Der Sachbearbeiter beim Finanzamt: seine Stellung und seine Tätigkeit
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Stuttgart
Schäffer
1962
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SEITE
EINLEITUNG V
VORWORT VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
SCHRIFTTUMSUEBERSICHT XXII
I.VORBEMERKUNGEN ZUR STELLUNG DES SACHBEARBEITERS 1
HAUPTABSCHNITT A
ALLGEMEINE DIENSTRECHTLICHE STELLUNG DES SACHBEARBEITERS, PFLICHTEN UND
RECHTE
2. ALLGEMEINES ZUR DIENSTRECHTLICHEN STELLUNG 2
I. BEAMTE UND ANGESTELLTE ALS SACHBEARBEITER 2
II. KEIN EINHEITLICHER BEAMTENBEGRIFF 2
A) BEAMTE IM STAATSRECHTLICHEN SINNE 3
B) BEAMTE IM STRAFRECHTLICHEN SINNE 3
C) BEAMTE IM AMTSHAFTUNGSRECHTLICHEN SINNE 3
III. GRUNDLAGEN DES BEAMTENRECHTS 3
A) BEAMTEN B U N D E S RECHT 3
B) LAND ES BEAMTENRECHT 4
IV. GRUNDLAGEN DES ANGESTELLTENRECHTS 4
V. UMFANG DER DARSTELLUNG BEAMTENRECHTLICHER FRAGEN 5
3. ALLGEMEINES UEBER DIE PFLICHTEN 5
4. TREUEPFLICHT 6
5. UNPARTEILICHKEIT DER AMTSFUEHRUNG 6
6. PFLICHT ZUR VOLLEN HINGABE DER ARBEITSKRAFT UND ZUR GEWISSENHAFTEN
ERFUELLUNG DER DIENSTPFLICHTEN 8
7. NEBENTAETIGKEIT 8
8. BERATUNGS- UND UNTERSTUETZUNGSPFLICHT 9
9. AUSKUNFTSPFLICHT, WAHRHEITSPFLICHT 9
10. FORTBILDUNGSPFLICHT 10
11. GEHORSAM, VERANTWORTUNG 10
I. GEHORSAMSPFLICHT 10
A) GEHORSAM GEGENUEBER DEM GESETZ 10
B) GEHORSAM GEGENUEBER DIENSTBEFEHLEN (WEISUNGEN) 11
II. VORGESETZTENVERHAELTNIS 11
III. PERSOENLICHE VERANTWORTUNG 12
IV. HANDELN AUF WEISUNG 13
V.BEDENKEN WEGEN DER RECHTMAESSIGKEIT EINES DIENSTBEFEHLS 14
IX
SEITE
12. PFLICHT ZUR EINHALTUNG DES DIENSTWEGS 15
I. BEGRIFF DES DIENSTWEGS 15
II. DIENSTWEG INNERHALB DES FINANZAMTS 16
III. DIENSTWEG BEIM VERKEHR MIT DER OFD 16
IV. DIENSTWEG BEIM VERKEHR MIT ANDEREN BEHOERDEN 16
V.DIENSTWEG IN PERSOENLICHEN ANGELEGENHEITEN 16
VI. AUSNAHMEN 17
13. BESCHRAENKUNG BEI VORNAHME VON AMTSHANDLUNGEN 17
14. AMTSGEHEIMNIS, STEUERGEHEIMNIS 1
I.PFLICHT ZUR VERSCHWIEGENHEIT *
II. AUSSAGEN UEBER DIENSTLICHE ANGELEGENHEITEN 20
15. VERBOT DER ANNAHME VON GESCHENKEN UND BELOHNUNGEN 21
I. GRUNDSAETZLICHES F
II. EINZELFRAGEN ^
16. SONSTIGE PFLICHTEN
23
17. FOLGEN DER NICHTERFUELLUNG VON PFLICHTEN 24
18. STRAFRECHTLICHE VERANTWORTLICHKEIT DES SACHBEARBEITERS 24
I. PASSIVE BESTECHUNG (§§331, 332 STGB) 25
II. RECHTSBEUGUNG (§ 336 STGB) &
III. BEGUENSTIGUNG IM AMT (§346 STGB) . . . . * * * * * *
DU
IV. FALSCHBEURKUNDUNG, VERNICHTEN, BEISEITESCHAFFEN, BESCHAEDIGEN,
VERFALSCHEN
VON URKUNDEN (§ 348 STGB) 31
V. UNTREUE (§ 266 STGB) FT
VI. AMTSUNTERSCHLAGUNG (§§ 350, 351 STGB) &&
VII. ABGABENUEBERHEBUNG UND LEISTUNGSKUERZUNG (§ 353 STGB) OEZ
VIII. BETEILIGUNG VORGESETZTER AN STRAFBAREN HANDLUNGEN UNTERGEBENER
(§357STGB) * ~
IX. BEGEHUNG VON STEUERVERGEHEN DURCH STEUERBEAMTE *5
X. VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES (§412 AO) *******_: * * * S
XL GEHEIMNISBRUCH (§ 353 B STGB) UND VERTRAUENSBRUCH (§ 353 C STGB) ...
