Die Informationsquellen und -wege der Finanzverwaltung: Wege und Methoden der Auskunftserlangung im In- und Ausland zum Zwecke der Besteuerung
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bielefeld
Schmidt
1993
|
| Ausgabe: | 3., überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grundlagen und Praxis des Steuerrechts
26 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 130 S. |
| ISBN: | 3503029923 |
Internformat
MARC
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Datensatz im Suchindex
| _version_ | 1804122473251209216 |
|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Abkürzungsverzeichnis 15
1. Vorbemerkung 19
2. Die Informationsquellen 21
2.1. Der Steuerpflichtige selbst 21
2.1.1. Erfüllung der Steuererklärungspflicht 21
2.1.2. Der Grundsatz der Subsidiarität 21
2.1.3. Die Grenzen des Auskunftsverlangens 22
2.1.4. Folgen einer Informationsverweigerung 23
2.1.5. Die erhöhte Informationspflicht bei Auslands¬
beziehungen 24
2.2. Auskunftserteilung von Privatpersonen 25
2.2.1. Grundsatz der Subsidiarität 25
2.2.2. Die Form des Auskunftsersuchens 25
2.2.3. Die Modalitäten der Auskunftserteilung 26
2.2.4. Die Information des Steuerpflichtigen 26
2.2.5. Auskunftsverweigerungsrechte 26
2.2.5.1. Das Auskunftsverweigerungsrecht
der Angehörigen 28
2.2.5.2. Das Auskunftsverweigerungsrecht
zum Schutz bestimmter Berufs¬
geheimnisse 28
2.2.5.2.1. Der Personenkreis 28
2.2.5.2.2. Die Begriffe des „Anvertrau-
ens und „Bekanntwerdens 29
2.2.5.2.3. Speziell: Das Auskunftsver¬
weigerungsrecht der Presse -
Das Pressegeheimnis .... 29
2.2.6. Die „spontanen Auskünfte ohne Anforderung
durch das Finanzamt 31
2.2.6.1. Anlässe für „spontane Auskünfte ... 31
7
Inhaltsverzeichnis
2.2.6.2. Anonyme und namentliche Anzeigen . . 31
2.2.6.3. Der Schutz des Anzeigers 32
2.3. Auskünfte von Behörden und sonstigen Institutionen ... 33
2.3.1. Finanzbehörden unter sich 33
2.3.1.1. Grenzen des Informationsaustausches . 33
2.3.1.2. Kontrollmitteilungen 35
2.3.1.2.1. Anlässe zur Erstellung von (
Kontrollmitteilungen .... 36
2.3.1.2.2. Rechtliche Grundlagen der
Kontrollmitteilungspraxis . . 37
2.3.1.2.3. Kontrollmitteilungen u. Aus-
kunftsverweigerungsrecht . 40
2.3.1.3. Einzelfälle des Informationsaustausches
innerhalb der Finanzverwaltung .... 42
2.3.1.3.1. Kontrollmitteilungen der
Erbschaftsteuerstellen ... 42
2.3.1.3.2. Kontrollmitteilungen der
Grunderwerbsteuerstellen . 42
2.3.1.3.3. Kontrollmitteilungen der
Außenprüfungsstellen ... 44
2.3.1.3.4. Kontrollmitteilungen der
Zolldienststellen 44
2.3.1.3.5. Kontrollmitteilungen der
Kraftfahrzeugsteuerstellen . 45
2.3.2. Der Grundsatz der Rechts-und Amtshilfe .... 45
2.3.2.1. Die Begriffe der Rechts-und
Amtshilfe 46
2.3.2.2. Die praktische Bedeutung der
Amtshilfe 46
2.3.2.3. Die verpflichteten Behörden 47
2.3.2.4. Voraussetzungen und Grenzen der
Amtshilfe 47
2.3.2.5. Verfahren 48
2.3.3. „Spontane Mitteilungen von Behörden und
sonstigen Institutionen 48
2.3.3.L Die Regelung des § 93 aAO 48
2.3.3.2. Die Vorschrift des § 116 AO 52
2.3.3.3. Mitteilungen von Gemeinden 52
8
Inhaltsverzeichnis
2.3.3.4. Informationen von Sozialbehörden ... 55
