Ökonomische Theorie des Steuerentzuges: Steuervermeidung, -umgehung- und hinterziehung
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1 Einleitung 1
2 Steuerentzug: Begriffe, Konzepte und Probleme 9
2.1 Steuerentzug aus der Sicht der Jurisprudenz 11
2.2 Steuerentzug aus der Sicht der Ökonomik 16
2.3 Steuerentzug: Gründe und Voraussetzungen 21
2.4 Ausmaß und Struktur des Steuerentzuges 25
2.5 Zusammenfassung 28
3 Steuerentzug: Einfache Entscheidungssituationen 29
3.1 Grundmodell der Steuervermeidung 30
3.2 Grundmodell der Steuerumgehung 35
3.3 Grundmodell der Steuerhinterziehung 40
3.3.1 Steuerhinterziehung unter progressivem Steuertarif 53
3.3.2 Steuerhinterziehung bei endogenem Arbeits- und
Zinseinkommen 62
3.3.3 Steuerhinterziehung und Risikoübernahme 64
3.3.4 Abzugsteuern und Steuerhinterziehung 78
3.3.4.1 Abzugsteuern und Interdependenzen der
Steuerfahndung 81
3.3.4.2 Hinterziehung von Abzugsteuern in Einzelfällen 84
3.3.5 Risikokostenfunktion der Hinterziehung 86
3.4 Steuerentzug: Optimales Varianten-Mix 89
3.5 Zusammenfassung 94
4 Steuerentzug: Strategische Entscheidungssituationen 98
4.1 Steuerpflichtiger versus Finanzamt 99
4.1.1 Steuereintreibung als Spiel bei symmetrischer
Information 100
4.1.2 Steuereintreibung unter Berücksichtigung des
Informationsflusses 110
X Ökonomische Theorie des Steuerentzuges
4.1.2.1 Arbeitsangebot und Steuerhinterziehung 112
4.1.2.2 Arbeitsangebot und unterschiedliche
Fähigkeiten 122
4.1.2.3 Beratertätigkeit und Rechtsunsicherheit 131
4.2 Steuerentzug und staatliche Leistungen 132
4.2.1 Das Gleichgewicht des Steuerentzuges 134
4.2.2 Steuervermeidung und staatliche Leistungen 148
4.2.2.1 Steuervermeidung und öffentliche Güter 148
4.2.2.2 Steuervermeidung und Umverteilung 153
4.2.3 Steuerhinterziehung und staatliche Leistungen 155
4.2.3.1 Steuerhinterziehung und öffentliche Güter 155
4.2.3.2 Steuerhinterziehung und Umverteilung 157
4.3 Zusammenfassung 158
5 Steuerhinterziehung:
Dynamische Entscheidungssituationen 164
5.1 Steuerhinterziehung als unendlich wiederholte
Entscheidung 166
5.2 Retroaktiver Steuerdurchsetzungsmechanismus 170
5.2.1 Rückwirkende Bestrafung und prohibitiver
Strafsteuersatz 171
5.2.2 Rückwirkende Bestrafung und Periodizität der
Hinterziehung 176
5.3 Vorauswirkender Steuerdurchsetzungsmechanismus 184
5.3.1 Zustandsabhängige Entdeckungswahrscheinlichkeit
bei zwei Gruppen 185
5.3.2 Zustandsabhängige Entdeckungswahrscheinlichkeit
bei drei Gruppen 192
5.3.3 Abschreckung und Bewährung 194
5.3.3.1 Das Problem des Steuerpflichtigen 195
5.3.3.2 Das Problem der Finanzbehörde 201
5.4 Zusammenfassung 204
Inhaltsverzeichnis XI
6 Steuerentzug: Gesamtwirtschaftliche Konsequenzen 208
6.1 Steuerentzug im keynesianischen Modell 210
6.1.1 Steuerentzug im Einkommen-Ausgaben-Modell 211
6.1.2 Steuerentzug im IS-LM-Modell 213
6.1.3 Steuerentzug in der neoklassischen Synthese 214
6.2 Steuerentzug im neoklassischen Wachstumsmodell 219
6.2.1 Steuerentzug bei permanentem staatlichen
Budgetausgleich 220
6.2.1.1 Einheitliche Sparquote 223
6.2.1.2 Differenziertes Sparverhalten 229
6.2.2 Steuerentzug bei staatlicher Defizitfinanzierung 231
6.2.2.1 Einheitliche Sparquote 232
6.2.2.2 Differenziertes Sparverhalten 237
6.3 Steuerentzug im allgemeinen intertemporalen Gleichgewicht 241
6.4 Zusammenfassung 263
7 Zusammenfassung, Diskussion und Ausblick 270
Anhang 1 278
Anhang 2 281
Abkürzungsverzeichnis 282
Verzeichnis wichtiger Symbole 283
Abbildungsverzeichnis 286
Tabellenverzeichnis 287
Literaturverzeichnis 288
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