Marktzinsorientierte Ergebnisrechnung in der Lebensversicherung:
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| Published: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1994
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| Series: | Betriebswirtschaftliche Abhandlungen
N.F., 94 |
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Inhaltsverzeichnis
Einführung 1
Erster Teil:
Kalkulation und Überschußbeteiligung in der Lebensversicherung 7
A. Die Lebensversicherung 7
I. Wesen und Entwicklung 7
II. Lebensversicherungsformen 9
1. Systematisierung anhand der Auszahlungsursachen 9
2. Systematisierung anhand ergänzender Kriterien 12
III. Rahmenbedingungen 16
1. Rechtliche Rahmenbedingungen 16
2. Wirtschaftliche Rahmenbedingungen 21
B. Die rechnungsmäßige Struktur einer Lebensversicherung 26
I. Kalkulation und Preispolitik 26
II. Rechnungsgrundlagen 31
1. Technischer Zinsfuß 31
2. Ausscheideordnungen 35
3. Betriebskostenzuschläge 40
III. Kalkulation einer Lebensversicherungsprämie 47
1. Nettoprämie 47
2. Bruttoprämie 57
Vm Inhaltsverzeichnis
IV. Deckungskapitalbildung 61
1. Nettodeckungskapital 61
2. Bruttodeckungskapital 69
C. Der Überschuß in der Lebensversicherung 79
I. Erfolg und Erfolgsquellen 79
1. Struktur der Erfolgsrechnung 79
2. Zerlegung des Rohüberschusses 89
II. Aufbau und Ablauf der Überschußbeteiligung 104
1. Zeitliche und sachliche Überschußabrechnung 104
2. Zuteilung und Verwendung der Überschußanteile 111
III. Kritische Würdigung des Überschußbeteiligungssystems 125
1. Aus der Überschußbeteiligung resultierende Anforderungen 125
2. Ökonomisches Verhalten und Aufspaltung des Rohüberschusses 129
3. Ermittlung und Zuweisung der Überschußanteile 138
Zweiter Teil:
Das Marktzinsmodell in der Lebensversicherung 149
A. Ergebnisinformationen und Funktionen 149
I. Ergebnisinformationen in Lebensversicherungsuntemehmen 149
II. Finanzwirtschaftliche Funktionen von Banken und Lebensversicherungs¬
untemehmen 157
1. Finanzintermediäre und deren Tätigkeiten 157
2. Banken und Lebensversicherer als Liquiditäts und Risiko
transformatoren 159
Inhaltsverzeichnis IX
B. Das lebensversicherungsspezifische Grundkonzept 166
I. Konzeptionelle Merkmale des Marktzinsmodells 166
II. Ergebnisspaltung im Marktzinsmodell 173
1. Der Geld und Kapitalmarkt als Vergleichsobjekt 173
2. Quantifizierung von Konditions und Strukturbeiträgen 177
III. Spezielle Problemfelder des Marktzinsmodells in Lebensversicherungs¬
unternehmen 190
1. Bewertung bei schwankenden Zinssätzen 191
2. Fristenidentität zu den Geld und Kapitalmarktgeschäften 196
3. Zeitliche Ausdehnung der Zinsstrukturkurve 201
C. Die dynamische Einzelgeschäftskalkulation 207
I. Der reale Cash Flow einer Lebensversicherung 207
1. Ableitung des Zahlungsstromes 207
2. Effektivzins und Kapitalbindungsverlauf 219
II. Formen und Instrumente des Bewertungskalküls 225
1. Der Konditionsbeitrags Barwert bei laufzeitkongruenter Bewertung .. 225
2. Verwendung zinsstrukturspezifischer Auf und Abzinsfaktoren 230
3. Die zeitliche Verteilung des Konditionsbeitrags Barwertes 242
III. Die Integration weiterer Erfolgselemente 254
1. Kalkulation von Risiko und Betriebskosten 254
2. Ermittlung und Bewertung des realen Gesamt Cash Flows 269
3. Aufspaltung des Erfolges nach Prozeßbereichen 274
X Inhaltsverzeichnis
IV. Lebensversicherungsspezifische Anwendungsfälle des Marktzinsmodells 287
1. Verrechnung von Konditionsbeiträgen im Todesfall 287
2. Marktzinsorientierte Bewertung vorzeitiger Vertragsauflösungen 295
3. Der Erfolgsbeitrag bei zeitlichen Überhängen 301
4. Das Marktzinsmodell als Instrument der Überschußbeteiligung 309
Schlußbetrachtung 314
Anhang 321
Anhang 1: Umstellung der Kalkulationsvorschrift für den Einmalbeitrag einer
gemischten Versicherung 322
Anhang 2: Prämienbestandteile und Deckungskapitalen des Beispielsfalles 324
Anhang 3: Zusammensetzung der laufenden Überschußanteile 325
Anhang 4: Cash Flow eines Versicherungsbestandes 326
Anhang 5: Vollständiger Cash Flow eines Versicherungsbestandes 331
Anhang 6: Aufspaltung des Cash Flows nach Prozeßbereichen 336
Anhang 7: Periodisierung des Überhanges der direkten Abschlußkosten 348
Literaturverzeichnis 351
Abbildungsverzeichnis XI
Abbildungsverzeichnis
Abb. 1: Sterbetafel und Kommutationswerte 38
Abb. 2: Fixe und variable Betriebskosten 42
