Bankenaufsicht, Bankeneigenkapital und Wettbewerb: die Eigenkapitaldefinition nach der vierten KWG-Novelle und der Einfluß auf die Wettbewerbsfähigkeit deutscher Kreditinstitute
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1994
|
| Series: | Schriften zur Bilanz- und Steuerlehre
22 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 375, XLVI S. |
| ISBN: | 382020993X |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
Vorwort V
Inhaltsverzeichnis VII
Verzeichnis der Übersichten XIV
Verzeichnis der Anlagen XVII
Verzeichnis der Abkürzungen XVIII
A. Einleitung Problemstellung, Ziel und Aufbau der Untersuchung 1
B. Die Ziele der Bankenaufsicht und die Formulierung zieladäquater
Begrenzungsnormen 5
I. Die Zielsetzungen der Bankenaufsicht 5
1. Zur weiteren Vorgehensweise 5
2. Bestimmung der Ziele anhand der theoretischen Konzeption der
Bankenaufsicht 6
3. Der Gläubigerschutz als Ziel der Bankenaufsicht 9
a) Gläubigereigenschaften als Ausgangspunkt der Notwendigkeit
gläubigerschützender Verhaltensnormen 9
b) Die Stellung des Gläubigerschutzes im Zielsystem der
Bankenaufsicht 11
ba) Der sozialpolitisch motivierte Gläubigerschutz 11
bb) Der informationspolitisch motivierte Gläubigerschutz 13
bc) Der verhaltenspsychologisch motivierte Gläubigerschutz 17
4. Die Funktionssicherung als Ziel der Bankenaufsicht 22
a) Zielidentität von Gläubigerschutz und Funktionssicherung . 22
b) Die Bedeutung der Funktionssicherung des Kreditwesens in
einer modernen Volkswirtschaft 24
c) Sicherung der Funktionsfähigkeit des Kreditgewerbes durch
Institutssicherung ? 28
5. Das Verhältnis von Gläubigerschutz und Funktionenschutz 31
II. Das Problem der sachgerechten Formulierung zieladäquater Nonnen 34
1. Die Notwendigkeit der Begrenzung bankbetrieblicher Risiken 34
2. Allgemeine Anforderungen an die Konstruktion bankaufsicht
licher Regelungen 35
a) Zieladäquanz 35
b) Quantifizierbarkeit 38
c) Wettbewerbsneutralität 39
ca) Die Bedeutung der Wettbewerbsneutralität bei der
Konstruktion bankaufsichtlicher Verhaltensnormen 39
cb) Die Berücksichtigung von Wettbewerbswirkungen bei
der Eigenkapitaldefinition 42
3. Möglichkeiten der Verknüpfung von Risikopositionen und
haftendem Eigenkapital Der Ausgangspunkt für die Frage
nach dem angemessenen haftenden Eigenkapital 42
a) Die beiden Grundkonzeptionen 42
b) Die isolierte Betrachtung bankbetrieblicher Risiken und deren
explizite Verknüpfung mit dem haftenden Eigenkapital 43
c) Die Ermittlung der Gesamtrisikoposition eines Kreditinstituts
auf der Grundlage der Portefeuille Theorie und implizite
Ermittlung des notwendigen Eigenkapitals 49
ca) Darstellung 49
cb) Kritische Beurteilung des Gesamtansatzes 52
4. Das Konzept der in der Praxis realisierten Risikoerfassung 53
(?) Bevorstehende Änderungen aufgrund der Kapitaladäquanz
Richtlinie 57
6. Zwischenfazit 61
C. Bestimmung des bankaufsichtlichen Eigenkapitals unter Beachtung der
Bankaufsichtsziele 63
I. Problemstellung und weitere Vorgehensweise 63
II. Das Eigenkapital als Rechtsbegriff und als betriebswirtschaftlicher
Sachverhalt 65
1. Der betriebswirtschaftliche Eigenkapitalbegriff 65
