Internationale betriebswirtschaftliche Steuerbelastungsvergleiche: Stand, Methoden, Entwicklungsmöglichkeiten
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| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Bielefeld
<<Erich>> Schmidt
1994
|
| Series: | Steuerberatung, Betriebsprüfung, Unternehmensbesteuerung
25 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XIV, 234 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3503035192 |
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Seite
Ver2eichnis der Abbildungen X
Verzeichnis der statistischen Übersichten XI
Verzeichnis der Formeln XII
Abkürzungsverzeichnis XHI
Vnirs Kaptel:
Bedeutung und Abgrenzung von
internationalen betriebswirtschaftlichen
Steuerbelastungsvergleichen
1 Problemanalyse und Plan der Untersuchung 1
1.1 Problemanalyse 1
1.2 Plan der Untersuchung 11
2 Systematische Einordnung internationaler betriebswirtschaftlicher Steuerbe¬
lastungsvergleiche 14
2.1 Stellung von Steuerbelastungsvergleichen in der internationalen
betriebswirtschaftlichen Steuerlehre 14
2.2 Bedeutung von Steuerbelastungsvergleichen in der internationalen
Unternehmungsplanung 22
2.2.1 Unternehmensplanung als System 22
2.2.2 Ziele und Zielsystem 30
2.2.3 Entscheidungsfelder 34
2.2.4 Risikoüberlegungen bei Steuerbelastungsvergleichen 35
3 Begriffsabgrenzungen 37
3.1 Steuerbelastung 37
3.2 Internationale Unternehmung 48
3.3 Internationale Besteuerung 50
vm
Zweites Kapitel:
Methoden für
internationale betriebswirtschaftliche
Steuerbelastingsvergleicbe
1 Methodische Teilentscheidungen 52
2 Untersuchungsrichtungen für Steuerbelastungsvergleiche 56
2.1 Überblick über Untersuchungsrichtungen für Steuerbelastungsver¬
gleiche 56
2.2 Externe Steuerbelastungsvergleiche 62
2.2.1 Untersuchungsgegenstand 62
2.2.2 Vergleichsobjekt 64
2.2.3 Maßgröße der Steuerbelastung 66
2.3 Interne Steuerbelastungsvergleiche 70
2.3.1 Untersuchungsgegenstand 70
2.3.2 Vergleichsobjekt 71
2.3.3 Maßgröße der Steuerbelastung 72
3 Festlegung des Untersuchungsumfanges von Steuerbelastungsvergleichen . 75
3.1 Bestimmungsparameter des Untersuchungsumfanges 75
3.2 Abgrenzung der Belastungssphäre 77
3.3 Materielle Abgrenzung 81
3.4 Zeitliche Abgrenzung 87
4 Analysetechniken für Steuerbelastungsvergleiche 93
4.1 Analysetechniken für externe Steuerbelastungsvergleiche 93
4.1.1 Produktbezogene relative Steuerlastquoten 93
4.1.2 Unternehmungsbezogene relative Steuerlastquoten 95
4.1.3 EffectiveTax Rates nach KING/FULLERTON und SNOY 101
4.2 Analysetechniken für interne Steuerbelastungsvergleiche 104
4.2.1 Steuerrechtsvergleiche 104
4.2.2 Kasuistische Veranlagungssimulation 106
4.2.3 Teilsteuerrechnung 108
5 Beziehungen zwischen den methodischen Teilentscheidungen bei Steuerbe¬
lastungsvergleichen 115
Drittes Kapitel:
Typologie betriebswirtschafillicherEntscheidiMigssituationen
1 Beschreibung betriebswirtschaftlicher Entscheidungssituationen anhand
einer Typologie 119
2 Merkmale zur Typisierung betriebswirtschaftlicher Entscheidungssituatio¬
nen 122
3 Ableitung von Merkmalsausprägungen zur Typisierung betriebswirtschaftli¬
cher Entscheidungssituationen 126
3.1 Phase der Steuerplanung 126
3.2 Statutarische Struktur der Unternehmung 141
EX
3.3 Arten grenzüberschreitender Aktivität 147
4 Typologie betriebswirtschaftlicher Entscheidungsituationen 154
Viertes Kapitel:
Empfehlungen zur Methodenwahl bei internationalen
betriebswirtschaftlichen Steuerbelastungsvergleichen für typisierte
betriebswirtschaftliche Entscheidungssituationen
1 Gegenüberstellungen von Merkmalsausprägungen betriebswirtschaftlicher
Entscheidungssituationen und methodischen Teilentscheidungen 156
2 Steuerbelastungsvergleiche zur Alternativengenerierung 161
3 Steuerbelastungsvergleiche zur Alternativenoptimierung 174
4 Steuerbelastungsvergleiche zur Entscheidungskontrolle 194
Fünftes Kapitel:
Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick
1 Zusammenfassung der Ergebnisse 196
2 Ausblick 203
Literaturverzeichnis 205
Stichwortverzeichnis 232
X
VerzeicWs der Abbildungen
Seite
Abb. 1: Prognostizierte Zunahme der Direktinvestitionen im Ausland
von 1988 bis 1995 (Investitionssumme kumuliert, in Mrd.
