Abgabenordnung:
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München
Beck
1994
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| Series: | Ausbildung im Steuerrecht
1 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Abkürzungsverzeichnis XIX
A. Allgemeine Einführung 1
B. Steuerliche Grundbegriffe 9
C. Steuergeheimnis, Amtsgeheimnis, Datenschutz 23
D. Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern und ande¬
ren Personen 33
E. Fristen, Termine, Wiedereinsetzung in den vorigen Stand . . 42
F. Das Steuerschuldverhältnis 60
G. Das Besteuerungsverfahren 74
H. Grundsätze des Erhebungsverfahrens und der Zwangsvoll¬
streckung 134
J. Die Zuständigkeit der Finanzbehörden 150
K. Der Verwaltungsakt 166
L. Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren 204
M. Berichtigungsverfahren 227
N. Festsetzungsverjährung 262
Stichwortverzeichnis 275
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XXI
A. Allgemeine Einführung
I. Bedeutung der Abgabenordnung (AO) 1
II. Geschichte der AO 2
III. Anwendungsbereich 2
1. Uneingeschränkte Anwendung 3
2. Eingeschränkte Anwendung 3
a) Durch die Gemeinden bei den Realsteuern 3
b) Steuerliche Nebenleistungen 4
c) Zulagen und Prämien 4
IV. Gliederung und Inhalt 4
V. Nebengesetze zur AO 8
B. Steuerliche Grundbegriffe
I. Steuern, steuerliche Nebenlcistungen, Steuereinteilung 9
1. Der Begriff Steuern )
2. Steuerliche Nebenleistungen 11
3. Steuereinteilung 13
a) Ertragshoheit 13
b) Gegenstand der Besteuerung 14
c) Berücksichtigung persönlicher Verhältnisse 15
d) Auswirkung beim Steuerschuldner 15
e) Veranlagungs und Abzugssteuern 15
f) Gesetzgebungs und Verwaltungshohcit 16
II. Gesetze, Rechtsverordnungen, Verwaltungsanweisungcn 17
1. Gesetze 17
2. Rechtsverordnungen IS
3. Verwaltungsanweisungen 18
4. Bindewirkung der Vorschriften 18
5. Ermessen (§ 5 AO) 1 *
a) Gebundene Rechtsvorschriften 19
b) Ermessensvorschriften 19
6. Technik der Gesetzesanwendung 21
C. Steuergeheimnis, Amtsgeheimnis, Datenschutz
I. Steuergeheimnis 23
1. Sinn und Zweck 2^
2. Verpflichteter l crsonenkrcis . 23
a) Amtsträger . 23
b) Gleichgestellte Personen 24
3. Verletzung des Steuergeheimnisses nach
§ 30 Abs. 2 Nr. 1 u. 2 AO 25
a) Gegenstand des Schutzes 25
b) Anlaß des Bekanntwerdens 2d
c) Offenbaren oder Verwerten 27
d) Zulässige Oftenbarungen 28
X Inhaltsverzeichnis
4. Verletzung des Steuergeheimnisses nach § 30 Abs. 2 Nr. 3 AO 30
a) Daten in Dateien 30
b) Unbefugtes Abrufen 30
c) Zulässiger Abruf 31
5. Rechtsfolgen der Verletzung 31
a) Strafrechtlich 31
b) Disziplinarrechtlich 31
c) Zivilrechtlich 31
II. Amtsgeheimnis 31
1. Begriff, Abgrenzung 31
2. Rechtsfolgen der Verletzung 32
III. Datenschutz 32
D. Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern und anderen Personen
I. Ausgeschlossene Personen 33
1. Sinn des Ausschlusses 33
2. Art der Tätigkeit 33
3. Beteiligter selbst 33
4. Angehörige 34
a) Der Verlobte 34
b) Der Ehegatte 34
c) Verwandte in gerader Linie 34
d) Verschwägerte in gerader Linie 35
e) Geschwister 35