a) Begriff und Probleme der betriebswirtschaftlichen
Eigenkapitalabgrenzung 65
b) Spezielle betriebswirtschaftliche Eigenkapitalbegriffe 68
ba) Das effektive Eigenkapital 68
bb) Der Marktwert des Eigenkapitals 69
bc) Das wirtschaftliche Eigenkapital 70
2. Das Eigenkapital als Rechtsbegriff 71
a) Die Abgrenzung des betriebswirtschaftlichen und rechtlichen
Eigenkapitalbegriffs 71
b) Der rechtliche Eigenkapitalbegriff in ausgewählten
Meßkonzeptionen 73
3. Folgerungen für die Messung des haftenden Eigenkapitals der
Kreditinstitute 75
III. Die Funktionen des Eigenkapitals 76
1. Der Begriff Funktion 76
2. Die betriebswirtschaftlichen Funktionen des
(Bank )Eigenkapitals 76
3. Die Notwendigkeit der Eingrenzung des Untersuchungs¬
gegenstandes 77
4. Die bankaufsichtlichen Funktionen des haftenden Eigenkapitals
nach § 10 KWG 80
a) Die originären Bank Eigenkapitalfunktionen 80
b) Die relevanten derivativen Eigenkapitalfunktionen 82
ba) Die Vertrauens und Verhaltensfunktion 82
bb) Risikobegrenzungs oder Bremsfunktion 85
bc) Die Bedeutung der derivativen Eigenkapitalfunktionen
für die Definition des haftenden Eigenkapitals 86
IV. Die Abgrenzung des haftenden Eigenkapitals zur Sicherung der
Funktionsfähigkeit des Kreditgewerbes und des Gläubigerschutzes
(konzeptionelle Ebene) 87
1. Vorbemerkungen 87
2. Die qualitativen Anforderungen an das haftende Eigenkapital 88
a) Der Grundsatz der Verlustteilnahme 88
aa) Die laufende Verlustteilnahme 88
ab) Der Ausgleich von Konkursverlusten 90
b) Der Grundsatz der Einzahlung und Verfügbarkeit 91
ba) Das Kriterium der Einzahlung 91
bb) Das Kriterium der Verfügbarkeit 93
c) Grundsatz der Dauerhaftigkeit 95
d) Zusammenführung der qualitativen Anforderungen 98
3. Überblick über die Ausprägung der qualitativen Merkmale
potentieller Eigenkapitalelemente 99
4. Die Bedeutung des Belastungsfalls für den Umfang der
anzuerkennenden Eigenkapitalkomponenten und deren
Bewertung 101
a) Die Notwendigkeit der Differenzierung 101
b) Die Eigenkapitalabgrenzung bei Unternehmungsfortführung 102
ba) Die bilanzmäßige Betrachtung des vorhandenen
Eigenkapitals 102
bb) Die ertragswertorientierte Unternehmungsbewertung
zur Ermittlung des verfügbaren Reinvermögens 111
bc) Die Auflösung handelsrechtlicher Bewertungsprinzipien
zur Abbildung einer zieladäquaten Reinvermögensgröße 112
(1) Zielsetzung der Neubewertung 112
(2) Umfang der in die Neubewertung einzubeziehenden
Vermögenspositionen 115
(3) Abbildung der bankaufsichtlich relevanten
Bewertungsreserven 118
(4) Erfassung von Wertschwankungen der Haftungs¬
reserve 119
(5) Abbildung der bankaufsichtlich anzuerkennenden
Zuflußreserven 123
c) Die Eigenkapitalabgrenzung im Liquidationsfall 124
ca) Der relevante Belastungsfall 124
cb) Der Umfang des haftenden Eigenkapitals im
Liquidationsfall 125
5. Zusammenfassende Darstellung der theoretisch anzuerkennenden
Eigenkapitalbestandteile 127
D. Der Eigenkapitalbegriff als Gegenstand internationaler
Harmonisierungsbestrebungen des Bankaufsichtsrechts 131
I. Der Eigenmittelbegriff nach der Eigenkapitalempfehlung der
