Die Mitwirkungspflichten nach der Abgabenordnung und die Verantwortung des Steuerpflichtigen für die Sachaufklärung:
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
Literaturverzeichnis IV
Einleitung 1
L Die Sachverhaltsermittlung im Besteuerungsverfahten 4
1. Die Sachaufklärung als Bestandteil der Rechtsan¬
wendung 5
2. Die Sachaufklärungspflicht der Finanzbehörde 9
a) Der Untersuchungsgrundsatz 10
b) Der Grundsatz der freien Beweiswürdigung 12
c) Das Beweismaß 14
d) Der Verfahrensablauf 16
aa) Der begründete Anlaß 18
bb) Anscheinsbeweis und tatsächliche Ver¬
mutung 21
3. Die Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen 24
a) § 90 als Basisnorm 26
b) Die dem Besteuerungsverfahren zeitlich vor¬
gelagerten Mitwirkungspflichten 30
aa) Bei der Erfassung des Steuerpflichtigen 30
bb) Buchführungs und Aufzeichnungs
pflichten 31
cc) Die Kontenwahrheit nach § 154 AO 38
dd) Die Steuererklärungspflichten 39
c) Die Mitwirkungspflichten während des Ver¬
fahrens 47
aa) Die Auskunftspflicht nach 93 AO 47
(a) Allgemein 47
(ß) Die Inanspruchnahme Dritter gem.
§ 93 Abs. 1 Satz 3 AO 50
bb) Die Vorlagepflichten 52
cc) Die Versicherung an Eides statt 55
dd) Duldungspflichten 56
d) Die Mitwirkungspflichten in speziellen Ver¬
fahren 57
ii
4. Die Grenzen der Sachverhaltsermittlung
a) Der unantastbare Bereich privater Lebensge¬
staltung
b) Die Verhältnismäßigkeit i.w.S. und die Zu
mutbarkeit der Mitwirkung des Steuerpflich¬
tigen
c) Die Zumutbarkeitsprüfung zugunsten der Fi¬
nanzbehörde
IL Die Zuständigkeitsverantwortung des Steuerpflichtigen
für die Sachaufklärung
1. Die Problemstellung
a) Der Meinungsstand zur wechselseitigen
Plichtenbegrenzung ;
b) Die Ausgangslage
2. Die Aufgabenteilung zwischen Finanzbehörde
und Steuerpflichtigem
a) Die tatsächliche Kooperation
b) Untersuchungsgrundsatz und Aufgaben (
teilung
c) § 90 AO als Ausdruck der Mitverantwortung
des Steuerpflichtigen
3. Die Praktikabilität
a) Der Gesamtvollzugsauftrag „
b) Das Praktikabilitätsbedürfnis
4. Die Mitverantwortung des Steuerpflichtigen und
die Gesetzmäßigkeit der Besteuerung
a) Die Mitwirkungspflicht als materielle Pflicht „
b) Tatbestandsmäßigkeit oder Gesetzmäßigkeit 0
aa) Der Fiskalzweck der Steuer
bb) Tatbestandsmäßigkeit und Steuergerech .
tigkeit
5. Zwischenergebnis
III
IIL Die Folgen mangelhafter Mitwirkung des Steiierpflich
iigen 118
1. Der Ansatzpunkt für.eine sanktionsartige Verantwortung 118
2. Die objektive Beweislast im Steuerrecht 121
a) Die Normbegünstigungstheorie 122
b) Die Umverteilung der objektiven Beweislast 125
3. Die Schätzung nach § 162 AO 129
a) Die Schätzung als eine Art Anscheinsbeweis 129
b) Der Gegenstand der Schätzung 137
c) Zum Beweismaß bei der Schätzung 148
d) Die Schätzung und die Risikoverteilung 152
aa) Die neutrale Risikoverteilung 153
bb) Mitwirkung und Risiko 155
4. Zwischenergebnis 161
Ergebnis: Die subjektive Beweislast als Ausdruck
der Mitverantwortung des Steuer¬
pflichtigen für die Sachaufklärung
im Besteuerungsverfahren 163
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