f) Kinder der Geschwister 36
g) Ehegatten der Geschwister und Geschwister der Ehe¬
gatten 36
h) Geschwister der Eltern 36
i) Pflegeeltern und Pflegekinder 37
5. Andere Ausschlußfälle 37
II. Besorgnis der Befangenheit 39
1. Bedeutung der Regelung 39
2. Anzeigepflichtige Tatbestände 39
a) Vorliegen eines Grundes 39
b) Behaupten eines Grundes 40
3. Verfahren 40
III. Folgen der Mißachtung 40
1. § 82 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO 40
2. § 82 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 bis 6 und Satz 2 AO 40
3. §83 AO 41
E. Fristen, Termine, Wiedereinsetzung in den vorigen Stand
I. Begriffe ,,Fristen und ,.Termine 42
1. Fristen 42
a) Gesestzliche Fristen 42
b) Behördliche Fristen 43
c) Ereigmsfnsten 43
d) Nichtereignisfristen 44
2. Termine 44
a) Gesetzliche Termine 45
b) Behördliche Termine 45
Inhaltsverzeichnis XI
II. Folgen der Nichtbeachtung von Fristen und Terminen 45
1. Steuererklärungsfristen 45
2. Zahlungsfristen 45
3. Ausschlußfristen 46
4. Behördliche Termine 46
III. Fristberechnung, Terminbestimmung 46
1. Allgemeines 46
2. Beginn 47
a) Behördliche Fristen 47
b) Ereignisfristen 47
c) Nichtereignisfristen, Lebensaltersberechnungen 48
3. Dauer 48
a) Tage 48
b) Wochen 48
c) Monate 48
d) Vierteljahr, Halbjahr, Jahr 49
4. Ende 49
a) Tagesfristen 49
b) Wochenfristen, die Ereignisfristen sind 50
c) Monatsfristen, die Ereignisfristen sind 51
d) Vierteljahres , Halbjahres und Jahresfristen, die Errignis
fristen sind 51
e) Nichtereignisfristen, Lebensaltersberechnungen 52
f) Termine 52
5. Fristenunterbrechung 52
IV. Einhalten der Fristen 53
V. Verlängerbarkeit von Fristen 53
1. Behördliche Fristen 54
2. Steuererklärungsfristen 54
3. Zahlungsfristen 54
4. Übrige gesetzliche Fristen 54
VI. Wiedereinsetzung in den vorigen Stand 55
1. Allgemeines 55
2. Voraussetzungen 55
a) Jemand 5C
b) Verhinderung 56
c) Gesetzliche Frist 56
d) Ohne Verschulden 56
c) Antrag 57
f) Antragsfrist 58
g) Nachholen der versäumten Handlung 58
h) Einjahrcsfrist 58
3. Entscheidung 59
F. Das Steuerschuldverhältnis
I. Begriff Wi
II. Die Beteiligten am Stcucrschuldverhältms (,]
1. Steuerpflichtiger und Steuerschuldner (,1
2. Gläubiger (,2
3. Gesamtrechtsnachfolger 63
4. Hattungsschuldner (,4
a) Haftungstatbestände der Steuergesetze 64
b) Privatrechtliche Haftungsvorschriften 64
5. Gesamtschuldner f 4
XII Inhaltsverzeichnis
III. Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 65
1. Begriff 65
a) Steueranspruch 66
b) Steuervergütungsanspruch 66
c) Haftungsanspruch 66
d) Anspruch auf eine steuerliche Nebenleistung 66
e) Erstattungsanspruch nach § 37 Abs. 2 AO 66
f) Steuererstattungsansprüche nach den Einzelsteuergeset¬
zen 67
2. Entstehung 67
a) Einkommensteuer 68
b) Umsatzsteuer 68
c) Vermögensteuer 69
d) Gewerbesteuer 69
3. Abtretung, Verpfändung, Pfändung 69
4. Erlöschen 70
a) Zahlung 70
b) Aufrechnung 71
c) Erlaß 72
d) Verjährung 72
G. Das Besteuerungsverfahren
I. Beteiligung am Verfahren 74
1. Verfahrensablauf 74
2. Begriffe „Beteiligte und „Dritte 75
