Verlustverrechnungsbeschränkungen im Einkommensteuerrecht:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Aachen
Shaker
1993
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| Schriftenreihe: | Reihe Rechtswissenschaft
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Inhaltsverzeichnis VII
Abkürzungen XV
A. Einführung 1
B. Geltende Rechtslage 3
I. Systematische Grundlagen 3
1) Behandlung von Verlusten allgemein im EStG 3
a) System des Einkommensteuerrechts 3
b) Verluste 4
c) Verlustausgleich 7
aa) Grundlagen 7
bb) Zusammenveranlagung von Ehegat¬
ten 10
d) Verlustabzug 10
aa) Grundlagen 10
bb) Geltende Rechtslage 12
2) Verlustausgleichsverbote 14
a) Fiskalzwecknormen 15
b) Sozialzwecknormen 16
aa) Gleichheitssatz 17
(1) Willkürformel 17
a) Vergleichsgruppen 18
ß) Ziel der Differenzierung 19
y) Differenzierungskriteri¬
um 20
8) Relation zwischen Diffe¬
renzierungsziel und -krite-
rium 20
(2) Neue Formel 24
(X)Geeignetheit 26
ß) Erforderlichkeit 27
Y) Angemessenheit 28
(3) Lösungsansatz von Birk 28
a)Belastungswirkung 29
ß) Gestaltungswirkung 29
VII
Inhaltsverzeichnis j
Y) Zulässigkeit von Len- {
kungsnormen 30 !
5) Abwägung und Rechtferti¬
gung 31
(a) Verfassungsrechtli¬
che Relevanz 33
(b) Fehlen einer Alter¬
native nach dem
Leistungsfähig¬
keitsprinzip 33
(c) Geringstmöglicher
Eingriff 33
(d) Abwägung 34
(4) Zwischenergebnis 37
bb) Freiheitsgrundrechte 38
cc) Zusammenfassung 38
(1) Besondere Rechtfertigung der
Differenzierung (Art. 3 I GG) 38
(2) Gemeinwohldienlichkeit 38
(3) Verhältnismäßigkeit 39
(4) Kein Verstoß gegen die Frei¬
heitsgrundrechte 39
c) Vereinfachungsnormen 39
3) Verlustabzugsverbote ]][ 40
a) Zusammenhang mit Verlustausgleichsverbo-
ten 40
b) Spezielle Regeln des Verlustabzugsverbots 41
4) Ausnahmeregelungen vom Verlustverrechnungs¬
verbot 41
II. Anwendung der Grundlagen auf vorhandene Vorschriften ..
i) § 23 iv EstG ~! !! !!! ! ! !!. !. . ^. 42
a) Geschichte 42
b) Ziel der Regelung 4g
c) Verlustausgleich 5j
aa) Grundregel 51
bb) Ausnahme 52
cc) Zusammenveranlagung von
Ehegatten 53
Inhaltsverzeichnis
d) Verlustabzug 54
aa) Grundregel 54
bb) Ausnahme 54
e) Verfassungsmäßigkeit 55
aa) Gleichheitssatz 55
(1) Verlustausgleich 55
(2) Verlustabzug 58
bb) Zwischenergebnis 59
f) Systematische Betrachtung 59
2) § 22 Nr. 3 EStG 60
a) Geschichte 60
b) Ziel der Regelung 61
c) Verlustausgleich 62
aa) Grundregel 62
bb) Ausnahme 63
cc) Zusammenveranlagung von
Ehegatten 64
d) Verlustabzug 64
aa) Grundregel 64
bb) Ausnahme 64
e) Verfassungsmäßigkeit 65
aa) Gleichheitssatz 65
(1) Verlustausgleich 65
(2) Verlustabzug 68
bb) Zwischenergebnis 68
f) Systematische Betrachtung 69
3) § 15 IV EStG 70
a) Geschichte 70
b) Ziel der Regelung 72
c) Verlustausgleich 73
aa) Grundregel 73
bb) Gewerbliche Tierzucht und
gewerbliche Tierhaltung 74
cc) Verlustbegriff 74
dd) Ausnahme 77
ee) Zusammenveranlagung von
Ehegatten 77
d) Verlustabzug 78
aa) Grundregel 78
IX
Inhaltsverzeichnis
bb) Ausnahme 79
e) Verfassungsmäßigkeit 80
aa) Gleichheitssatz 80
(1) Differenzierungsziel 81
