zukünftigem Konsum der Haushalte im Rahmen
der Totalanalyse 202
7.1.6 Wirkungen auf die Ersparnisbildung der Haushalte 207
7.1.7 Wirkungen auf die Konsum-/Freizeitentscheidung
der Haushalte 209
7.1.8 Wirkungen auf den Kapital-/Arbeitseinsatz und
Outputeffekte im primären Unternehmenssektor 213
7.1.9 Außenhandelseffekte 217
7.2 Finanzierung über additive Anpassung der Einkommensteuersätze 221
7.3 Finanzierung über Anpassung der Transferausgaben, der
Mehrwertsteuersätze und der Staatsausgaben 229
7.4 Simulationsergebnisse der Einführung einer S-ESt im Überblick 233
xm
7.5 EXKURS: Wirkungen bei internationaler Immobilität
des Faktors Kapital 235
7.5.1 Wohlfahrtseffekte 235
7.5.2 Veränderung der zentralen Modellvariablen 239
7.5.3 Außenhandelseffekte 241
8. Kapitel: Abschaffung der Gewinnsteuern 243
8.1 Finanzierung über multiplikative Anpassung der
Einkommensteuersätze 244
8.1.1 First-Round-Effekte 244
8.1.2 Wirkungen auf den Kapital-/Arbeitseinsatz und
Outputeffekte im primären Unternehmenssektor 248
8.1.3 Wohlfahrtseffekte 252
8.1.4 Wirkungen auf die Entscheidung zwischen heutigem
und zukünftigem Konsum der Haushalte 256
8.1.5 Wirkungen auf die Ersparnisbildung der Haushalte 258
8.1.6 Wirkungen auf die Freizeit-/Konsumentscheidung
der Haushalte 259
8.1.7 Außenhandelseffekte 260
8.2 Verschiedene Finanzierungsarten 262
8.3 Simulationsergebnisse der Abschaffung der Gewinnsteuern
im Überblick 266
8.4 EXKURS: Verschiedene Gewinnsteuerverteilungssituationen 268
8.4.1 Wirkungen auf den Kapital-/Arbeitseinsatz und
Outputeffekte im primären Unternehmenssektor 269
8.4.2 Wohlfahrtseffekte 273
8.4.3 Außenhandelseffekte 276
8.4.4 Simulationsergebnisse der Abschaffung der Gewinn¬
steuern bei verschiedenen Gewinnsteuerverteilungs¬
situationen im Überblick 277
9. Kapitel: Einführung einer reinen Konsumsteuer 281
9.1 Finanzierung über multiplikative Anpassung der
Einkommensteuersätze 281
xrv
9.1.1 Wohlfahrtseffekte 281
9.1.2 Wirkungen auf die Entscheidung zwischen heutigem
und zukünftigem Konsum der Haushalte 286
9.1.3 Wirkungen auf die Ersparnisbildung der Haushalte 290
9.1.4 Wirkungen auf die Freizeit-/Konsumentscheidung
der Haushalte 291
9.1.5 Veränderung der zentralen Modellvariablen 293
9.1.6 Wirkungen auf den Kapital-/Arbeitseinsatz und
Outputeffekte im primären Unternehmenssektor 294
9.1.7 Außenhandelseffekte 297
9.2 Finanzierung über additive Anpassung der Einkommen¬
steuersätze 299
9.3 Finanzierung über Anpassung der Transferzahlungen,
der Mehrwertsteuersätze und der Staatsausgaben 306
9.4 Simulationsergebnisse der Einführung einer reinen
Konsumsteuer im Überblick 309
Schlußbetrachtung 313
Anhänge
Anhang A: Modellierung des gegenwärtigen Einkommen-
Steuersystems und der S-ESt 317
A-l Modellierung der Steuerbefreiungen von Ersparnissen
und Kapitaleinkommen 317
A-2 Modellierung des gegenwärtigen Einkommensteuer¬
systems (Referenzsequenz) 319
A-3 Modellierung der S-ESt 319
Anhang B: Wohlfahrtsmaße 321
B-l Periodische Wohlfahrtsmaße 321
B-2 Kumulierte Wohlfahrtsmaße 323
B-3 Dynamische Wohlfahrtsmaße 324
XV
Anhang C: Sensitivitätsanalyse 327
Anhang D: BWS und BIP der Länder von ROW 333
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