Bank für Internationalen Zahlungsausgleich (Baseler Ausschuß) 131
1. Die Veränderungen der Rahmenbedingungen als Ausgangspunkt
internationaler Harmonisierungsbestrebungen 131
2. Die Zielsetzung der Eigenkapitalempfehlung 133
3. Die Ausgestaltung des Eigenkapitalbegriffs 136
4. Kritik an der Eigenkapitalabgrenzung 141
II. Der Eigenmittelbegriff in der Eigenmittelrichtlinie der Europäischen
Gemeinschaft 146
1. Die Bedeutung der Eigenmittelrichtlinie für den EG Binnenmarkt 146
2. Die Normziele der Eigenmittelrichtlinie 149
3. Die Struktur des europäischen Eigenmittelbegriffs 150
E. Der Eigenkapitalbegriff nach der 4. KWG Novelle 155
I. Die Grundkonzeption der Definition des haftenden Eigenkapitals
nach § 10 KWG 155
II. Die Bestandteile des haftenden Eigenkapitals nach § 10 KWG
(pragmatische Ebene der Eigenkapitaldefinition) 160
1. Die Bestandteile des Kernkapitals 160
a) Das gezeichnete Kapital und die Kapitalrücklage 160
aa) Die Abgrenzung des gezeichneten Kapitals und der
Kapitalrücklage 160
ab) Die rechtsformabhängige Abgrenzung der einzube¬
ziehenden Kapitalelemente 161
(1) Einzelkaufleute, OHG, KG 161
(2) AG, KGaA und GmbH 167
(3) Eingetragene Genossenschaften 174
(4) Sparkassen öffentlichen und privaten Rechts 174
(5) Kreditinstitute in anderen Rechtsformen 176
b) Offen ausgewiesene Gewinnrücklagen 176
ba) Allgemeine Regelung zur Anerkennung offen aus¬
gewiesener Gewinnrücklagen 176
bb) Gesetzliche Rücklagen 178
bc) Andere Gewinnrücklagen 178
bd) Satzungsmäßige Rücklagen 178
be) Rücklage für eigene Anteile 179
c) Sonderrücklagen durch Übertragung von Vermögenswerten
eines öffentlich rechtlichen Gewährträgers
Der WestLB WFA Fall 180
ca) Die Gestaltung der Übertragung des WFA Vermögens
auf die WestLB 180
cb) Die Positionen der Kontrahenten 182
(1) Die Position des Bundesverbandes deutscher Banken 182
(2) Die Position der WestLB und des Verbandes
öffentlicher Banken 184
cc) Kritische Analyse der Eigenkapitalqualität der Sonder¬
rücklage WFA Vermögen 185
d) Vermögenseinlagen stiller Gesellschafter 188
e) Reingewinn 193
0 Der Fonds für allgemeine Bankrisiken nach § 340g HGB 194
g) Berücksichtigung nachgewiesener Kapitalverändcrungen
während des Geschäftsjahres 199
h) Berücksichtigung festgestellter Zwischengewinne 201
i) Abzugspositionen 202
2. Die Bestandteile des Ergänzungskapitals Erster Klasse 210
a) Genußrechtskapital 210
b) Kumulative Vorzugsaktien mit unbegrenzter Laufzeit 214
c) Neubewertungsrücklagen und stille Neubewertungsreserven 214
ca) Definition und Abgrenzungen der Begriffe 214
cb) Offene Neubewertungsrücklagen 222
cc) Stille Neubewertungsreserven 225
cd) Das Für und Wider der Anerkennung sliller Neubewertungs
reserven als haftendes Eigenkapital 227
(1) Die Forderung der Kreditinstitute 227
(2) Die Haltung des Gesetzgebers 232
d) Vorsorgereserven nach § 340f HGB 237
3. Die Bestandteile des Ergänzungskapitals Zweiter Klasse 238
a) Nachrangige Verbindlichkeiten 238
b) Haftsummenzuschlag der Kreditgenossenschaften 242
4. Abzüge von der Gesamtposition 242
III. In der Eigenkapitaldefinition nicht berücksichtigte Bestandteile 244
1. Wertberichtigungen für Länderrisiken 244
