Die Steuer- und Sozialabgabenbelastung der Unternehmen in der Schweiz: im Vergleich zu der Belastung in den Ländern der EG
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
1992
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVII, 594 S. |
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INHALTSVERZEICHNIS
Sei t p
Inhaltsverzeichnis I
Abkürzungsverzeichnis XV
Einleitung 1
1. Teil: GRUNDLAGEN OBS HANDELS UND STEUBR
RECHTS
Erstes Kapitel: DEFINITIONEN UND ABGRENZUNGEN 9
1. Der Begriff Unternehmen im Handels und
Steuerrecht 9
1.1 Der Begriff Unternehmen im Handelsrecht 9
1.2 Der Begriff Unternehmen im Steuerrecht 11
2. Die Gesellschaftsformen zur Führung eines
kaufmännischen Unternehmens 12
2.1 Die Personenunternehmen 14
2.2 Die Kapitalgesellschaften 15
Zweites Kapitel: DIB STEUERLICHE GEWINN
ERMITTLUNG 17
I. Bemessungsgrundlagen 17
1. Der Gewinn .7
1 .1 Der Gewinn der Personenunternehmen 17
1.2 Der Gewinn der Kapitalgesellschaften urifl
Genossenschaften 1 f
2. Der Gewinnbegriff j?
3. Di Gewinnernittlung II. Die Bilanzen: Handelsbilanz und Steuerbilnnz ; ?
A. DER BEGRIFF DER BILANZ ,7
B. DIB HANDELSBILANZ :;
1 . Der Begriff der Handel s hi 1 in 7. , ¦
2. Die Gliederung der Handelsbilanz . •.
3. Die allgemeinen handelsrechtlichen Gi undsat 7 •
der Bilanzierung (Fundamentalprinzipirn) 24
3.1 Der Grundsatz der ordnungsmäpig»n kauf¬
männischen Buchführung und Bilanzierung .. ii
3.2 Der Grundsatz des Bi1anzstichtagep 27
3.3 Der Grundsatz der Bilanzwahrheit . r
3.4 Der Grundsatz der Bi 1 anzklarhei t 2^
II
3.5 Der Grundsatz der Bilanzvorsicht 30
3.5.1 Realisationsprinzip 31
3.5.2 Imparitätsprinzip 31
3.6 Der Grundsatz der Einzelbewertung und
bilanzierung 32
4. Die Aktivierung in der Handelsbilanz 33
5. Die Passivierung in der Handelsbilanz 38
5.1 Steuerrückstellungen 42
5.2 Stille Reserven 43
6. Die Bewertung des Anlagevermögens 44
6 .1 Bewertungsma3stäbe 44
6.1.1 Anschaffungskosten 46
6.1.2 Herstellungskosten 47
6.2 Die Abschreibungen vom Anlagevermögen 49
6.3 Die Aufwertungen des Anlagevermögens 51
7 . Die Bewertung des Umlaufvermögens 53
7 .1 Bewertungsmaßstäbe 53
7.1.1 Einstandspreis 54
7.1.2 Herstellungskosten 55
7.1.3 Der allgemein geltende Preis 55
7.2 Wertpapiere und deren Bewertung 56
7.2.1 Wertpapiere mit Kurswert 56
7.2.2 Wertpapiere ohne Kurswert 57
8. Die Bewertung auf der Passivseite 58
C. DIE STEUERBILANZ UND DIE STEUERRECHTLICHEN
KORREKTUREN DES HANDELSBILANZERFOLGES 60
1. Der Begriff der Steuerbilanz 60
2. Das Geschäfts und Privatvermögen 63
3. Die Aktivierung in der Steuerbilanz 68
3.1 Erhaltungs und Herstellungsaufwand 7*
3.2 Zusammenfassung der Aktivierungsvor¬
schriften 73
4. Die Passivierung in der Steuerbilanz 74
4.1 Steuerrückstellungen 77
4.2 Zusammenfassung der Passivierungsvor
schrif ten 79
5. Die Bewertung des Anlagevermögens 80
5.1 Allgemeine Anmerkungen 80
5.2 Die steuerrechtlichen Bewertungsmaßstäbe 81
5.2.1 Die Anschaffungskosten in der
Steuerbilanz 82
5.2.2 Die Herstellungskosten in der
Steuerbilanz 82
5.3 Die Abschreibungen vom Anlagevermögen 84
5.3.1 Die Abschreibungen vom Anlagever¬
mögen im Steuerrecht 86
5.3.1.1 Die Nutzungsdauer 87
5.3.1.2 Die Abschreibungsmethoden... 88