34
19. DISZIPLINARRECHTLICHE VERANTWORTLICHKEIT DES SACHBEARBEITERS 34
I.DISZIPLINARGEWALT . ,. *.,
OC
A) PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH DER DISZIPLINARGEWALT 35
B) SACHLICHER GELTUNGSBEREICH DER DISZIPLINARGEWALT J5
II. VERSCHULDEN ^
III. DISZIPLINARSTRAFEN L-
IV. OPPORTUNITAETSPRINZIP JL
V.VERJAEHRUNG 37
VI. GANG DES DISZIPLINARVERFAHRENS F
VII. DISZIPLINARVERFAHREN UND ORDENTLICHES STRAFVERFAHREN 38
20. VERMOEGENSRECHTLICHE VERANTWORTLICHKEIT DES SACHBEARBEITERS 39
I. UNMITTELBARE UND MITTELBARE SCHAEDIGUNG DES DIENSTHERRN 39
II. VERANTWORTLICHKEIT DES SACHBEARBEITERS BEI UNMITTELBARER SCHAEDIGUNG
DES
DIENSTHERRN 39
SEITE
A) HOHEITLICHE UND NICHTHOHEITLICHE BETAETIGUNG 39
B) BEISPIELE FUER UNMITTELBARE SCHAEDIGUNG 40
C) EINSCHRAENKUNG DER HAFTUNG DURCH § 23 AO? 40
D) EINSCHRAENKUNG DER HAFTUNG WEGEN ERHOEHTEN RISIKOS? 41
III. VERANTWORTLICHKEIT DES SACHBEARBEITERS BEI MITTELBARER SCHAEDIGUNG
DES
DIENSTHERRN 41
A) NICHTHOHEITLICHE BETAETIGUNG 41
B) HOHEITLICHE BETAETIGUNG 42
IV. AMTSPFLICHTVERLETZUNG 42
A) UNMITTELBARE SCHAEDIGUNG DES DIENSTHERRN 42
B) MITTELBARE SCHAEDIGUNG DES DIENSTHERRN 42
V.VERSCHULDEN DES BEAMTEN 44
VI. EINSCHRAENKUNGEN DER HAFTUNG 45
VII. VERANTWORTLICHKEIT BEI MEHREREN BETEILIGTEN 45
A) AUSSENVERHAELTNIS 45
B) INNENVERHAELTNIS 45
VIII. RECHTSWEG 46
IX. VERANTWORTLICHKEIT VON SACHBEARBEITERN IM ANGESTELLTENVERHAELTNIS
.... 47
X. AMTSPFLICHTVERLETZUNG UND ANWENDUNG DER GRUNDSAETZE VON TREU
UND GLAUBEN 47
21. RECHTE 47
I. SUBJEKTIVE OEFFENTLICHE RECHTE DES BEAMTEN 47
II. RECHTE VERMOEGENSRECHTLICHEN INHALTS 48
III. RECHTE NICHTVERMOEGENSRECHTLICHEN INHALTS 48
IV. BEAMTER UND GRUNDRECHTE 49
V. RECHT AUF FUERSORGE UND SCHUTZ 49
VI. EINSICHT IN PERSONALAKTEN, ANHOERUNG 52
VII. DAS RECHT AUF FORTBILDUNG 52
VIII. DAS RECHT ZU ANTRAEGEN UND BESCHWERDEN 53
IX. DAS RECHT AUF MITWIRKUNG DER PERSONALVERTRETUNG 55
X. RECHTSWEG 55
HAUPTABSCHNITT B
STELLUNG DES SACHBEARBEITERS INNERHALB DES FINANZAMTS
22. SACHBEARBEITER UND SACHGEBIETSLEITER 56
I.ALLGEMEINES 56
II. SACHGEBIETSLEITUNG 56
A) LEITUNG IN DER EINZELNEN SACHE 56
B) ALLGEMEINE LEITUNG DES SACHGEBIETS 57
C) UNTERRICHTUNG DES SACHGEBIETSLEITERS 57
