Zinsbesteuerung:
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Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
1994
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JOERGEN AUSTRUP
ZLNSBESTEUERUNG
T
PETER LANG
EUROPAEISCHER
VERLAG DER WISSENSCHAFTEN
INHALT
EINLEITUNG UND GAENG DER UNTERSUCHUNG 1
1.
KAPITEL
DIE
HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER KAPITALERTRAG
STEUER
IN DEUTSCHLAND 5
§ 1 BEGRIFFSBESTIMMUNG DES KAPITALERTRAGS AUS
STEUERRECHTLICHER
SICHT 5
§ 2 DIE KAPITALERTRAGBESTEUERUNG VON DER
NAPOLEONISCHEN
ZEIT BIS ZUR INDUSTRIELLEN
REVOLUTION
7
A. DAS ERSTE DEUTSCHE EINKOMMENSTEUERGESETZ 7
B.
DAS PREUBISCHE EINKOMMENSTEUERGESETZ VON 1851 9
C. WANDEL DER BEDEUTUNG UND SCHWIERIGKEITEN
DER
BESTEUERUNG DES KAPITALERTRAGS 11
§
3 DIE BESTEUERUNG DER KAPITALERTRAEGE NACH DER
GRUNDUNG
DES DEUTSCHEN REICHES 1871
15
A. DIE AUFTEILUNG DER STEUERHOHEIT ZWISCHEN
DEM
REICH UND DEN LAENDERN 15
B.
DIE BESTEUERUNG DER KAPITALERTRAEGE IN
PREUBEN
BIS 1918 16
§
4 NEUORIENTIERUNG DER FINANZVERFASSUNG IN DER
WEIMARER
REPUBLIK
17
A. DIE EINFIIHRUNG EINES REICHSEINKOMMEN
STEUERGESETZES
18
B.
DIE AUSWIRKUNGEN DER HYPERINFLATION AUF
DIE
BESTEUERUNG DER KAPITALERTRAEGE 22
II
C. DIE STEUERREFORM 1925 24
D.
DIE NEUFASSUNG DES ESTG VON 1934 25
§ 5 DIE BESTEUERUNG DES KAPITALEINKOMMENS NACH
DEM
ZWEITEN WELTKRIEG 25
A. DIE GESETZGEBUNG IM VEREINIGTEN WIRT
SCHAFTSGEBIET
. 25
B.
DIE KAPITALERTRAGBESTEUERUNG IN DER
BUNDESREPUBLIK
26
§ 6 FAZIT 32
2.
KAPITEL
DIE
NEUREGELUNG DER ZINSBESTEUERUNG UND INRE
VERFASSUNGSRECHTLICHE
WURDIGUNG 35
§ 7 DAS ZINSABSCHLAGGESETZ 1993 36
A. AUSDEHNUNG DES QUELLENSTEUERABZUGS 36
I. KAPITALERTRAEGE I. S. V.
§
20 ABS. 1 NR. 7 ESTG 36
II.
KAPITALERTRAEGE I. S. V.
§ 20 ABS. 2 ESTG 38
III.
KAPITALERTRAGSTEUERFREIE ZINSEINKUNFTE 39
IV. DER QUELLENSTEUERSATZ 39
B.
ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG 40
I. DER FREISTELLUNGSAUFTRAG 40
II.
DIE NICHTVERANLAGUNGSBESCHEINIGUNG 42
C. KONTROLLINSTRUMENTE 43
III
§ 8 PROGNOSTIZIERTE UND TATSAECHLICH FESTZUSTEL
LENDE
AUSWIRKUNGEN DES ZINSABSCHLAGGESETZES 45
A. DER GESAMTWIRTSCHAFTLICHE ASPEKT DES
ZINSABSCHLAGGESETZES
45
B.
DER ASPEKT DER STEUERVERMEIDUNG DURCH
ENTWICKLUNG NEUER ANLAGEMOEGLICHKEITEN 49
I. ANLEIHEKONSTRUKTIONEN 49
1.
DARSTELLUNG DER UNTERSCHIED
LICHEN
MODELLE 49
A. KOMBIZINS-ANLEIHE 49
B.
GLEITZINS-ANLEIHE 50
C.
FESTZINSANLEIHE MIT GETRENNT
HANDELBAREN
ZINSSCHEINEN 51
2.
STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER
ANLEIHEKONSTRUKTIONEN
52
II.
OPTIONEN
56
1.
DARSTELLUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN
MODELLE
57
A. GEKAPPTE OPTIONSSCHEINE
(CAPPED
WARRANTS) 57
B.
