Die praktische Behandlung von Reisekosten, Bewirtungsspesen und verwandten Aufwendungen:
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| Published: |
Hannover
Klages
1994
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| Edition: | 41. Aufl. |
| Series: | Gesetzliches Recht
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| adam_text | Inhaltsübersicht 5
Inhaltsübersicht
Vorwort 3
Inhaltsübersicht 5
Abkürzungsverzeichnis : 10
Abschnitt A: Reisekosten 11
I. Allgemeines 11
1. Rechtsgrundlagen und steuerliche Einordnung 11
a. Rechtsgrundlagen 11
b. Steuerliche Einordnung 11
aa. Übersicht 11
bb. Betriebsausgaben 11
cc. Werbungskosten oder steuerfreier Ersatz 12
dd. Privatausgaben 12
2. Grundvoraussetzungen der steuerlichen Anerkennung 13
a. Reisekosten als Betriebsausgaben 13
aa. Allgemeines 13
bb. Der Begriff „Geschäftsreise 14
cc. Der Begriff „Geschäftsgang 15
dd. Abgrenzung von Geschäfts und Privataufwand 15
ee. Aufzeichnung und Verbuchung von Reisekosten 16
b. Reisekosten als Werbungskosten oder steuerfreier Ersatz 18
aa. Allgemeines 18
bb. Der Begriff „Dienstreise 20
cc. Abgrenzung zwischen Dienstreise und Abordnung 22
dd. Der Begriff „Dienstgang 25
c. Der Begriff „Reisekosten 25
II. Reisekosten bei Inlandreisen 26
1. Reisekosten der Gewerbetreibenden und selbständig Tätigen 26
a. Fahrkosten 26
b. Unterbringungskosten 32
c. Verpflegungskosten 33
aa. Allgemeines 33
bb. Einzelnachweis 34
cc. Pauschbeträge 36
d. Nebenkosten 39
2. Reisekosten der Arbeitnehmer 40
a. Anerkennung als Werbungskosten 40
aa. Allgemeines 40
bb. Fahrkosten 41
cc. Unterbringungskosten 46
dd. Verpflegungskosten 47
a) Allgemeines 47
b) Einzelnachweis 47
c) Pauschbeträge 49
ee. Nebenkosten 52
^ Inhaltsübersicht
b. Ersatz der Reisekosten durch den Arbeitgeber 52
aa. Allgemeines 52
bb. Ersatz von Fahrkosten 53
cc. Ersatz von Unterbringungskosten 55
dd. Ersatz von Verpflegungskosten 59
ee. Ersatz von Nebenkosten 60
III. Reisekosten bei Auslandsreisen 61
1. Allgemeines 61
2. Einzelnachweis 61
3. Auslandsreisekostenpauschbeträgef. Verpflegung u. Übernachtung . 63
a. Verpflegungsmehraufwand 63
b. Übernachtungskosten 70
c. Besonderheiten bei eintägigen Auslandsreisen 70
d. Besonderheiten bei mehrtägigen Auslandsreisen 71
aa. Grundsatzregelung 71
bb. Sonderregelungen f. d. Tag des Antritts der Auslandsreise, den
Tag der Rückkehr und den Tag des Grenzübergangs 72
e. Sonderregelungen bei Flug und Schiffsreisen 75
IV. Reisekosten bei einer Fahr oder Einsatzwechseltätigkeit 78
1. Allgemeines 78
2. Reisekosten bei einer Fahrtätigkeit 79
3. Reisekosten bei einer Einsatzwechseltätigkeit 80
4. Konkurrenzregelungen 81
V. Sonderfälle 82
1. Reisekosten von Familienangehörigen 82
2. Reisekosten bei Informationsreisen, Studienreisen, Fortbildungsver¬
anstaltungen 84
3. Bewirtungsspesen während einer Geschäfts oder Dienstreise 88
4. Zusammentreffen von Geschäfts /Dienstreisen und Fahrten zwi¬
schen Wohnung und Betriebs /Arbeitsstätte 89
VI. Reisekosten und Mehrwertsteuer 9°
1. Allgemeines 90
2. Belegmäßige Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug 92
a. Rechnungen mit gesondertem Steuerausweis 92
b. Vereinfachungen bei Kleinbetragsrechnungen 93
c. Vereinfachungen bei Fahrausweisen 93
3. Berechnung der abzugsfähigen Vorsteuer 95
a Übersicht 95
b. Vorsteuerabzug bei Einzelnachweis 96
aa. Rechnungen mit gesondertem Steuerausweis 96
bb. Kleinbetragsrechnungen 98
cc. Fahrausweise und Belege im Reisegepäckverkehr
c. Vorsteuerabzug bei Reisekostenpauschbeträgen 101
aa. Allgemeines 101
bb. Fahrkostenersatz !!!!!... !!!!!! ..!!!!! 102
cc. Übernachtungskostenersatz . . . . . . . . . ..... . . . 103
dd. Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwand 104
Inhaltsübersicht 7
d. Gesamtpauschalierung der Vorsteuer 105
aa. Pauschsatz 105
bb. Bemessungsgrundlage 105
cc. Anwendungsbereich 107
dd. Reisekostenbelege 107
4. Vorsteuerverbuchung 108
Abschnitt B: Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung 109
I. Voraussetzungen für die Anerkennung einer doppelten Haushaltsfüh¬
rung 109
II. Berücksichtigung als Werbungskosten 119
1. Aufwendungen bei inländischer Arbeitsstätte 119
a. Fahrkosten 119
b. Unterbringungskosten 121