III. UNTERSTUETZUNG DURCH SACHGEBIETSLEITER 57
A) BERATUNG 57
B) UEBERNAHME DER BEARBEITUNG 58
C) ARBEITSTEILUNG 58
IV. ROECKFRAGEN, RUECKSPRACHEN, AENDERUNG VON ENTWUERFEN 58
A) ALLGEMEINES 58
XI
SEITE
B) RUECKFRAGEN, RUCKSPRACHEN 59
C) AENDERUNGEN IN DER SACHE 59
D) AENDERUNGEN IN DER FORM 59
V.VERTRAUENSVERHAELTNIS, ZUSAMMENARBEIT 60
A) GEGENSEITIGES VERTRAUEN 60
B) MUT ZUR EIGENEN MEINUNG 60
C) HINWEIS AUF ZWEIFEL UND BEDENKEN 60
D) SONSTIGE HINWEISE FUER DEN SACHGEBIETSLEITER 60
E) MUT ZUM FEHLEREINGESTAENDNIS 61
F) STUETZUNG DES SACHBEARBEITERS DURCH SACHGEBIETSLEITER 61
G) VERSTAENDNIS FUER ABWEICHENDE AUFFASSUNG 61
H) MENSCHLICHER KONTAKT 61
23. ZEICHNUNGSRECHT DES SACHBEARBEITERS 62
I. ALLGEMEINES ZUM ZEICHNUNGSRECHT 62
II. ZEICHNUNGSRECHT DES SACHBEARBEITERS 62
III. EINSCHRAENKUNGEN DES ZEICHNUNGSRECHTS 63
IV. KENNTLICHMACHUNG DES AUSGEUEBTEN ZEICHNUNGSRECHTS 63
V. ZEICHNUNGSRECHT UND VERANTWORTUNG 64
24. SACHBEARBEITER UND VORSTEHER 64
I. STELLUNG DES VORSTEHERS 64
II. VERKEHR MIT VORSTEHER UEBER SACHGEBIETSLEITER 65
III. DEM VORSTEHER VORBEHALTENE ANGELEGENHEITEN 65
A) KRAFT GESETZES DEM VORSTEHER VORBEHALTENE EINZELSACHEN 65
B) DURCH VERWALTUNGSANORDNUNGEN DEM VORSTEHER ALLGEMEIN VORBEHALTENE
EINZELSACHEN 65
C) IM EINZELFALL DEM VORSTEHER VORBEHALTENE EINZELSACHEN 66
IV. BETEILIGUNG VON SACHGEBIETSLEITER UND SACHBEARBEITER BEI
ENTSCHEIDUNG
DURCH VORSTEHER 67
25. SACHBEARBEITER UND MITARBEITER 67
I.STELLUNG DES MITARBEITERS 67
II. VERHAELTNIS ZUM MITARBEITER 67
III. ANLEITUNG UND FORTBILDUNG DES MITARBEITERS 67
IV. ARBEITSZUTEILUNG AN MITARBEITER 67
V. VERANTWORTUNG DES SACHBEARBEITERS 68
VI. BEACHTUNG DER TAETIGKEITSMERKMALE VON ANGESTELLTEN 68
VII. ZEICHNUNGSRECHT FUER MITARBEITER? 68
VIII. AUSKUNFTERTEILUNG DURCH MITARBEITER? 69
26. SACHBEARBEITER UND GESCHAEFTSPLANMAESSIGER VERTRETER 69
I. UMFANG UND GRENZEN DER VERTRETUNG 69
II. VERANTWORTLICHKEIT DES VERTRETERS 69
27. SACHBEARBEITER UND NACHWUCHSKRAEFTE 70
I.ALLGEMEINES UEBER AUSBILDUNG 70
II. AUSBILDUNG DER ANWAERTER IN DER LAUFBAHN DES GEHOBENEN DIENSTES ....
71
A) ZIEL DER PRAKTISCHEN AUSBILDUNG 71
B) ANLEITUNG ZU METHODISCH RICHTIGER ARBEIT 71
XII
SEITE