2.3.3.5. Mitteilungen von Gerichten 57
2.3.3.5.1. Die Anzeigepflicht nach
§18GrEStG 57
2.3.3.5.2. Die Anzeigepflicht nach
§34ErbStG 58
2.3.3.5.3. Die Mitteilungspflicht nach
§§8,9KVStDV 59
2.3.3.5.4. Anzeigepflichten nach
derMiStra 60
2.3.3.6. Mitteilungen von Notaren 61
2.3.3.7. Informationen durch sonstige
Behörden 61
2.3.3.8. Informationen von Banken 62
2.3.3.8.1. Die Tatsachen und die
Entwicklung zur
Zinsabschlagsteuer 64
2.3.3.8.1.1. Die Ermittlungen
des Bundesrech¬
nungshofes . . 64
2.3.3.8.1.2. Das Urteil des
Finanzgerichts
Baden-Württem¬
berg vom
5.6.1986 ... 65
2.3.3.8.1.3. Der Weg zur
Zinsabschlag¬
steuer 66
2.3.3.8.2. Die Mitteilungspflicht der
Banken nach § 33 Abs. 1
ErbStG 68
2.3.3.9. Informationen von Versicherungen ... 72
2.3.3.9.1. Die Mitteilungspflicht nach
§ 33 Abs. 3 ErbStG 72
2.3.3.9.2. Die neue Zinsabschlag¬
steuer 73
2.3.3.10. Informationen durch Spielbanken und
Lotteriebetriebe 73
9
Inhaltsverzeichnis
2.3.3.11. Informationen durch sonstige private
Institutionen 75
2.4. Information der Finanzverwaltung aus allgemein
zugänglichen Quellen 75
2.4.1. Information aus Zeitungen und Zeitschriften ... 76
2.4.2. Information aus Aufgeboten 77
3. Informationsbeschaffung in besonderen Verfahren 78
3.1. Das Verfahren der Außenprüfung 78
3.1.1. Die Auskunftspflichten im Außenprüfungs-
verfahren 79
3.1.1.1. Begriff der Auskunft 79
3.1.1.2. Form des Auskunftsersuchens 79
3.1.1.3. Die Auskunftsperson 80
3.1.1.4. Der Umfang der Auskunftspflichten . . 81
3.1.1.4.1. Notwendigkeit des Aus¬
kunftsverlangens 82
3.1.1.4.2. Verhältnismäßigkeit des
Auskunftsverlangens .... 82
3.1.1.4.3. Erfüllbarkeit des Auskunfts¬
verlangens 82
3.1.1.4.4. Zumutbarkeit des Auskunfts¬
verlangens 82
3.1.2. Die Auskunftsverweigerung 83
3.1.2.1. Das Recht des Steuerpflichtigen zur
Auskunftsverweigerung 83
3.1.2.2. Folgen einer unberechtigten
Auskunftsverweigerung 84
3.1.3. Einzelfragen 84
3.1.3.1. Unterrichtung des Steuerpflichtigen
über die Fertigung von Kontroll¬
mitteilungen 85
3.1.3.2. Typische Fallgruppen von Kontroll¬
mitteilungen 86
3.1.3.3. Die Überprüfung von Kontrollmit¬
teilungen bei der Außenprüfung des
Dritten 86
3.1.3.4. Die Außenprüfung bei Banken 87
10
Inhaltsverzeichnis
3.2. Das Steuerstrafverfahren 89
3.2.1. Der Steuerpflichtige als Informationsquelle ... 90
3.2.2. Sonstige Erkenntnisquellen 91
3.2.2.1. Dritte als Informanten 91
3.2.2.1.1. Die Zeugenpflicht 91
3.2.2.1.2. Die Zeugnisverweigerungs¬
rechte 92
3.2.2.1.3. Einzelfragen 92
3.2.2.1.3.1. Bankener¬
mittlungen . . 92
3.2.2.1.3.2. Ermittlungen
bei Zeitungen . 93
3.2.2.2. Die übrigen Erkenntnisquellen 93
3.3. Informationsaustausch im internationalen Bereich .... 95
3.3.1. Die Regelung des §117 Abs. IAO 96
3.3.2. Die Regelung des §117 Abs. 2-4 AO 99
3.3.2.1. DieGewährungvonAmtshilfenach
§117 Abs. 2AO 99
3.3.2.1.1. Amtshilfe aufgrund völker¬
rechtlicher Vereinbarungen . 99
3.3.2.1.2. Amtshilfe aufgrund inner¬
staatlich anwendbarer
Rechtsakte der EG sowie des
EG-Amtshilfegesetzes . . 100
3.3.2.2. Die Gewährung von Amtshilfe nach
§117 Abs. 3AO 102
3.3.2.3. Der Informationsaustausch im
EG-Binnenmarkt 103
3.3.3. Der Informationsaustausch im steuerstrafrecht¬