U.S. $) 3
Abb. 2: Plan der Untersuchung 13
Abb. 3: Stellung von Steuerbelastungsvergleichen in der internationa¬
len betriebswirtschaftlichen Steuerlehre 22
Abb. 4: Steuerbelastungsvergleiche in der Unternehmungsplanung 26
Abb. 5: Gestaltungsspiebaum steuerlicher Planung 29
Abb. 6: Schematische Übersicht über Steuer , steuerähnliche und sub¬
ventionsbedingte Ein und Auszahlungen einer Unterneh¬
mung 47
Abb. 7: Ebenen methodischer Teilentscheidungen 54
Abb. 8: Abgrenzung der Untersuchungsrichtung bei Steuerbelastungs¬
vergleichen 74
Abb. 9: Bestirnrnungsparameter des Untersuchungsumfanges 76
Abb. 10: Belastungssphären bei Steuerbelastungsvergleichen 78
Abb. 11: Abgrenzung der Belastungssphäre bei Steuerbelastungsverglei¬
chen 81
Abb. 12: Materielle Abgrenzung bei Steuerbelastungsvergleichen 87
Abb. 13: Interdependenzproblemebei mehrperiodischen Untersuchungen
der Steuerbelastung 90
Abb. 14: Zeitliche Abgrenzung bei Steuerbelastungsvergleichen 92
Abb. 15: Analysetechniken für Steuerbelastungsvergleiche 114
Abb. 16: Methodische Teilentscheidungen bei internationalen betriebs¬
wirtschaftlichen Steuerbelastungsvergleichen 115
Abb. 17: Merkmale zur Beschreibung betriebswirtschaftlicher Entschei¬
dungssituationen 125
Abb. 18: Schematische Darstellung des steuerlichen Entscheidungs¬
prozesses 129
Abb. 19: Phasen der grenzüberschreitenden Steuerplanung als Merkmals¬
ausprägungen 133
Abb. 20: Die Bedeutung der Phasen grenzüberschreitender Steuer¬
planung für methodische Teilentscheidungen 140
Abb. 21: Die Bedeutung der statutarischen Struktur für die methodischen
Teilentscheidungen 147
Abb. 22: Arten grenzüberschreitender Aktivität als Merkmalsausprägun
gen 153
Abb. 23: Merkmale und Merkmalsausprägungen zur Typiäemng
betriebswirtschaftlicher Entscheidungssituationen 155
Abb. 24: Gegenüberstellung von Merkmalen und Ebenen methodischer
Teilentscheidungen 158
XI
Abb. 25: Empfehlungen zur Methodenwahl bei Steuerbelastungsver¬
gleichen zur Altemativengenerierung 164
Abb. 26: Empfehlungen zur Methodenwahl bei Steuerbelastungsver¬
gleichen zur Alternativenoptimierung 177
Abb. 27: Typen betriebswirtschaftlicher Entscheidungssituationen und
zugehörige Empfehlungen zur Methodenwahl 198
Verzeichris der statistischen Übersichten
Seite
Übers. 1: Internationale Steuerbelastungsvergleiche im Vergleich 8
Übers. 2: Bereinigte Volkswirtschaftliche Gesamtrechnung 100
Übers. 3: Merkmale und Merkmalsausprägungen zur Typisierung
betriebswirtschaftlicher Entscheidungssituationen 154
Übers. 4: Vergleich der durchschnittlichen Gewinnsteuerbelastung im
Unternehmenssektor nach OECD Statistik 167
Übers. 5: Modellrechnung zur Steuerbelastung deutscher Unternehmun¬
gen nach LITTMANN 168
Übers. 6: Effektive Grenzsteuersätze 1980 (in%) nach KING/FULLER
TON 171
Übers. 7: Modellrechnung der Tarifbelastung deutscher Unternehmen
nach FUEST/KROKER (Kapitalgesellschaften) 179
Übers. 8: Modellrechnung zur Steuerbelastung deutscher Körperschaften
nach SCHEIBE LANGE (KapitalgeseUschaften) 180
Übers. 9: Modellrechnung der Tarifbelastung einer Kapitalgesellschaft im
internationalen Vergleich nach BOSS 181
Übers. 10: Körperschaftsteuer und Einkornrnensteuerspitzensätze im
internationalen Vergleich 1989 184
Übers. 11: Steuerbelastung der Unternehmen in der Werkzeugmaschinen¬
industrie 1987 nach LETOFRITZ/PARSCHE im Vergleich zu
den Ergebnissen des DIW Gutachtens 190
Übers. 12: Exemplarische Berechnung der Steuerbelastung für eine
Kapitalgesellschaft der Werkzeugmaschinenindustrie 1987 in
Deutschland nach LeBFRITZ/PARSCHE 191
xn
Veizeiclwis derFonneln
Seite
Foraiel 1: Kapitalwert einmaliger abgezinster Steuerzahlungen 85
Formel 2: Partiellerelative Steuerlastquote 93
Formel3: Totale relative Steuerlastquote 94
Formel 4: Effective Tax Rate nach KING/FULLERTON 101
Formel 5: Effective tax rate nach SNOY 103
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