3. Handlungsfähigkeit, Vertretung 75
a) Steuerfähigkeit 75
b) Handlungsfähigkeit 75
c) Vertretung 79
4. Bevollmächtigte 79
II. Allgemeine Besteuerungsgrundsätze 81
III. Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen 82
1. Untersuchungsgrundsatz 82
2. Beratung und Auskunft 83
3. Rechtliches Gehör 84
4. Beweismittel 85
5. Erfassung der Steuerpflichtigen 86
6. Führung von Büchern und Aufzeichnungen 86
a) Allgemeines 86
b) Nach Handelsrecht abgeleitete Buchführungspflkht ... 87
c) Originäre Buchführungspflicht nach Steuerrecht 87
d) Besondere Autzeichnungspflichten 89
7. Steuererklärungen 89
a) Verpflichtung zur Abgabe 89
b) Form und Inhalt 90
8. Weitere Pflichten der Beteiligten 91
a) Allgemeine Mitwirkungspflicht 91
b) Auskunftspflicht 92
c) Versicherung an Eides Statt und Eidliche Vernehmung . . 92
d) Vorlage von Urkunden 93
e) Vorlage von Wertsachen 93
f) Duldungspflicht 93
9. Folgen der Pflichtverletzung 94
a) Zwangsmittel 94
Inhaltsverzeichnis XIII
b) Verspätungszuschlag 95
c) Schätzung 97
d) Straf und bußgeldrechtliche Folgen 98
10. Pflichten Dritter 98
11. Verweigerungsrechte 99
a) Allgemeines 99
b) Angehörige 99
c) Bestimmte Berufsgeheimnisse 100
d) Gefahr der Verfolgung wegen einer Straftat 100
12. Amtshilfe 100
IV. Steuerfestsetzung 100
1. Steuerbescheid 100
a) Grundsätzliches 100
b) Form und Inhalt 102
c) Zusammengefaßte Bescheide 103
2. Steueranmeldung 104
a) Begriff 104
b) Wirkung 105
c) Änderungen 106
d) Allgemeine Zustimmung 108
e) Rechtsbehelf 108
3. Vorbehalt der Nachprüfung 109
a) Grundsätzliches 109
b) Behördlicher Vorbehalt 110
c) Gesetzlicher Vorbehalt 111
d) Wirkung einer Vorbehaltsfestsetzung 111
e) Aufhebung des Vorbehalts 112
f) Wegfall des Vorbehalts 114
4. Vorläufigkeit 115
a) Grundsätzliches 115
b) Voraussetzungen 116
c) Wirkung 117
d) Aufhebung der Vorläufigkeit 118
e) Verbindung mit Vorbehaltsfestsetzung 118
V. Gesonderte Feststellung von Bcsteuerungsgrundlagen 119
1. Begriff 119
2. Feststellungsverfahren. Bindungswirkung 12(1
3. Gesonderte Feststellung nach der AO 123
a) Einheitswerte 124
b) Einkünfte für einen Beteiligten 124
c) Einkünfte für mehrere Beteiligte 3 25
d) Vermögensteuerpflichtige Wirtschattsgüter, Schulden und
sonstige Abzüge 126
e) Gesonderte Feststellung nach § 180 Abs. 2 AO 126
4. Gesonderte Feststelluni; nach den Einzclsteuergeset/cn ... 127
VI. Festsetzung von Stcuermeßbeträ^en 127
1. Anwcndungsfälle 3 27
2. Festsetzungsverfahren. Zerlegung 128
VII. Haftung 129
VIII. Außenprüfung 130
1. Allgemeines 13(1
2. Personenkreis 13
3. Sachlicher Umfang 131
4. Anordnung der Prütung 131
XIV Inhaltsverzeichnis
5. Ablauf einer Außenprüfung 132
6. Ergebnis 132
7. Folgen 133
H. Grundsätze des Erhebungsverfahrens und der Zwangsvollstreckung
I. Überblick 134
II. Verwirklichung von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis 134
III. Fälligkeit 135
1. Begriff 135
2. Regelungen in den Einzelsteuergesetzen 135
3. Fälligkeit mit Entstehung 136
4. Fälligkeit durch Leistungsgebot 136
IV. Verlängerung von Zahlungsfristen 137
1. Stundung 137