lichen Bereich 105
3.3.4. Das Bundesamt für Finanzen als Informations¬
austauschbörse? 105
4. Der Schutz von Informationsweitergabe 106
4.1. Das Steuergeheimnis 107
4.1.1. Die an das Steuergeheimnis gebundenen
Personen 108
4.1.2. Der Inhalt des Steuergeheimnisses 108
11
Inhaltsverzeichnis
4.1.3. Die Befugnis zur Offenbarung 109
4.1.3.1. Offenbarung zur Durchführung eines
Steuer-, Steuerstraf- und Steuerord-
nungswidrigkeitsverfahrens 109
4.1.3.2. Offenbarung aufgrund ausdrücklicher
gesetzlicher Zulassung 110
4.1.3.3. Offenbarung bei Zustimmung des
Betroffenen . 111
4.1.3.4. Offenbarung gegenüber Strafverfol¬
gungsbehörden 111
4.1.3.5. Offenbarung bei zwingendem öffent¬
lichen Interesse 112
4.1.3.6. Offenbarung bei vorsätzlich falschen
Angaben 113
4.1.3.7. Offenbarung im Bereich der Datenver¬
arbeitung 113
4.1.3.8. Mitteilung von Besteuerungsgrund¬
lagen 114
4.1.3.9. Mitteilungen zur Bekämpfung der ille¬
galen Beschäftigung 114
4.2. Das Steuergeheimnis im internationalen Rahmen .... 114
4.2.1. Die Regelung im OECD-Musterabkommen . . 114
4.2.2. DieGeheimhaltungnachArt.7derEG-Amtshilfe-
Richtlinie sowie nach §§3,4 EG-Amtshilfegesetz 116
4.3. Das Datengeheimnis 117
4.4 Das Sozialgeheimnis 118
4.5. Das Bankgeheimnis 118
4.6. Das Pressegeheimnis 119
4.7. Die Schweigepflicht öffentlicher Stellen 119
5. Die Finanzverwaltung als Informationsquelle für andere ... 120
5.1. Die Mitteilung von Besteuerungsgrundlagen 121
5.2. Die Information der Steuerberaterkammer 122
5.2.1. Die Mitteilung nach § 10 StBerG 122
5.2.2. Die Informationspflicht nach § 411AO 123
5.3. Die Finanzbehörden als Teil der Strafverfolgungs-
behörden 123
12
Inhaltsverzeichnis
6. Schlußbemerkung 124
Literaturverzeichnis 125
Stichwortverzeichnis 127
13
Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Abkürzungsverzeichnis 15
1. Vorbemerkung 19
2. Die Informationsquellen 21
2.1. Der Steuerpflichtige selbst 21
2.1.1. Erfüllung der Steuererklärungspflicht 21
2.1.2. Der Grundsatz der Subsidiarität 21
2.1.3. Die Grenzen des Auskunftsverlangens 22
2.1.4. Folgen einer Informationsverweigerung 23
2.1.5. Die erhöhte Informationspflicht bei Auslands¬
beziehungen 24
2.2. Auskunftserteilung von Privatpersonen 25
2.2.1. Grundsatz der Subsidiarität 25
2.2.2. Die Form des Auskunftsersuchens 25
2.2.3. Die Modalitäten der Auskunftserteilung 26
2.2.4. Die Information des Steuerpflichtigen 26
2.2.5. Auskunftsverweigerungsrechte 26
2.2.5.1. Das Auskunftsverweigerungsrecht
der Angehörigen 28
2.2.5.2. Das Auskunftsverweigerungsrecht
zum Schutz bestimmter Berufs¬
geheimnisse 28
2.2.5.2.1. Der Personenkreis 28
2.2.5.2.2. Die Begriffe des „Anvertrau
ens und „Bekanntwerdens 29
2.2.5.2.3. Speziell: Das Auskunftsver¬
weigerungsrecht der Presse
Das Pressegeheimnis .... 29
2.2.6. Die „spontanen Auskünfte ohne Anforderung
durch das Finanzamt 31
2.2.6.1. Anlässe für „spontane Auskünfte ... 31
7
Inhaltsverzeichnis
2.2.6.2. Anonyme und namentliche Anzeigen . . 31
2.2.6.3. Der Schutz des Anzeigers 32
2.3. Auskünfte von Behörden und sonstigen Institutionen ... 33
2.3.1. Finanzbehörden unter sich 33
2.3.1.1. Grenzen des Informationsaustausches . 33