C) VERBESSERUNG UND BESPRECHUNG VON ENTWUERFEN 72
D) VERHANDLUNGEN, AUSSENDIENST 72
E) MANGEL AN GEEIGNETEN AUSBILDUNGSFAELLEN? 72
F) MENSCHLICHE UND CHARAKTERLICHE FORMUNG 72
28. DER SACHBEARBEITER ALS HAUPTSACHBEARBEITER 73
29. VERHAELTNIS DES SACHBEARBEITERS ZU ANDEREN STELLEN INNERHALB UND
AUSSER-
HALB DES FINANZAMTS 74
I. ALLGEMEINES UEBER ZUSAMMENARBEIT 74
II. EINZELFRAGEN DER ZUSAMMENARBEIT 76
III. RECHTSHILFE, AMTSHILFE, VERWALTUNGSHILFE 77
IV. FORMEN DER ZUSAMMENARBEIT INNERHALB DER FINANZVERWALTUNG 77
A) SCHRIFTVERKEHR 77
B) PERSOENLICHER VERKEHR 77
V. ZUSAMMENARBEIT MIT BEHOERDEN AUSSERHALB DER FINANZVERWALTUNG .... 78
30. SACHBEARBEITER UND STEUERAUSSCHUSS 79
HAUPTABSCHNITT C
TAETIGKEIT DES SACHBEARBEITERS - VERHAELTNIS ZUM STEUERPFLICHTIGEN
VORBEMERKUNGEN 80
31. HANDLUNGSGEBUNDENHEIT UND HANDLUNGSFREIHEIT 81
I. ALLGEMEINES 81
II. RECHTSENTSCHEIDUNG, ERMESSENSENTSCHEIDUNG 81
III. HANDLUNGSGEBUNDENHEIT BEI STEUERFESTSETZUNG 83
IV. BINDUNG DURCH VERFAHRENSRECHT 83
V. BINDUNG DURCH WEISUNGEN 84
VI. BINDUNG DURCH RECHTSPRECHUNG 85
VII. BINDUNG AN ENTSCHEIDUNGEN ANDERER BEHOERDEN 87
VIII. BINDUNG DURCH AUSKUENFTE, ZUSAGEN, VEREINBARUNGEN 87
IX. BINDUNG AN DIE EIGENE FRUEHERE (UNRICHTIGE) AUFFASSUNG 87
X. *TATSAECHLICHE BINDUNG 88
32. STELLUNG UND TAETIGKEIT DES SACHBEARBEITERS IM ERMITTLUNGS- UND
FESTSETZUNGSVERFAHREN 89
I. DIE ERMITTLUNG DES WILLENS DES STEUERPFLICHTIGEN 89
II. AUFKLAERUNG VON AMTS WEGEN, MITWIRKUNGSPFLICHT DES STEUERPFLICHTIGEN,
GRENZEN DER AUFKLAERUNG 90
A) AMTLICHE ERMITTLUNGSPFLICHT 90
B) MITWIRKUNGSPFLICHT DES STEUERPFLICHTIGEN, NACHWEISPFLICHT 91
C) UMFANG DER MITWIRKUNGSPFLICHT DES STEUERPFLICHTIGEN 92
D) MITWIRKUNGSPFLICHT BEI UNGEWOEHNLICHEN VERHAELTNISSEN 92
E) GRENZEN DER AMTLICHEN ERMITTLUNGSPFLICHT 93
III. FORM DER AUFKLAERUNG 94
IV. BEDEUTUNG DER ALLEINIGEN KENNTNIS DES SACHBEARBEITERS 96
XIII
SEITE
33. RECHTLICHES GEHOER 97
I. GEWAEHRUNG DES RECHTLICHEN GEHOERS IM VERFAHREN VOR DEM FINANZAMT ...
97
II. VERBOESERUNGSHINWEIS 99
III. BEGRUENDUNGSPFLICHT 99
IV. EINSCHRAENKUNG DES RECHTLICHEN GEHOERS IN BEZUG AUF AKTENEINSICHT . .
. .100
V.WEITERE EINSCHRAENKUNGEN DES RECHTLICHEN GEHOERS 101
34. PFLICHT DES SACHBEARBEITERS ZU BERATUNG UND AUFKLAERUNG DES
