Die Weiterentwicklung der betrieblichen Altersversorgung aus alterssicherungspolitischer und steuersystematischer Sicht:
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Köln
<<O.>> Schmidt
1994
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort VII
Inhaltsverzeichnis IX
Verzeichnis der Tabellen und Schaubilder XV
Abkürzungsverzeichnis XVII
A. Einführung 1
I. Problemstellung 1
II. Zielsetzung und Aufbau der Arbeit 8
B. Die betriebliche Altersversorgung im Kontext der Finanzie
rungsprobleme der Alterssicherung 10
I. Die betriebliche Altersversorgung als Bestandteil des
Gesamtsystems der Alterssicherung in Deutschland 10
1. Institutionelle Vielfalt in der Alterssicherung 10
2. Der Drei Säulen Ansatz als alterssicherungspolitische Ziel¬
konzeption 14
3. Zusammenwirken von gesetzlicher, betrieblicher und privater
Altersvorsorge im Rahmen des Drei Säulen Konzeptes i. e. S 16
II. Konsequenzen des demographischen Wandels für die Finanzierbar
keit der Alterssicherung 20
1. Demographische Rahmenbedingungen als Einflußfaktor der
Alterssicherung 20
2. Demographischer Wandel und langfristige Finanzierungs¬
schwierigkeiten der Alterssicherung in Deutschland 22
III. Empfehlungen und Strategien zur Lösung der erwarteten Finanzie¬
rungsprobleme 29
1. Schlußfolgerungen der ökonomischen Theorie der Alterssiche¬
rung 29
2. Die politische Antwort auf die Finanzierungsschwierigkeiten:
Das Rentenreformgesetz 1992 31
IV. Die zukünftige Aufgabe der betrieblichen Altersversorgung im Al¬
terssicherungszusammenhang 36
1. Die Bedeutung der Rentenreform 1992 für die betriebliche Al¬
tersversorgung 36
2. Die alterssicherungspolitische Aufgabe der betrieblichen Alters¬
versorgung nach der Rentenreform 1992 39
V. Zwischenergebnis und weiteres Vorgehen 44
IX
Inhaltsverzeichnis
C. Historische Entwicklung, juristische Grundlagen und organisa¬
torische Grundstrukturen der betrieblichen Altersversorgung 46
I. Entwicklung der betrieblichen Altersversorgung von ihren Anfängen
bis zum Betriebsrentengesetz 46
II. Zielsetzungen und Bedeutung des Betriebsrentengesetzes 51
III. Konkretisierung des Begriffs Betriebliche Altersversorgung durch
das Betriebsrentengesetz und die nachfolgende Rechtsprechung 55
IV. Arbeitsrechtliche Mindestbedingungen des Betriebsrentengesetzes 59
V. Durchfiihrungswege der betrieblichen Altersversorgung 62
1. Wahl des Durchführungswegs als unternehmerische Aufgabe 62
2. Pensionsverpflichtung 63
3. Unterstützungskasse 64
4. Direktversicherung 68
5. Pensionskasse 71
6. Rückdeckungsversicherung 72
VI. Leistungsarten und Leistungspläne der betrieblichen Altersversor¬
gung 73
1. Zulässige Leistungsarten im Sinne des Betriebsrentengesetzes 73
2. Gestaltung der Leistungspläne in der Praxis 75
VII. Zwischenergebnis und weiteres Vorgehen 76
D. Die steuerrechtliche Behandlung der betrieblichen Altersver¬
sorgung 79
I. Steuerlich relevante Fragen 79
II. Steuerliche Behandlung der Altersversorgung durch eine Pensions¬
verpflichtung 82
1. Steuerrechtliche Behandlung des Arbeitgebers 82
a) Einkommen und körperschaftsteuerliche Behandlung 82
(1) Die Berechnung von Pensionsrückstellungen nach gel¬
tendem Recht 82
(2) Vereinfachendes Beispiel zur Berechnung von
Pensionsrückstellungen 90
b) Gewerbe und vermögensteuerliche Behandlung 93
2. Steuerrechtliche Behandlung des Arbeitnehmers 95
a) Einkommensteuerliche Behandlung 95
(1) Besteuerung in der Anwartschaftsphase 95
(2) Besteuerung in der Rentenphase 95
b) Vermögensteuerliche Behandlung 97
X
Inhaltsverzeichnis
III. Steuerliche Behandlung der Altersversorgung durch eine Unter¬
stützungskasse 98
1. Steuerrechtliche Behandlung des Arbeitgebers 98
a) Einkommen und körperschaftsteuerliche Behandlung 98
b) Gewerbe und vermögensteuerliche Behandlung 101
2. Steuerrechtliche Behandlung der Unterstützungskasse 102
3. Steuerrechtliche Behandlung des Arbeitnehmers 103
a) Einkommensteuerliche Behandlung 103
b) Vermögensteuerliche Behandlung 105
IV. Steuerliche Behandlung der Altersversorgung durch eine Di¬