a) Die Abschreibung vom An
schaffungs oder Herstel¬
lungswert (lineare Ab¬
schreibung) 88
III
b) Die degressive Abschrei¬
bung 8 8
ba) Die arithmetisch de¬
gressive Abschreibung 89
bb) Die geomethrisch de
gressive Abschreibung
(Buchwertabschrei
bung) 89
5.3.2 Die Sofortabschreibungen im Kanton
Zürich 90
5.3.3 Die Abschreibungsmethoden in der
Steuerbilanz 92
5.3.4 Die zugelassenen Abschreibungssätze 93
5.3.5 Die außerordentlichen Abschreibungen
in der Steuerbilanz 94
5.3.6 Die Sonderabschreibungen vom
Anlagevermögen 95
5.3.7 Die Nachholungen 96
5.4 Die Aufwertungen des Anlagevermögens 97
6. Die steuerrechtliche Bewertung des Umlauf¬
vermögens 98
6.1 Bewertungsgrundsätze 98
6.2 Die Bewertung der Wertpapiere 99
6.3 Die Warenlagerrückstellungen 99
7. Die Bewertung auf der Passivseite 102
8. Gewinnrealisierung und Bewertung 103
8 .1 Allgemeine Grundsätze 103
8.2 Realisationstatbestände 105
8.2.1 Buchmäßige Realisation 105
8.2.2 Steuersystematische Realisation;
Privatentnahmen und Naturalbezüge... 106
8.3 Ausnahmen 109
8.3.1 Abgrenzung zwischen echter Realisa¬
tion und den Steueraufschubstat¬
beständen 109
8.3.2 Verzicht auf Gewinnrealisierung 113
9. Steuerfreie Betriebseinnahmen, Gewinnungs¬
kosten und Kosten der Lebenshaltung 113
9.1 Steuerfreie Betriebseinnahmen 113
9.2 Gewinnungskosten und Kosten der
Lebenshaltung 114
10. Verlustverrechnungsmöglichkeiten 116
10.1 Verlustausgleich 116
10.2 Verlustverrechnung im Kanton Zürich 117
10.3 Verlustverrechnung nach Bundessteuer¬
recht 118
IV
III. Besonderheiten bei der steuerlichen Gewinner
mittlung von Personenunternehmen und Kapital¬
gesellschaften sowie von Genossenschaften 120
A. DIE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG VON
PERSONENUNTERNEHMEN 120
1. Das steuerliche Geschäftsvermögen des
Personenunternehmens 121
1.1 Bundessteuerrecht 121
1.2 Zürcher Steuerrecht 122
2. Das steuerliche Geschäftseinkommen der
Personengesellschafter 123
B. DIE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG DER KAPITAL¬
GESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN 125
1. Die Ermittlung des steuerbaren Ertrages
(Gewinns) von Kapitalgesellschaften 125
2. Die Ermittlung des steuerbaren Ertrages
(Gewinns) der Genossenschaften 127
3. Die verdeckte Gewinnausschüttung 127
2. Teil: DIE EINKOMMENS UND VERMÖGENSSTEUER;
ERTRAGS UND KAPITALSTEUER
Erstes Kapitel: GRUNDBEGRIFFE 133
1. Steuerkompetenz 133
2. Steuersubjekt 136
2.1 Die subjektive Steuerpflicht 136
2.2 Die steuerrechtliche Zugehörigkeit I3
2.2.1 Persönliche Zugehörigkeit I39
2.2.2 Wirtschaftliche Zugehörigkeit I41
Zweites Kapitel: EINKOMMENS UND VERMÖGENS¬
STEUER 146
A. DIE EINKOMMENSSTEUER 146
1. Subjektive Steuerpflicht I46
2. Steuerobjekt I47
2.1 Einkommenssteuerpflichtige Einkünfte I4
2.1.1 Erwerbseinkommen l4fi
2.1.2 Ertragseinkommen I50
2.1.3 Einkommen aus anderen Quellen 150
2.1.4 Außerordentliches Einkommen I51
2.2 Einkommenssteuerfreie Einkünfte 152
2.2.1 Erbschaften, Schenkungen, etc 152
2.2.2 Kapitalzahlungen aus Lebensver¬
sicherungen 152
2.2.3 Unterstützungen 153
V
2.2.4 Ãœbrige steuerfreie Leistungen 153
3 . Abzüge 153
3.1 Gewinnungskosten 154
3.2 Abzüge für besondere Aufwendungen 157