2. Aussetzung der Vollziehung 138
V. Folgen der Zahlung und Nichtzahlung 139
1. Erlöschen 139
2. Zahlung 139
3. Säumniszuschläge 139
VI. Verzinsung von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis . . . 140
1. Allgemeines 140
2. Berechnung und Festsetzung der Zinsen 141
3. Stundungszinsen 141
4. Aussetzungszinsen 142
5. Zinsen auf Steuernachforderungen und Steuererstattungen . 142
a) Begriff 142
b) Beginn der Verzinsung 143
c) Ende der Verzinsung 143
d) Bemessungsgrundlage 144
e) Höhe und Berechnung der Zinsen 145
f) Festsetzungsverfahren 145
g) Aufhebung oder Änderung der Steuerfestsetzung 146
VII. Vollstreckung 147
J. Die Zuständigkeit der Finanzbehörden
I. Sachliche Zuständigkeit 150
II. Örtliche Zuständigkeit nach der AO 151
1. Allgemeines 151
2. Gesonderte Feststellungen 153
a) Lagefinanzamt 153
b) Betriebsfinanzamt 153
c) Tätigkeitsfinanzamt 154
d) Verwaltungsfmanzamt 155
3. Einkommen und Vermögensteuer 155
a) Wohnsitzfinanzamt 155
b) Sonderregelung für Großstädte 156
4. Körperschaft und Vermögensteuer 160
5. Umsatzsteuer 160
6. Realsteuern 161
7. Zölle und Verbrauchsteuern 161
8. Ersatzzuständigkeit 161
9. Mehrfache örtliche Zuständigkeit 162
10. Zuständigkeitswechsel 162
11. Zuständigkeitsvereinbarung 163
Inhaltsverzeichnis XV
12. Zuständigkeitsstreit 163
13. Gefahr im Verzug 164
III. Örtliche Zuständigkeit nach den Einzelsteuergesetzen 164
IV. Folgen örtlicher Unzuständigkeit 164
K. Der Verwaltungsakt
I. Das Tätigwerden der Verwaltung 166
II. Begriff des Verwaltungsaktes 167
III. Einteilung der Verwaltungsakte 169
IV. Form 170
1. Grundsatz 170
2. Schriftform 171
3. Verstoß gegen die Schriftform 171
V. Inhalt 171
1. Grundsätzliches 171
2. Eindeutige Regelung 172
3. Regelungsempfänger 172
a) Allgemeines 172
b) Natürliche Personen 173
c) Juristische Personen 173
d) Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen 173
e) Gesamtrechtsnachfolger 174
f) Zusammengefaßte Steuerbescheide 177
g) Feststellungsbescheide 177
4. Verstoß gegen die Inhaltsvorschriften 178
VI. Begründung 179
1. Grundsätzliches 179
2. Ausnahmen 179
3. Verstoß gegen die Begründungspfhcht 179
VII. Rechtsbehelfsbelehrung 180
VIII. Wirksamkeit 181
1. Allgemeines 181
2. Adressat 182
3. Handlungsfähigkeit 182
a) Allgemeines 182
b) Natürliche Personen 183
c) Juristische Personen 184
d) Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen 184
4. Postalischer Empfänger 186
a) Grundfall 18(
b) Emptangsvollmacht 186
c) Zusammengefaßte Bescheide 188
d) Einheitliche Fcststcllungsbeschcide 192
e) Bekanntgabe in Konkursfälten 198
5. Arten der Bekanntgabe 19X
a) Allgemeines 198
h) Einfacher Brief 199
c) Förmliche Zustellung 2011
6. Bekanntgabemängel 202
7. Bedeutung der Wirksamkeit 202
L. Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren
I. Überblick 204
II. Arten der Rechtsbehelfe 205
XVI Inhaltsverzeichnis
1. Allgemeines 205
2. Einspruch 206
3. Beschwerde 207
4. Formlose Rechtsbehelfe 207
III. Wirkung der Rechtsbehelfe 208
IV. Zulässigkeitsvoraussetzungen 209