BANDBREITENOPTIONSSCHEINE
(RANGE WARRANTS) 58
2.
STEUERLICHE BEHANDLUNG DER OPTIONEN 58
III.
INVESTMENTFONDSKONSTRUKTIONEN 60
1.
DARSTELLUNG DER MODELLE 60
IV
2.
STEUERLICHE BEHANDLUNG DER
INVESTMENTFONDSKONSTRUKTIONEN
61
C. PRAXIS DER FINANZVERWALTUNG ZUR ERMITTLUNG
UNBEKANNTER
STEUERFAELLE IM BEREICH DER BE
STEUERUNG
VON KAPITALERTRAEGEN 62
D.
FAZIT 63
§ 9
DIE
VERFASSUNGSMAEBIGKEIT
DER NEUREGELUNG
64
A. KOLLISION DER NEUREGELUNG DES SPARERFREI
BETRAGES
MIT DEM ALLGEMEINEN GLEICHHEITS
GRUNDSATZ
64
I. DER MATERIELLE GEHALT DES GLEICH
HEITSSATZES
66
1.
ALLGEMEINE INHALTSBESTIMMUNG ZU
ART.
3 ABS. 1 GG 66
A. DER MINIMALGEHALT NACH DER
WILLKURFORMEL
66
B.
DIE 'NEUE FORMEL' DES ERSTEN
SENATS
DES BUNDESVERFASSUNGS
GERICHTS
70
2.
SACHBEREICHSSPEZIFISCHE INHALTS
BESTIMMUNG
DES ALLGEMEINEN
GLEICHHEITSSATZES
74
A. DAS PRINZIP DER BESTEUERUNG NACH
DER
WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGS
FAEHIGKEIT
ALS SACHGERECHTER
MABSTAB
IM EINKOMMENSTEUERRECHT .
.
. 74
B.
EINFLUB EINER SYSTEMATISIERUNG
DER
STEUERNORMEN NACH IHREM ZWECK
AUF
DIE ANWENDBARKEIT DES PRINZIPS
DER
BESTEUERUNG NACH DER WIRT
SCHAFTLICHEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT 76
V
II.
FESTSTELLUNG EINES VERSTOBES GEGEN DAS
PRINZIP
DER BESTEUERUNG NACH DER WIRT
SCHAFTLICHEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT 80
III.
RECHTFERTIGUNG DER DURCHBRECHUNG DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS
81
1.
DIE INFLATIONSANFAELLIGKEIT DER
KAPITALEINKIINFTE
82
2.
DER ASPEKT DER KAPITALFLUCHT 83
3.
DER ASPEKT DER ALTERSVORSORGE 85
IV. RECHTFERTIGUNGSMOEGLICHKEIT BEI VER
FASSUNGSKONFORMER
REDUKTION 88
1.
DER ASPEKT DER INFLATIONSAN
FAELLIGKEIT
IM RAHMEN EINES REDUZIER
TEN
ANWENDUNGSBEREICHS DER NORM 91
2.
DER GESAMTWIRTSCHAFTLICHE ASPEKT
DER
KAPITALFLUCHT IM RAHMEN EINER
REDUKTION
DES ANWENDUNGSBEREICHS
DER
NORM 93
B.
DIE VERFASSUNGSMAEBIGKEIT DER BESTEUERUNG
VON
KAPITALERTRAEGEN NACH § 20 ESTG 97
I. DIE AENDERUNG DES NORMATIVEN UMFELDS
DER
MATERIEILEN NORM DURCH DAS ZINS
ABSCHLAGGESETZ
98
II.
DIE REIN FAKTISCHEN AENDERUNGEN BEI
DER
BESTEUERUNG DER KAPITALERTRAEGE 103
C. FAZIT 106
3.
KAPITEL
ALTERNATIVE
MODELLE DER ZINSBESTEUERUNG UND
DEREN
VERFASSUNGSMAEBIGKEIT 107
VI
§ 10 DAS MODELL EINER DEFINITIVSTEUER
108
A. DARSTELLUNG DES MODELLS 108
B.
BEWERTUNG EINER DEFINITIVSTEUER IN
TATSAECHLICHER
HINSICHT 108
C. VERFASSUNGSRECHTLICHE WURDIGUNG DES
MODELLS
110
I. KOLLISION MIT DEM PRINZIP DER BESTEUE
RUNG
NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN LEI
STUNGSFAEHIGKEIT
110
II.
RECHTFERTIGUNGSGESICHTSPUNKTE 112
1.
GESAMTWIRTSCHAFTLICHE GESICHTS
PUNKTE
112
2.