2.3.1.2. Kontrollmitteilungen 35
2.3.1.2.1. Anlässe zur Erstellung von (
Kontrollmitteilungen .... 36
2.3.1.2.2. Rechtliche Grundlagen der
Kontrollmitteilungspraxis . . 37
2.3.1.2.3. Kontrollmitteilungen u. Aus
kunftsverweigerungsrecht . 40
2.3.1.3. Einzelfälle des Informationsaustausches
innerhalb der Finanzverwaltung .... 42
2.3.1.3.1. Kontrollmitteilungen der
Erbschaftsteuerstellen ... 42
2.3.1.3.2. Kontrollmitteilungen der
Grunderwerbsteuerstellen . 42
2.3.1.3.3. Kontrollmitteilungen der
Außenprüfungsstellen ... 44
2.3.1.3.4. Kontrollmitteilungen der
Zolldienststellen 44
2.3.1.3.5. Kontrollmitteilungen der
Kraftfahrzeugsteuerstellen . 45
2.3.2. Der Grundsatz der Rechts und Amtshilfe .... 45
2.3.2.1. Die Begriffe der Rechts und
Amtshilfe 46
2.3.2.2. Die praktische Bedeutung der
Amtshilfe 46
2.3.2.3. Die verpflichteten Behörden 47
2.3.2.4. Voraussetzungen und Grenzen der
Amtshilfe 47
2.3.2.5. Verfahren 48
2.3.3. „Spontane Mitteilungen von Behörden und
sonstigen Institutionen 48
2.3.3.L Die Regelung des § 93 aAO 48
2.3.3.2. Die Vorschrift des § 116 AO 52
2.3.3.3. Mitteilungen von Gemeinden 52
8
Inhaltsverzeichnis
2.3.3.4. Informationen von Sozialbehörden ... 55
2.3.3.5. Mitteilungen von Gerichten 57
2.3.3.5.1. Die Anzeigepflicht nach
§18GrEStG 57
2.3.3.5.2. Die Anzeigepflicht nach
§34ErbStG 58
2.3.3.5.3. Die Mitteilungspflicht nach
§§8,9KVStDV 59
2.3.3.5.4. Anzeigepflichten nach
derMiStra 60
2.3.3.6. Mitteilungen von Notaren 61
2.3.3.7. Informationen durch sonstige
Behörden 61
2.3.3.8. Informationen von Banken 62
2.3.3.8.1. Die Tatsachen und die
Entwicklung zur
Zinsabschlagsteuer 64
2.3.3.8.1.1. Die Ermittlungen
des Bundesrech¬
nungshofes . . 64
2.3.3.8.1.2. Das Urteil des
Finanzgerichts
Baden Württem¬
berg vom
5.6.1986 ... 65
2.3.3.8.1.3. Der Weg zur
Zinsabschlag¬
steuer 66
2.3.3.8.2. Die Mitteilungspflicht der
Banken nach § 33 Abs. 1
ErbStG 68
2.3.3.9. Informationen von Versicherungen ... 72
2.3.3.9.1. Die Mitteilungspflicht nach
§ 33 Abs. 3 ErbStG 72
2.3.3.9.2. Die neue Zinsabschlag¬
steuer 73
2.3.3.10. Informationen durch Spielbanken und
Lotteriebetriebe 73
9
Inhaltsverzeichnis
2.3.3.11. Informationen durch sonstige private
Institutionen 75
2.4. Information der Finanzverwaltung aus allgemein
zugänglichen Quellen 75
2.4.1. Information aus Zeitungen und Zeitschriften ... 76
2.4.2. Information aus Aufgeboten 77
3. Informationsbeschaffung in besonderen Verfahren 78
3.1. Das Verfahren der Außenprüfung 78
3.1.1. Die Auskunftspflichten im Außenprüfungs
verfahren 79
3.1.1.1. Begriff der Auskunft 79
3.1.1.2. Form des Auskunftsersuchens 79
3.1.1.3. Die Auskunftsperson 80
3.1.1.4. Der Umfang der Auskunftspflichten . . 81
3.1.1.4.1. Notwendigkeit des Aus¬
kunftsverlangens 82
3.1.1.4.2. Verhältnismäßigkeit des
Auskunftsverlangens .... 82
3.1.1.4.3. Erfüllbarkeit des Auskunfts¬
verlangens 82
3.1.1.4.4. Zumutbarkeit des Auskunfts¬
verlangens 82
3.1.2. Die Auskunftsverweigerung 83
3.1.2.1. Das Recht des Steuerpflichtigen zur
Auskunftsverweigerung 83
3.1.2.2. Folgen einer unberechtigten
Auskunftsverweigerung 84
3.1.3. Einzelfragen 84
3.1.3.1. Unterrichtung des Steuerpflichtigen