1. Allgemeines 209
2. Statthaftigkeit 209
3. Beschwer 210
4. Rechtsbehelfsbefugnis 211
5. Frist 212
6. Form 213
V. Inhaltliche Prüfung 214
1. Gesamtaufrollung 214
2. Verböserung 216
VI. Rechtsbehelfsentscheidung 218
1. Einspruchsverfahren 218
a) Einspruchsentscheidung 218
b) Abhilfe 218
2. Beschwerdeverfahren 219
VII. Aussetzung der Vollziehung 220
VIII. Außergerichtliches Rechtsbehelfs verfahren ab 1. 1. 1996 222
1. Arten der Rechtsbehelfe 223
a) Wegfall der Beschwerde 223
b) Einspruch 223
c) Terminologie 223
2. Einspruchsbefugnis bei einheitlichen Feststellungsbescheiden 224
3. Beteiligte am Verfahren 224
a) Einspruchsführer 224
b) Hinzuziehung 224
4. Aussetzung und Ruhen des Verfahrens 225
5. Erörterung des Sach und Rechtsstandes 225
6. Fristsetzung 226
7. Anwendung von Verfahrensvorschriften 226
M. Berichtigungsverfahren
I. Bestandskraft 227
1. Begriff, Bedeutung 227
2. Fehlerhafte Verwaltungsakte 228
a) Nichtigkeitsfehler 228
b) Verfahrensfehler 229
c) Sachliche Fehler 230
II. Überblick über die Berichtigungsvorschriften 230
III. Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten 232
1. Überblick 232
2. Voraussetzungen 233
3. Rechtsfolge 235
IV. Aufhebung oder Änderung von Steuerfestsetzungen 235
1. Allgemeines 235
2. Steuerfestsetzungen unter dem Vorbehalt der Nachprüfung . 236
3. Vorläufige Steuerfestsetzungen 238
a) Ungewißheit im Sachverhalt 238
b) Verfassungswidrigkeit von Rechtsnormen 240
Inhaltsverzeichnis XVII
4. „Schlichte Änderung im Einvernehmen mit dem Steuer¬
pflichtigen 240
a) Überblick 240
b) Voraussetzungen 241
c) Rechtsfolge 242
d) Abgrenzung gegenüber dem Einspruch 243
e) Anwendung im Einspruchsverfahren 245
5. Neue Tatsachen oder Beweismittel 245
a) Übersicht 245
b) Änderung zuungunsten des Steuerpflichtigen 245
c) Änderung zugunsten des Steuerpflichtigen 248
d) Änderungssperre nach einer Außenprüfung 250
6. Folgebescheide 251
7. Weitere Berichtigungsvorschriften 253
a) Nach der AO 253
b) Nach den Einzelsteuergesetzen 254
8. Mitberichtigung von materiellen Fehlern 255
a) Überblick 255
b) Anwendungsbereich 255
c) Umfang der Berücksichtigung 256
V. Rücknahme oder Widerruf sonstiger Verwaltungsakte 258
1. Grundsätzliches 258
2. Rücknahme eines rechtswidrigen Verwaltungsaktes 2f 0
3. Widerruf eines rechtmäßigen Verwaltungsaktes 261
N. Festsetzungsverjährung
I. Allgemeines 262
1. Bedeutung 262
2. Gegenstand 262
3. Fristwahrung 263
II. Festsetzungsfrist für Steuern und Steuervergütungen 264
1. Beginn 264
a) Grundsatz 264
b) Anlaufhemmung 264
2. Dauer 267
3. Grundsätzliches Ende 267
4. Ablauthemmungen 267
a) Höhere Gewalt 268
b) Offenbare Unrichtigkeit 268
c) Antrag auf Steuertestsetzung oder Änderung 268
d) Außenprüfung 269
e) Vorläufige Steuerfestsetzung 2(M
f) Anzeige durch den Steuerpflichtigen 270
g) CirundUgenbescheidc 270
III. Besonderheiten 271
1. Gesonderte Feststellungen 27!
2. Steuermeßbescheide 272
3. Haftungsbescheide 273
4. Zinsbescheide 273
5. Kosten 274
Stichwortverzeichnis 275
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