INFLATIONSGESICHTSPUNKTE 113
3.
TYPISIERUNGSASPEKTE 113
4.
DER ASPEKT DES VERMINDERTEN
VOLLZUGSDEFIZITS
118
D.
FAZIT 119
§
11 DAS MODELL DER NICHTBESTEUERUNG VON ZINSER
TRAEGEN
120
A. DARSTELLUNG DES MODELLS 120
B.
VERFASSUNGSRECHTLICHE WURDIGUNG DES
MODELLS
121
I. KOLLISION DES MODELLS MIT VERFAS
SUNGSRECHT
121
II.
SACHLICHE GRUNDE, DIE DIE DURCHBRECH
UNG
DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS
RECHTFERTIGEN
KOENNEN 121
VII
§ 12 VERSCHIEDENE MODELLE EINES KONTROLLVERFAHRENS
ZUR
VERIFIZIERUNG DER DEKLARIERTEN KAPITALEIN
KUNFTE
123
A. DARSTELLUNG DES MODELLS 123
I. BEZIEHUNG STEUERBEHOERDE/BANK 124
1.
PRUFUNGSVERFAHREN 124
2.
MITTEILUNGSVERFAHREN 124
II.
BEZIEHUNG STEUERBEHOERDE/STEUERPFLICH
TIGER
125
B.
KOLLISION DER VERSCHIEDENEN KONTROLLMODELLE
MIT
DEM VERFASSUNGSRECHT 126
I. VERFASSUNGSRECHTLICHE WURDIGUNG DES AUF
DIE
BEZIEHUNG STEUERBEHOERDE/BANK ABZIE
LENDEN
PRUFUNGSVERFAHRENS 126
II.
VERFASSUNGSRECHTLICHE WURDIGUNG DES AUF
DIE
BEZIEHUNG STEUERBEHOERDE/STEUERPFLICH
TIGER
ABZIELENDEN PRUFUNGSVERFAHRENS 128
1.
EINGRIFF IN DIE BERUFSFREIHEIT
DER
BANKEN 128
2.
KOLLISION MIT DEM RECHTSSTAATS
PRINZIP
129
III.
VERFASSUNGSRECHTLICHE WURDIGUNG EINER
AUF
DIE BEZIEHUNG STEUERBEHOERDE/STEUER
PFLICHTIGER
ABZIELENDEN INTENSIVIERUNG
DER
INFORMATIONSPFLICHTEN 131
§ 13 DAS MODELL EINER SOIIZINSBESTEUERUNG 132
A. DARSTELLUNG DES MODELLS 132
VIII
B.
VERFASSUNGSRECHTLICHE WURDIGUNG EINER
SOLLZINSBESTEUERUNG
134
I. KOLLISION MIT DEM PRINZIP DER BE
STEUERUNG
NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
134
II.
RECHTFERTIGUNG DER DURCHBRECHUNG DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS
135
1.
QUALIFIZIERUNG UND QUANTIFIZIERUNG
DES
VERSTOBES GEGEN DAS LEISTUNGS
FAEHIGKEITSPRINZIP
135
2.
GEWICHTUNG DER SACHLICHEN GRIINDE
FIIR
EINEN VERSTOB GEGEN DAS LEI
STUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
136
14 FAZIT
138
4.
KAPITEL
DIE ZINSBESTEUERUNG IN DEN EUROPAEISCHEN STAATEN
139
§ 15 BELGIEN
140
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 140
B.
AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 141
§ 16 DAENEMARK
142
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 142
B.
AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 144
§
17 FRANKREICH
144
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 144
B.
AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 146
IX
§ 18 GRIECHENLAND
147
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 147
B.
AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 148
§
19 GROFIBRITANNIEN
148
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 148
B.
AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 149
§
20 IRLAND
152
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 152
B.
BESONDERHEITEN 153
C. AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 155
§
21 ITALIEN
157
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 157
B.
AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 158
§ 22 LUXEMBURG 159
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 159
B.
AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 160
§ 23 NIEDERLANDE 161
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 161
B.
AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 162
§
24 OESTERREICH
164
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 164
X
B.
AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 166
§ 25 PORTUGAL 167
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 167
B.
AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 168
§ 26 SCHWEDEN 169
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 169
B.
AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 170
§ 27 SCHWEIZ 170
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 170
B.
AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 171
§ 28 SPANIEN 172
A. DARSTELLUNG DES BESTEUERUNGSMODELLS 172
B.
AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BANKEN 174
§ 29 FAZIT 174
5.
KAPITEL
SCHLUBBETRACHTUNG
179 |
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