c. Verpflegungsmehraufwendungen 122
d. Nebenkosten 123
2. Aufwendungen bei einer Arbeitsstätte im Ausland 124
III. Steuerfreier Ersatz durch den Arbeitgeber 125
IV. Geltendmachung als Betriebsausgaben 127
Abschnitt C: Fahrten zwischen Wohnung und Betriebs bzw. Arbeitsstätte 128
I. Allgemeines 128
II. Fahrkosten in nachgewiesener Höhe 130
1. Allgemeine Regelung 130
2. Besonderheiten für Körperbehinderte 133
III. Fahrkostenpauschalen 134
1. Die Kilometerpauschalen 134
2. Mit den Kilometerpauschalen abgegoltene und nicht abgegoltene
Kosten 136
IV. Die Entfernungsberechnung 138
V. Anzahl der täglichen Fahrten 144
Abschnitt D: Gestellung von Kraftwagen und Fahrer sowie Sammelbe¬
förderung 145
1. Betriebliche oder private Nutzung 145
2. Höhe des geldwerten Vorteils bei unentgeltlicher privater Nutzung .. 147
3. Höhe des geldwerten Vorteils bei entgeltlicher privater Nutzung 149
4. Gestellung eines Fahrers 150
5. Sammelbeförderung 151
6. Umsatzsteuerpflicht 151
Abschnitt E: Umzugskosten 154
I. Allgemeines 154
II. Umzugskosten als Werbungskosten 154
1. Voraussetzungen für die Anerkennung als Werbungskosten 154
2. Umfang der Berücksichtigung als Werbungskosten 156
8 Inhaltsübersicht
III. Ersatz der Umzugskosten durch den Arbeitgeber 158
IV. Umzugskosten als Betriebsausgaben 159
V. Umzugskosten als außergewöhnliche Belastung 160
Abschnitt F: Bewirtungsspesen 162
I. Gesetzliche Regelung : 162
II. Abgrenzung von den Kosten der Lebensführung 162
III. Begriff der Bewirtungskosten 163
IV. Personenkreis 165
V. Bewirtungsarten , 166
1. Bewirtung im Privathaushalt des Steuerpflichtigen 166
2. Bewirtung außerhalb des Privathaushalts des Steuerpflichtigen 168
3. Bewirtung in Geschäfts und Arbeitsräumen 168
4. Bewirtung auf Geschäftsreisen und Geschäftsgängen 169
5. Bewirtung von Mitarbeitern 170
6. Besondere Bewirtungsarten 172
a. Gästehäuser 172
b. Jagd, Fischerei und Segel oder Motorjachten 173
c. Kundschaftstrinken 173
d. Bewirtung von Gesellschaftern und Genossen 175
e. Grundsteinlegung oder Richtfest 175
VI. Angehörige freier Berufe 175
VII. Bewirtung durch Arbeitnehmer 176
VIII. Angemessenheit der Bewirtungskosten 178
IX. Gekürzter Ansatz angemessener Bewirtungskosten 179
X. Besondere Nachweispflichten 180
1. Allgemeines 180
2. Der Bewirtungskostenbeleg 181
3. Ausfüllung des Bewirtungskostenbelegs 182
a. Ort und Tag der Bewirtung 182
b. Bewirtete Personen 182
c. Anlaß der Bewirtung 183
d. Höhe der Aufwendungen 183
4. Rechnung der Gaststätte 183
XI. Besondere Aufzeichnungspflicht 184
XII. Umsatzsteuer 186
Abschnitt G: Aufwendungen für Geschenke 187
I. Gesetzliche Regelung 187
II. Abgrenzung von den Kosten der Lebensführung 187
III. Empfänger der Geschenke 188
IV. Verwendung beim Empfänger 188
V. Begriff des Geschenks 189
1. Allgemeines 189
2. Einzelfälle 190
VI. 75 DM Freigrenze 194
VII. Gewinnkorrektur 195
VIII. Besondere Aufzeichnungspflicht 195
IX. Umsatzsteuer 196
X. Erfassung beim Geschenkempfänger 197
XI. Geschenke durch Arbeitnehmer 197
Abschnitt H: Belegmuster und Tabellenanhang 199
Reisekostenabrechnung mit Mehrwertsteuer für Selbständige und Arbeitnehmer 200
Reisekostenabrechnung mit Sammelnachweis für Selbständige und Arbeit¬
nehmer 201
Reisekostennachweis Woche/Monat (Kombinationsbeleg) 203
Auslandsreisekostenabrechnung für Selbständige und Arbeitnehmer 205
Bewirtungskostenabrechnung mit Bewirtungskostennachweis 207
Quittung für die Bewirtung von Geschäftsfreunden im Betrieb, Gaststätten usw. . 209
Tabellen der Höchstbeträge für Inlandsverpflegungsmehraufwand in den Fällen
des Einzelnachweises 210
Tabelle der Inlandspauschalen für Verpflegungsmehraufwand und Unterbrin¬
gung bei eintägigen und mehrtägigen Reisen (Enthaltene Vorsteuer 12,3% und
9,8%) 211
Tabelle der Pauschbeträge bei Gewährung unentgeltlicher Mahlzeiten bei ein¬
tägigen Dienstreisen/Geschäftsreisen 212
Tabelle der Pauschbeträge bei Gewährung unentgeltlicher Mahlzeiten bei mehr¬
tägigen Dienstreisen/Geschäftsreisen 212
Tabelle der Kilometergelder (Enthaltene Vorsteuer 8,2% bzw. 13,0%) 213
Tabelle der Kilometergelder (Enthaltene Vorsteuer 9,8%) 214
Stichwortverzeichnis 215
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