2. Sonderposten mit Rücklageanteil 245
3. Anstaltslast und Gewährträgerhaftung 246
IV. Die Ausprägung der Qualitätsmerkmale ausgewählter
Eigenkapitalelemente 247
F. Die Umsetzung der EG Eigenmittelrichtlinie in Großbritannien 249
I. Die Grundstruktur der Bankenaufsicht in Großbritannien vor
der Umsetzung der EG Eigenmittelrichtlinie 249
II. Die Umsetzung der EG Eigenmittelrichtlinie in das britische
Bankaufsichtsrecht 255
1. Vorbemerkungen 255
2. Die Definition der Eigenmittel im britischen Bankaufsichtsrecht 255
3. Die Beurteilung der neuen Regelungen Own Funds of Credit
Institutions und Solvency Ratio durch britische Kreditinstitute 259
III. Vergleich des Own Funds of Credit Institutions mit dem
haftenden Eigenkapital nach § 10 KWG 262
IV. Ergebnis des Vergleichs haftendes Eigenkapital und
Own Funds of Credit Institutions 282
G. Die Wettbewerbswirkung divergierender Eigenkapitalnormen unter
Berücksichtigung institutsgruppenspezifischer Geschäftsstrukturen 283
I. Zum Begriff der Wettbewerbsfreiheit 283
II. Die Bedeutung der Eigenkapitalkosten für den Wettbewerb
im Gemeinsamen Markt 287
1. Der Einfluß der Eigenkapitalkosten auf die Preisgestaltung
im Kreditgeschäft 287
2. Die Kosten des haftenden Eigenkapitals 290
a) Die Ansätze zur Ermittlung der Eigenkapitalkosten
in der Literatur 290
aa) Vorbemerkungen 290
ab) Die Eigenkapitalkosten im traditionellen Ansatz 291
ac) Die Eigenkapitalkosten im neoklassischen Ansatz 292
b) Die Ermittlung der Eigenkapitalkosten einer börsen¬
notierten Bankuntemehmung 293
c) Die Ermittlung der Eigenkapitalkosten einer nicht börsen¬
notierten Bankunternehmung 297
d) Die Kosten des haftenden Eigenkapitals in Form von
nachrangigen Verbindlichkeiten und Genußrechten 300
da) Vorbemerkungen 300
db) Kosten der nachrangigen Verbindlichkeiten unter Beachtung
der Restriktion des § 10 Absatz 5a Satz 2 KWG 301
de) Kosten des Genußrechtskapitals unter Beachtung der
Restriktion des § 10 Absatz 5 Satz 1 Nr. 4 KWG 303
e) Zusammenfassende Darstellung der Kosten unterschiedlicher
Elemente des haftenden Eigenkapitals 305
III. Das Grundmodell zur Überprüfung der Auswirkungen alternativer Abgrenzungen
des haftenden Eigenkapitals auf die Wettbewerbs¬
fähigkeit 306
1. Begründung und Beschreibung des Grundmodells 306
2. Die Zielfunktion und Nebenbedingungen 310
3. Überprüfung des LP Ansatzes 314
IV. Analyse der Auswirkungen einer unterschiedlichen Eigenkapital¬
abgrenzung auf Basis der durchschnittlichen Bilanzstrukturen
ausgewählter Bankengruppen in der Bundesrepublik Deutschland 316
1. Begründung der Gruppenauswahl 316
2. Großbanken 317
a) Eigenkapitalkosten bei enger Eigenkapitalabgrenzung 317
b) Eigenkapitalkosten bei weiter Eigenkapitalabgrenzung 319
3. Die Kreditgenossenschaften 325
a) Eigenkapitalkosten bei enger Eigenkapitalabgrenzung 325
b) Eigenkapitalkosten bei weiter Eigenkapitalabgrenzung 327
V. Vergleichende Analyse unter Anwendung britischen Bankaufsichts¬
und Bilanzierungsrechts 331
1. Zur weiteren Vorgehensweise 331
2. Die Modifikation der Modellannahmen 331
3. Die Modellsimulation 332