STEUERPFLICHTIGEN 102
35. AUSKUENFTE, ZUSAGEN, VEREINBARUNGEN 103
I. AUSKUNFTERTEILUNG 103
A) PFLICHT ZUR AUSKUNFTERTEILUNG? 104
B) RECHT ZUR AUSKUNFTERTEILUNG? 104
II. ZUSAGEN, VEREINBARUNGEN 104
III. VORAUSSETZUNGEN DER BINDUNG AN AUSKUENFTE UND ZUSAGEN 105
A) BEURTEILUNGSSPIELRAUM DES FINANZAMTS 106
B) VERBINDLICHE AEUSSERUNG DES FINANZAMTS 106
C) AUSDRUCKLICHE AEUSSERUNG DES FINANZAMTS 107
D) AUSKUNFT ODER ZUSAGE NUR IN BEZUG AUF EINEN BESTIMMTEN STEUERFALL 107
E) NOCH NICHT VERWIRKLICHTER STEUERTATBESTAND 108
F) VOLLSTAENDIG UND RICHTIG VORGETRAGENER SACHVERHALT 108
G) AUSKUNFTERTEILUNG NUR DURCH ZUSTAENDIGEN BEAMTEN 108
H) VORBEHALTLOS ERTEILTE AUSKUNFT ODER ZUSAGE 109
I) UNMITTELBAR GEGENUEBER DEM STEUERPFLICHTIGEN ERTEILTE AUSKUNFT
(ZUSAGE) 110
K) URSAECHLICHKEIT DER AUSKUNFT (ZUSAGE) FUER GESCHAEFTLICHE ODER SONSTIGE
MASSNAHMEN 110
I) DER STEUERPFLICHTIGE MUSS AUF DIE AUSKUNFT (ZUSAGE) VERTRAUT HABEN 111
M) ERTEILUNG UND INHALT DER AUSKUNFT (ZUSAGE) MUESSEN NACHWEISBAR SEIN
111
N) FORTBESTEHEN EINER EINGETRETENEN BINDUNG 112
IV. EINZELFRAGEN ZUR AUSKUNFTERTEILUNG 113
V. BINDUNG BEI UND DURCH BETRIEBSPRUEFUNG 114
VI. RECHTGESTALTENDE ERKLAERUNGEN IN DER AEUSSEREN FORM DER AUSKUNFT ODER
ZUSAGE 117
VII. FALSCHAUSKUNFT UND AMTSHAFTUNG 117
36. EINZELFRAGEN ZUM UMGANG MIT STEUERPFLICHTIGEN 118
I.ALLGEMEINES 118
II. KEINE UNZULAESSIGE BEEINFLUSSUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 118
III. MEINUNGSVERSCHIEDENHEITEN MIT DEM STEUERPFLICHTIGEN . . 118
IV. EHRVERLETZENDE ANGRIFFE DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN 119
V. ENTGEGENKOMMEN DES STEUERPFLICHTIGEN BEI DER BESCHAFFUNG VON
UNTERLAGEN 119
37. EINZELFRAGEN ZUM UMGANG MIT BEVOLLMAECHTIGTEN 120
I.NACHWEIS DER VOLLMACHT 120
II. UMFANG DER VOLLMACHT 121
III. DER EHEGATTE ALS BEVOLLMAECHTIGTER 121
IV. ZUM UMFANG DER PFLICHTEN DES BEVOLLMAECHTIGTEN 121
V. UNZULAESSIGE AUSSCHALTUNG DES BEVOLLMAECHTIGTEN 122
XIV
SEITE
VI. DER SAEUMIGE BEVOLLMAECHTIGTE 125
VII. KRITIK AM BEVOLLMAECHTIGTEN? 125
VIII. DER VORGESCHOBENE STEUERPFLICHTIGE 126
IX. BERUFSPFLICHTVERLETZUNGEN DURCH STEUERBERATER UND
STEUERBEVOLLMAECHTIGTE . 126