rektversicherung 105
1. Steuerrechtliche Behandlung des Arbeitgebers 105
a) Einkommen und körperschaftsteuerliche Behandlung 105
b) Gewerbe und vermögensteuerliche Behandlung 107
2. Steuerrechtliche Behandlung des Arbeitnehmers 108
a) Einkommensteuerliche Behandlung 108
(1) Besteuerung in der Anwartschaftsphase 108
(2) Besteuerung in der Rentenphase 110
b) Vermögensteuerliche Behandlung 112
V. Steuerliche Behandlung der Altersversorgung durch eine Pen¬
sionskasse 112
1. Steuerrechtliche Behandlung des Arbeitgebers 112
a) Einkommen und körperschaftsteuerliche Behandlung 112
b) Gewerbe und vermögensteuerliche Behandlung 113
2. Steuerrechtliche Behandlung der Pensionskasse 114
3. Steuerrechtliche Behandlung des Arbeitnehmers 114
VI. Zwischenergebnis und weiteres Vorgehen 114
E. Die Entscheidungswirkungen der geltenden steuerlichen Be¬
handlung der betrieblichen Altersversorgung beim Arbeitgeber 116
I. Zur quantitativen Ausweitung der betrieblichen Altersversorgung als
Reaktion auf die steuerrechtliche Förderung 116
1. Zur Datenlage im Bereich der betrieblichen Altersversorgung 116
2. Zur Ausweitung der betrieblichen Altersversorgung seit dem
Betriebsrentengesetz von 1974 117
3. Zusammenfassende Bewertung der quantitativen Ergebnisse 134
II. Die Wirkungen der geltenden steuerrechtlichen Behandlung der
betrieblichen Altersversorgung im betriebswirtschaftlichen Ent¬
scheidungskalkül 136
1. Das Konzept der entscheidungsneutralen Besteuerung als
Analyseinstrument und Beurteilungsgrundlage 136
XI
Inhaltsverzeichnis
2. Entscheidungswirkungen bei der Pensionsverpflichtung 141
a) Zur entscheidungsneutralen Berechnungsweise von
Pensionsrückstellungen 141
b) Zur Frage der steuerlichen Vergünstigungen durch die
Bildung von Pensionsrückstellungen 146
3. Entscheidungswirkungen bei der betrieblichen Altersversorgung
durch eine Unterstützungskasse, Pensionskasse oder
Direktversicherung 149
a) Zum Auftreten von Steuerwirkungen bei den Durchfüh¬
rungswegen Unterstützungskasse, Pensionskasse und
Direktversicherung 149
b) Zur steuerlichen Benachteiligung des Trägerunternehmens
einer Unterstützungskasse 152
III. Zwischenergebnis und weiteres Vorgehen 154
F. Die Begünstigung des Arbeitnehmers im Rahmen der steuerli¬
chen Behandlung der betrieblichen Altersversorgung aus steu¬
ersystematischer Sicht 156
I. Relevante Fragen 156
II. Steuersystematische Anforderungen an die einkommensteuerliche
Behandlung des Arbeitnehmers im Rahmen der betrieblichen
Altersversorgung 157
1. Die Besteuerung nach der finanziellen Leistungsfähigkeit als
systemtragende Idee der Einkommensteuer 157
2. Konkret ableitbare Vorgaben für die einkommensteuerliche
Behandlung des Arbeitnehmers 160
a) Steuersystematische Aspekte zu den Beitragszahlungen und
Versorgungsleistungen im Rahmen der betrieblichen
Altersversorgung 160
b) Das nachgelagerte Verfahren des Korrespondenzprinzips
als geeignetes Besteuerungsverfahren 163
III. Zur Frage der Steuervergünstigung des Arbeitnehmers 168
1. Vergünstigungen aufgrund von Besteuerungslücken bei
Pensionsverpflichtungen und Unterstützungskassen 168
2. Steuerliche Vergünstigungen bei Direktversicherungen und
Pensionskassen 169
a) Vergünstigungen im Rahmen der normalen Besteuerung
des Arbeitnehmers bei Direktversicherungen und
Pensionskassen 169
b) Sondervergünstigungen durch die Möglichkeit zur Pau¬
schalbesteuerung nach § 40 b EStG 171
IV. Zwischenergebnis und weiteres Vorgehen 172
XII
Inhaltsverzeichnis
G. Vorschläge für eine Neuordnung des geltenden Steuerrechts zur
betrieblichen Altersversorgung 174
I. Positive und negative Tatbestände der geltenden steuerrechtlichen
Behandlung der betrieblichen Altersversorgung 174
II. Übergeordnete Strategie für Rechtsänderungen 175
III. Einzelne Vorschläge für eine Neuordnung des relevanten Steu¬
errechts 177
1. Steuerrechtsänderungen beim Arbeitgeber 177
a) Änderungsvorschläge für die steuerrechtliche Behandlung
der Altersversorgung durch Pensions Verpflichtungen 177