Abb. 3: Entwicklung des Nettodeckungskapitals 64
Abb. 4: Aufspaltung der Nettoprämie 66
Abb. 5: Entwicklung des gezillmerten Deckungskapitals 75
Abb. 6: Aufspaltung der Bruttoprämie 78
Abb. 7: Erfolgsstruktur eines Lebensversicherungsunternehmens 81
Abb. 8: Beitragsübertrag und Deckungskapitalzuwachs 86
Abb. 9: Komponenten des Nettoertrages 88
Abb. 10: Zerlegung des Rohüberschusses 97
Abb. 11: Grunddaten der Rohüberschußzerlegung 98
Abb. 12: Risiko , Kapitalanlage und Kostenergebnis 103
Abb. 13: Struktur des Überschußbeteiligungsprozesses 105
Abb. 14: Überschußbeteiligungssysteme 113
Abb. 15: Verwendungsalternativen der Überschußanteile 116
Abb. 16: Laufende und einmalige Überschußanteile 120
Abb. 17: Ertragsverläufe und Auszahlungsbeträge unterschiedlicher
Verwendungsformen 123
Abb. 18: Auswirkungen vertragsgrößenfixer Kosten auf den Überschußanteil 144
Abb. 19: Erfolgsdimensionen des Primärbereiches 151
Abb. 20: Grundstruktur der Ergebnisrechnung 155
Abb. 21: Funktionen von Banken und Lebensversicherungsunternehmen 159
Abb. 22: Zinsstrukturkurve 176
Abb. 23: Beispiel zur Grundversion des Marktzinsmodells 181
Abb. 24: Konditions und Strukturmargen bei normaler Zinsstruktur 183
XII Abbildungsverzeichnis
Abb. 25: Konditions und Strukturmargen bei inverser Zinsstruktur 186
Abb. 26: Zusammenhänge zwischen Fristentransformation und Zinsstruktur 187
Abb. 27: Der Zinsüberschußanteil im Grundmodell 190
Abb. 28: Rechnungsmäßiger Cash Flow einer Lebensversicherung 208
Abb. 29: Realer Cash Flow einer Lebensversicherung 212
Abb. 30: Deckungskapital und Überschußbeteiligung im Versicherungsfall 214
Abb. 31: Zahlungsstrom eines Versicherungsfalles 215
Abb. 32: Cash Flow eines Versicherungsbestandes 217
Abb. 33: Netto Cash How des Beispielsfalles 220
Abb. 34: Kapitalbindungsverlauf des Netto Cash Flows 223
Abb. 35: Brutto Cash Flow des Beispielsfalles 224
Abb. 36: Kapitalbindungsverlauf des Brutto Cash Flows 224
Abb. 37: Retrograde Berechnung des Konditionsbeitrags Barwertes 228
Abb. 38: Retrograde Berechnung eines Zerobond Abzinsfaktors 231
Abb. 39: Berechnung der Zerobond Abzinsfaktoren über die
Inverse der Koeffizientenmatrix 234
Abb. 40: Ermittlung der Konditionsbeitrags Barwerte über
Zerobond Abzinsfaktoren 237
Abb. 41: Berechnung des Konditionsbeitrags Endwertes über
Zerobond Aufzinsfaktoren 240
Abb. 42: Auf und Abzinsung mit Forward Rates 241
Abb. 43: Annuitätische Verteilung des Konditionsbeitrags Barwertes 244
Abb. 44: Überschußbeteiligungsproportionale Verteilung des
Konditionsbeitrags Barwertes 245
Abb. 45: Gleichungssystem zur kapitalstrukturkongruenten Periodisierung
des Konditionsbeitrags Barwertes 248
Abb. 46: Identität von Ertrags und Cash Flow Rechnung 250
Abb. 47: Verknüpfung von Brutto und Netto Konditionsbeitrag 252
Abb. 48: Dimensionen der Sterblichkeitsprognose 259
Abb. 49: Erwarteter Bestandsverlauf des Beispielsfalles 269
Abbildungsverzeichnis XIII
Abb. 50: Vollständiger Cash Flow eines Versicherungsbestandes 272
Abb. 51: Erfolgsbeitrags Barwerte des vollständigen Cash Flows 273
Abb. 52: Differenzierung des Zahlungsstromes nach Prozeßbereichen 276
Abb. 53: Aufspaltung des Betriebskosten Cash Flows 278
Abb. 54: Zusammenstellung der Zahlungsströme 280
Abb. 55: Barwertsummen der Prozeßbereiche 281
Abb. 56: Kapitalbindungsverlauf und effektive Zinsen des
Netto Kapital Cash Flows 283
Abb. 57: Gleichungssystem zur Periodisierung des Konditionsbeitrags
Barwertes des Netto Kapital Cash Flows 284
Abb. 58: Periodenspezifische Ergebnisbeiträge der Prozeßbereiche 286
Abb. 59: Kapitalbindungsverlauf des Gesamtbestandes bei Teilentnahme
im Zeitpunkt Null 289
Abb. 60: Gleichungssystem mit teilweiser Verbarwertung des Konditions¬
beitrages 290
Abb. 61: Verlauf der Konditionsbeiträge im Todesfall 294
Abb. 62: Bewertung einer Venragsbeendigung im Zeitpunkt 9 300
Abb. 63: Cash Flow bei zeitlichen Überhängen (Periodenende) 303
Abb. 64: Ergebnisbeitrags Barwert des ersten Kalkulationsabschnittes
bei zeitlichen Überhängen 306
Abb. 65: Cash Flow bei zeitlichen Überhängen (Periodenanfang) 307
Abb. 66: Ergebnisbeiträge bei zeitlichen Überhängen 308
Abb. 67: Ableitung des erwarteten gebundenen Kapitals 311
Abb. 68: Ausschüttungsverlauf bei marktzinsorientierter
Überschußbeteiligung 312
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