über die Fertigung von Kontroll¬
mitteilungen 85
3.1.3.2. Typische Fallgruppen von Kontroll¬
mitteilungen 86
3.1.3.3. Die Überprüfung von Kontrollmit¬
teilungen bei der Außenprüfung des
Dritten 86
3.1.3.4. Die Außenprüfung bei Banken 87
10
Inhaltsverzeichnis
3.2. Das Steuerstrafverfahren 89
3.2.1. Der Steuerpflichtige als Informationsquelle ... 90
3.2.2. Sonstige Erkenntnisquellen 91
3.2.2.1. Dritte als Informanten 91
3.2.2.1.1. Die Zeugenpflicht 91
3.2.2.1.2. Die Zeugnisverweigerungs¬
rechte 92
3.2.2.1.3. Einzelfragen 92
3.2.2.1.3.1. Bankener¬
mittlungen . . 92
3.2.2.1.3.2. Ermittlungen
bei Zeitungen . 93
3.2.2.2. Die übrigen Erkenntnisquellen 93
3.3. Informationsaustausch im internationalen Bereich .... 95
3.3.1. Die Regelung des §117 Abs. IAO 96
3.3.2. Die Regelung des §117 Abs. 2 4 AO 99
3.3.2.1. DieGewährungvonAmtshilfenach
§117 Abs. 2AO 99
3.3.2.1.1. Amtshilfe aufgrund völker¬
rechtlicher Vereinbarungen . 99
3.3.2.1.2. Amtshilfe aufgrund inner¬
staatlich anwendbarer
Rechtsakte der EG sowie des
EG Amtshilfegesetzes . . 100
3.3.2.2. Die Gewährung von Amtshilfe nach
§117 Abs. 3AO 102
3.3.2.3. Der Informationsaustausch im
EG Binnenmarkt 103
3.3.3. Der Informationsaustausch im steuerstrafrecht¬
lichen Bereich 105
3.3.4. Das Bundesamt für Finanzen als Informations¬
austauschbörse? 105
4. Der Schutz von Informationsweitergabe 106
4.1. Das Steuergeheimnis 107
4.1.1. Die an das Steuergeheimnis gebundenen
Personen 108
4.1.2. Der Inhalt des Steuergeheimnisses 108
11
Inhaltsverzeichnis
4.1.3. Die Befugnis zur Offenbarung 109
4.1.3.1. Offenbarung zur Durchführung eines
Steuer , Steuerstraf und Steuerord
nungswidrigkeitsverfahrens 109
4.1.3.2. Offenbarung aufgrund ausdrücklicher
gesetzlicher Zulassung 110
4.1.3.3. Offenbarung bei Zustimmung des
Betroffenen . 111
4.1.3.4. Offenbarung gegenüber Strafverfol¬
gungsbehörden 111
4.1.3.5. Offenbarung bei zwingendem öffent¬
lichen Interesse 112
4.1.3.6. Offenbarung bei vorsätzlich falschen
Angaben 113
4.1.3.7. Offenbarung im Bereich der Datenver¬
arbeitung 113
4.1.3.8. Mitteilung von Besteuerungsgrund¬
lagen 114
4.1.3.9. Mitteilungen zur Bekämpfung der ille¬
galen Beschäftigung 114
4.2. Das Steuergeheimnis im internationalen Rahmen .... 114
4.2.1. Die Regelung im OECD Musterabkommen . . 114
4.2.2. DieGeheimhaltungnachArt.7derEG Amtshilfe
Richtlinie sowie nach §§3,4 EG Amtshilfegesetz 116
4.3. Das Datengeheimnis 117
4.4 Das Sozialgeheimnis 118
4.5. Das Bankgeheimnis 118
4.6. Das Pressegeheimnis 119
4.7. Die Schweigepflicht öffentlicher Stellen 119
5. Die Finanzverwaltung als Informationsquelle für andere ... 120
5.1. Die Mitteilung von Besteuerungsgrundlagen 121
5.2. Die Information der Steuerberaterkammer 122
5.2.1. Die Mitteilung nach § 10 StBerG 122
5.2.2. Die Informationspflicht nach § 411AO 123
5.3. Die Finanzbehörden als Teil der Strafverfolgungs
behörden 123
12
Inhaltsverzeichnis
6. Schlußbemerkung 124
Literaturverzeichnis 125
Stichwortverzeichnis 127
13
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| title_short | Die Informationsquellen und -wege der Finanzverwaltung |
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