H. Schlußbetrachtung 335
I. Folgerungen für die Eigenkapitalpolitik 335
II. Die jahresabschlußpolitischen Entscheidungen im Zusammenwirken
mit den bankaufsichtlichen Eigenkapitalanforderungen 335
Anhang: Anlagen 1 5 341
Literaturverzeichnis XXI
VERZEICHNIS DER ÜBERSICHTEN
Übersicht 1: Entwicklung der Einlagen bei der Sparkasse Hannover
und der Sparkasse Witten 19
Übersicht 2: Vergleich der Bonitätsgewichtungsfaktoren von Bilanzaktiva:
Solvabilitätsrichtlinie Grundsatz I Bank of England 54 56
Übersicht 3: Die dreidimensionale Qualität des haftenden Eigenkapitals 98
Übersicht 4: Qualitätsmerkmale potentieller Eigenkapitalelemente 100 101
Übersicht 5: Eigenkapitalabgrenzung bei bilanzmäßiger Betrachtung 103
Übersicht 6: Die Auswirkungen des Anschaffungswertprinzips bei
Wertpapieren auf die Abbildung des effektiven Verlust¬
ausgleichspotentials 107
Übersicht 7: Der Einfluß der Bewertungsreserven nach § 340f HGB
auf die Abbildung des bilanziellen Eigenkapitals 110
Übersicht 8: Abbildung des Eigenkapitals bei Auflösung handels¬
rechtlicher Rechnungslegungsvorschriften 117
Übersicht 9: Abbildung des vorhandenen Verlustausgleichspotentials 118
Übersicht 10: Ermittlung notwendiger Wertabschläge bei Wertpapieren 120
Übersicht 11: Abbildung des internen Verlustausgleichspotentials
unter Berücksichtigung notwendiger Wertabschläge für
Preisschwankungen 122
Übersicht 12: Abbildung des internen und externen Verlustausgleichs¬
potentials unter Berücksichtigung notwendiger Wertab¬
schläge 123
Übersicht 13: Systematisierung des Verlustausgleichspotentials von
Kreditinstituten 129
Übersicht 14: Struktur der Eigenkapitalkomponenten nach der
Empfehlung des Baseler Ausschusses für Bankenaufsicht 138
Übersicht 15: Struktur der Eigenkapitalkomponenten nach der
EG Eigenmittelrichtlinie 151 152
Übersicht 16: Struktur des haftenden Eigenkapitals nach der
4. KWG Novelle 157 159
Übersicht 17: Maßnahmen zur Schaffung und Variation des
haftenden Eigenkapitals 200 201
Übersicht 18: Voraussetzungen für die Anerkennung von Zwischen¬
gewinnen 201
Übersicht 19: Systematik stiller Reserven 218
Übersicht 20: Anerkennung der Neubewertungsrücklagen und der
Neubewertungsreserven als Eigenmittel in der
Cooke Empfehlung 221
Übersicht 21: Die bankaufsichtliche Behandlung von Neubewertungs
rücklagen und Neubewertungsreserven in ausgewählten
Ländern 222
Übersicht 22: Vergleich der Beteiligungsformen stille Einlage,
Genußrechte und nachrangige Darlehen 241
Übersicht 23: Ausprägung der Qualitätsmerkmale ausgewählter
Eigenkapitalelemente 248
Übersicht 24: Ermittlung des haftenden Eigenkapitals nach der
Verlautbarung der Bank of England (BSD/1992/1) 257 259
Übersicht 25: Vergleichende Darstellung der Definition des haftenden
Eigenkapitals in Deutschland und in Großbritannien 262 264
Übersicht 26: Abweichungen in der Abgrenzung des haftenden Eigen¬
kapitals durch die unterschiedliche Behandlung nicht
realisierter Reserven in Deutschland und in Großbritannien 278
Übersicht 27: Anerkennung nachrangiger Verbindlichkeiten als
haftendes Eigenkapital in Deutschland und in
Großbritannien in Abhängigkeit von der Restlaufzeit 281