38. GRUENDLICHKEIT UND SORGFALT DER ARBEIT 126
I. UNMOEGLICHKEIT GRUENDLICHER UND SORGFAELTIGER ARBEIT? 126
II. WELCHER WEG BLEIBT BEI DEN DERZEITIGEN ARBEITSBEDINGUNGEN? 128
HAUPTABSCHNITT D
BUEROORGANISATION, HILFSMITTEL
VORBEMERKUNGEN 129
39. FUEHRUNG VON AKTEN, LISTEN UND KARTEIEN 129
I. AKTENFUEHRUNG, INSBESONDERE FUEHRUNG DER STEUERAKTEN 129
II. FUEHRUNG DER HANDAKTEN 131
III. FUEHRUNG VON LISTEN UND KARTEIEN 132
IV. AKTENFUEHRUNG UND STEUERGEHEIMNIS 132
40. INNERER DIENSTBETRIEB, INSBESONDERE BEHANDLUNG DER EINGAENGE 133
I. BEHANDLUNG DER EINGAENGE DURCH POSTSTELLE 133
II. BEHANDLUNG DER EINGAENGE DURCH VORSTEHER 134
III. BEHANDLUNG DER EINGAENGE DURCH SACHGEBIETSLEITER 134
IV. BEHANDLUNG DER EINGAENGE DURCH SACHBEARBEITER 134
V. EINGANGSBESTAETIGUNG 135
VI. ERLEDIGUNG UND VERSENDUNGSDIENST 135
VII. WIEDERVORLAGEVERFUEGUNG, ABSCHLIESSENDE VERFUEGUNG 135
41. UEBERWACHUNG VON FRISTEN, TERMINEN UND DES VERBLEIBS VON
SCHRIFTSTOECKEN
UND AKTEN 136
I. UEBERWACHUNG VON FRISTEN UND TERMINEN NACH DER REGELUNG DER FAGO . .
136
II. MOEGLICHKEITEN DER FRISTENUEBERWACHUNG 137
III. EINZELFRAGEN 140
IV. UEBERWACHUNG DES VERBLEIBS VON SCHRIFTSTUECKEN UND AKTEN 141
42. DIE HILFSMITTEL BEI DER ARBEIT DES SACHBEARBEITERS 141
I. UNMITTELBAR ZUR VERFUEGUNG STEHENDE HILFSMITTEL 141
II. SONSTIGE IM AMT ZUR VERFUEGUNG STEHENDE HILFSMITTEL 142
III. EIGENES SCHRIFTTUM DES SACHBEARBEITERS 143
IV. DER VORDRUCK ALS HILFSMITTEL 143
V.WEITERE TECHNISCHE HILFSMITTEL 144
VI. AUTOMATISIERUNG DER STEUERVERWALTUNG 145
HAUPTABSCHNITT E
ARBEITSWEISE, ARBEITSTECHNIK
43. ZUR ARBEITSWEISE DES SACHBEARBEITERS 146
I. AKTENLESEN 146
XV
SEITE
II. DER RICHTIGE AUSGANGSPUNKT FUER DIE ENTSCHEIDUNG 147
III. KLAERUNG DER RECHTSLAGE, HILFSMITTEL 147
44. EINTEILUNG DER ARBEIT 148
I.ARBEITSPLAN 148
II. ARBEITSTECHNIK BEI BEARBEITUNG SCHWIERIGER FAELLE 149
45. BEARBEITUNGSZEIT, VERZOEGERUNG DER BEARBEITUNG, UNTAETIGKEIT 149
I. ZEITGERECHTE BEWAELTIGUNG DER ARBEITEN 149
II. ZWISCHENBESCHEID 151
III. UNGEBUEHRLICHE VERZOEGERUNG DER BEARBEITUNG 151
IV. FOLGEN DER UNTAETIGKEIT DES FINANZAMTS 152
PARAGRAPHENVERZEICHNIS 154
STICHWORTVERZEICHNIS 162
XVI
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