(2) Differenzierungskriterium 81
(3) Relation zwischen
Differenzierungsziel und
Differenzierungskriterium 81
(x)Willkürfreiheit 81
ß) Sachangemessenheit 83
(a) Geeignetheit 83
(b) Erforderlichkeit 85
(c) Verhältnismäßig¬
keit im engeren
Sinn 87
bb) Freiheitsgrundrechte 88
cc) Ergebnis 89
f) Systematische Betrachtung 89
4)§ 15aEStG 92
a) Geschichte 92
b) Ziel der Regelung 96
c) Verlustausgleichsverbot 98
aa) Grundregel 98
(1) Anteil am Verlust der
Kommanditgesellschaft 99
(2) Kapitalkonto 100
(3) Erweiterte Außenhaftung 105
bb) Ausnahme 107
cc) Zusammenveranlagung von
Ehegatten 108
d) Verlustabzug 108
aa) Grundregel 108
bb) Ausnahme 109
e) Anwendung bei anderen beschränkt
haftenden Unternehmern 110
f) Verweisungen 110
aa) Überschußeinkünfte 110
(1) §21I2EStG 110
(2) § 20 I Nr. 4 S. 2 EStG 114
Inhaltsverzeichnis
bb) Gewinneinkünfte 116
(1) § 13 VEStG 116
(2) § 18 IV EStG 117
g) Verfassungsmäßigkeit 118
aa) Art. 3IGG 118
(1) Ungleichbehandlung 118
(2) Rechtfertigung 127
a) Differenzierungsziel 127
ß) Differenzierungskriteri-
um 129
Y) Relation zwischen Diffe¬
renzierungsziel und Diffe¬
renzierungskriterium 130
(a) Geeignetheit 131
(b) Erforderlichkeit 132
(c) Angemessenheit 132
(3) Zusammenfassung 135
bb) Rechtsstaatsprinzip 135
cc) Verfassungskonforme Auslegung 136
h) Systematische Betrachtung 137
5)§2aEStG 139
a) Geschichte 139
b) Ziel der Regelung 142
c) Verlustausgleich 144
aa) Grundregel 144
bb) Ausnahmen 150
(1) Produktionsklausel 150
(2) Vom Gesetz nicht erfaßte
Fälle 152
(3) Eingeschränkte Verlustver¬
rechnung 153
(4) Umgehungsmöglichkeiten 156
cc) Zusammenveranlagung von
Ehegatten 157
d) Verlustabzug 157
aa) Grundregel 157
bb) Ausnahme 157
e) Verfassungsmäßigkeit 158
aa) Gleichheitssatz 158
XI
Inhaltsverzeichnis
(1) Ungleichbehandlung 159
a) Verstoß gegen das Lei¬
stungsfähigkeitsprinzip 159
ß) Systembruch 161
(2) Rechtfertigung 162
a)Differenzierungsziel 163
(a) Verhinderung von
volkswirtschaftlich
nicht sinnvollen
Investitionen 163
(b) Angleichung an
DBA 164
(c) Bekämpfung von
Verlustzuweisungs
gesellschaften 164
ß) Differenzierungskriteri¬
um 164
y) Relation zwischen Diffe¬
renzierungsziel und Diffe¬
renzierungskriterium 165
(a) Verhinderung von
volkswirtschaftlich
nicht sinnvollen
Investitionen 165
(b) Angleichung an
DBA 167
(c) Bekämpfung von
Verlustzuwei¬
sungsgesellschaf¬
ten 168
(d) Zwischenergebnis.... 169
(e) Sachangemessen-
heit 170
8) Zusammenfassung 179
bb) Freiheitsgrundrechte 180
f) Systematische Betrachtung 180
C. System der Verlustverrechnungsbeschränkungen 183
I. Verlustausgleich 183
1) Anknüpfung der Verlustausgleichsverbote 183
Xii
Inhaltsverzeichnis
a) Einkunftsart des Verlustes 183
b) Nationalität des Verlustes 184
c) Quelle des Verlustes 184
2) Beschränkte Verlustverrechnung 184
3) Ziele 185
a) Bekämpfung der Verlustzuweisungsbranche .... 185
b) Strukturpolitik 188
c) Mißbrauchsbekämpfung 189
II. Verlustabzug 190
D. Schlußthesen 191
Literaturverzeichnis 192
XIII
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