Übersicht 28: Vergleich der Eigenkapitalbeschaffungkosten deutscher
Kreditinstitute in der Rechtsform der Aktiengesellschaft 296
Übersicht 29: Ermittlung der Eigenkapitalkosten zusätzlichen Geschäfts¬
guthabens einer Kreditgenossenschaft 299
Übersicht 30: Aufbau und Anerkennung eines bestimmten haftenden
Eigenkapitals in Form von nachrangigen Verbindlich¬
keiten im Zeitablauf 301
Übersicht 31: Eigenkapitalkosten nachrangiger Verbindlichkeiten
bei unterschiedlichen Ursprungslaufzeiten 302
Übersicht 32: Eigenkapitalkosten von Genußrechtskapital bei
unterschiedlichen Ursprungslaufzeiten 303
Übersicht 33: Ermittlung der Eigenkapitalkosten in Form von Genu߬
rechtskapital bei dividendenabhängiger Vergütung 304
Übersicht 34: Kapitalkosten ausgewählter Kapitalelemente 305
Übersicht 35: Bilanzstruktur eines durchschnittlichen Kreditinstituts 308
Übersicht 36: Zinssätze und Indices der Bilanzpositionen 309
Übersicht 37: Bilanz der Modellbank bei Wachstum bis zum 12 fachen
des haftenden Eigenkapitals 315
Übersicht 38: Bilanzstruktur der Großbanken 318
Übersicht 39: Veränderung der zu verrechnenden Eigenkapitalkosten
bei Variation des bankaufsichtlichen Eigenkapitals
(Großbanken) 320
Übersicht 40: Veränderung der zu verrechnenden Eigenkapitalkosten
bei Variation des bankaufsichtlichen Eigenkapitals mit
Berücksichtigung eines erzielbaren Treasury Ertrages 321
Übersicht 41: Bilanzstruktur der Kreditgenossenschaften 325
Übersicht 42: Zinssätze der einzelnen Bilanzpositionen im Modell
der Kreditgenossenschaften 326
Übersicht 43: Veränderung der zu verrechnenden Eigenkapitalkosten
bei Variation des bankaufsichtlichen Eigenkapitals
(Kreditgenossenschaften) 328
Übersicht 44: Veränderung der zu verrechnenden Eigenkapitalkosten
bei Variation des bankaufsichtlichen Eigenkapitals 329
Übersicht 45: Optimierte Bilanz unter Anwendung britischen
Bilanzierungs und Bankaufsichtsrechtes 345
Übersicht 46: Entscheidungsmöglichkeiten bei geringem Kernkapital 337
Übersicht 47: Entscheidungsmöglichkeiten bei geringem Ergänzungs¬
kapital Erster Klasse 338
Übersicht 48: Entscheidungsmöglichkeiten bei geringem Ergänzungs¬
kapital Zweiter Klasse 339
VERZEICHNIS DER ANLAGEN
Anlage 1: Umsetzung der EG Eigenmittelrichtlinie in Großbritannien im
Jahre 1990 Implementation in the United Kingdom of the
Directive Own Funds of credit institutions
(BSD/1990/2) 343
Anlage 2: Anpassung der 1990 in Großbritannien umgesetzten EG Eigen¬
mittelrichtlinie im Jahre 1992 Amendment to the Bank s notice
Implementation in the United Kingdom of the Directive Own
Funds of credit institutions (BSD/1990/2)
(BSD/1992/1) 349
Anlage 3: Umsetzung der EG Solvabilitätsrichtlinie in Großbritannien im
Jahre 1990 Implementation in the United Kingdom of the
Solvency Ratio Directive
(BSD/1990/3) 353
Anlage 4: Eigenmittelausstattung Internationaler Banken gemäß Eigenmittel¬
empfehlung des Ausschusses für Bankenbestimmungen und
Überwachung vom Juli 1988
Berechnungsbogen RE der Deutschen Bundesbank 369
Anlage 5: Simulationsergebnis Modellbank 371
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