b) Änderungsvorschläge für die steuerrechtliche Behandlung
der Altersversorgung durch Unterstützungskassen 179
c) Änderungsvorschläge für die steuerrechtliche Behandlung
der Altersversorgung durch Direktversicherungen und
Pensionskassen 180
2. Steuerrechtsänderungen beim Arbeitnehmer 182
H. Schlußbetrachtungen 185
Literaturverzeichnis 191
Stichwortverzeichnis 215
XIII
Verzeichnis der Tabellen und Schaubilder
Schaubilder
1: Das Gesamtsystem der Alterssicherung in der Bundesrepublik
Deutschland 11
2: Ermittlung des verfügbaren Arbeitseinkommens und der verfügbaren
Ruhestandsbezüge 18
3: Die Entwicklung der Bevölkerung in Deutschland von 1989 bis 2030 23
4: Altersaufbau der Bevölkerung Deutschlands 1989 und 2030 24
5: Bevölkerung in Deutschland nach Altersgruppen 25
6: Rechtsbeziehungen bei einer Pensionsverpflichtung 64
7: Rechtsbeziehungen bei einer normalen Unterstützungskasse 67
8: Rechtsbeziehungen bei einer rückgedeckten Unterstützungskasse 67
9: Rechtsbeziehungen bei einer Direktversicherung 70
10: Entwicklung von Anwartschaftsbarwert, Barwert der Prämie und
Teilwert bei einer Pensionsverpflichtung 88
Tabellen
1: Entwicklung der Bevölkerung und des Jugend , Alten und Gesamt¬
quotienten in Deutschland bis zum Jahr 2030 (Siebte koordinierte
Bevölkerungsvorausberechnung) 27
2: Beispiel für die Entwicklung des Teilwertes einer Pensionsrück¬
stellung für Männer 89
3: Unternehmen mit betrieblicher Altersversorgung nach Unternehmens¬
größenklassen und Wirtschaftsbereichen 1973 und 1976 120
4: Arbeitnehmer mit betrieblicher Altersversorgung nach Unterneh¬
mensgrößenklassen, Wirtschaftsbereichen und Arbeitnehmergruppen
1973 und 1976 121
5: Unternehmen mit ausgewählten Durchführungswegen der betriebli¬
chen Altersversorgung nach Untemehmensgrößenklassen und Wirt¬
schaftsbereichen 1973 und 1976 122
6: Arbeitnehmer mit ausgewählten Durchführungswegen der betriebli¬
chen Altersversorgung nach Unternehmensgrößenklassen, Wirt¬
schaftsbereichen und Arbeitnehmergruppen am 31.12.1976 123
XV
Verzeichnis der Tabellen und Schaubilder
8: Versorgungsleistungen in der betrieblichen Altersversorgung bei lei¬
tenden Angestellten 1973 und 1976 128
9: Versorgungsleistungen in der betrieblichen Altersversorgung bei An¬
gestellten und Arbeitern 1973 und 1976 129
10: Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung in der Industrie nach
Unternehmen von 1979 bis 1990 130
11: Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung in der Industrie nach
Beschäftigten von 1979 bis 1990 131
12: Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung im Handel nach Un¬
ternehmen von 1979 bis 1990 132
13: Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung im Handel nach Be¬
schäftigten von 1979 bis 1990 133
XVI
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| spelling | Klingebiel, Olaf Verfasser aut Die Weiterentwicklung der betrieblichen Altersversorgung aus alterssicherungspolitischer und steuersystematischer Sicht von Olaf Klingebiel Eine finanzwissenschaftlichen Analyse der steuerrechtlichen Behandlung der betrieblichen Altersversorgung Köln <<O.>> Schmidt 1994 XVII, 215 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Zugl.: Hannover, Univ., Diss., 1993 u.d.T.: Klingebiel, Olaf: Eine finanzwissenschaftliche Analyse der steuerrechtlichen Behandlung der betrieblichen Altersversorgung Soziale Sicherheit Steuer Old age pensions Taxation Germany Old age pensions Germany Social security Germany Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Reform (DE-588)4115716-3 gnd rswk-swf Betriebliche Altersversorgung (DE-588)4069375-2 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Betriebliche Altersversorgung (DE-588)4069375-2 s DE-604 Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s Reform (DE-588)4115716-3 s HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=005913006&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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