3.3 Steuerfreibeträge (Sozialabzüge) 159
3.4 Geschäftsverluste 160
4. Steuerbemessung 160
4.1 Begriff der Steuerbemessung 160
4.2 Die maßgebenden Zeitperioden 161
4.2.1 Steuerperiode 161
4.2.2 Veranlagungsperiode 162
4.2.3 Bemessungsperiode 163
5. Zeitliche Bemessung der Einkommensbesteuerung 164
5.1 Pränumerandobesteuerung mit Vergangen¬
heitsbemessung 164
5.2 Zeitliche Bemessung beim Bund 165
5.3 Zeitliche Bemessung im Kanton Zürich 166
6. Steuerberechnung 167
6.1 Oberblick 167
6.2 Steuertarif Bund 169
6.3 Steuertarif Kanton Zürich 171
B. DIE VERMÖGENSSTEUER 175
1. Bedeutung und Oberblick 175
2. Vermögenssteuerpflichtige Aktiven und deren
Bewertung 176
2.1 Die Bewertung der Positionen 179
2.1.1 Bewertungsgrundsätze 179
2.1.2 Bewertung von Liegenschaften 180
2.1.2.1 Unbebaute Liegenschaften.... 181
2.1.2.2 Bebaute Liegenschaften 181
a) Industrielle und gewerb¬
liche Liegenschaften 182
b) Wohn und Geschäftshäuser
sowie Stockwerkeigentum 182
2.1.3 Bewertung von Wertpapieren 183
2.1.3.1 Bewertung von Wertpapieren
mit Kurswert 183
2.1.3.2 Bewertung von Wertpapieren
ohne Kurswert 184
2.1.4 Bewertung des Geschäftsvermögens.... 186
3. Schuldenabzug 187
4. Zeitliche Bemessung 187
5. Steuerberechnung 188
Drittes Kapitel: ERTRAGS UND KAPITALSTEUER... 190
A. DIE ERTRAGSSTEUER (GEWINNSTEUER) 191
1. Steuerobjekt 191
2. Zeitliche Bemessung der Ertragssteuer 194
2.1 Zeitliche Bemessung beim Bund 194
VI
2.2 Zeitliche Bemessung im Kanton Zürich 195
3. Steuerberechnung... ,„
3.1 Steuertarife J
3 . 2 Steuertarif Bund . :f„
3 . 3 Steuertarif Zürich . . . . . . . . . . . . . . 199
B DIE KAPITALSTEUER 203
1. Steuerobjekt 1.1 Grund oder Stammkapital. .W. 205
1 • 2 Reserven 205
1.2.1 Offene Reserven . . . . W.W 206
1 * l U2 Stille Res«ven 207
1.3 Verdecktes Eigenkapital . . . . . . 208
2. Zeitliche Bemessung 210
3. Steuermaß 4. Steuerbares Kapital und Verhältniskapital 212
5 ^;Tenfassendes Beispiel für den Kanton
213
Viertes Kapitel: STEUBRVERAHLAGÃœHG 215
1. Behörden ,15
1.1 ye^altungsbehÖrden für die BundeSsteüern 215
1.1.1 Bundesbehörden 215
, ,, 2 Kantonale Behörden 216
V w »ltungsbehörden für die kantonalen
und kommunalen Steuern 217
2. Veranlagungsverfahren.. 18
2.1 Begriff der Veranlagung . . . . .WWW 218
2. 2 Arten der Veranlagung 218
3 steuIrnanla?Un? der Einkommens und Vermögens
s rsStSSMLf:?:??::und «*^^— m
3 . 2 Verfahrensgrundsätze . 219
3.2.1 Untersuchungsmaxime. . . . . . 219
¦1.2.2 Mitwirkungspflicht des Steuer¬
pflichtigen 220
3.2.3 Die Pflicht zur Einreibung der Steuererklärung 222
3.2.3.1 Voraussetzung. 222
3 , . p 2;3 2 Inhalt ¦ .....W .. . . 223
J.2.4 Beilagen zur Steuererklärung 225
3.2.5 Auskunftspflicht 230
3.2.5.1 Auskunftspflicht und Recht
, . , . sprechung 230
J ^.5.2 Inhalt und Umfang der Aus
i o c r, hunftspflicht 231
Die Mitwirkungspflicht Dritter.. . . . . 231
J.2.6.1 Bescheinigungspflicht
Dritter 232
3 3 Schen.aM2 h 2«wUSkUnftspflicht bitter! , . . . 234
J.J Schematische Obersicht über die Ver¬
fahrenspflichten... 235
VII
4. Prüfung der Steuererklärung 236
4.1 Veranlagung 236
4 . 2 Steuerentrichtung 237
4.2.1 Steuerbezug 237
4.2.2 Steuerzahlungspflicht; 238
3. Teil: DIB SOZIALVERSICHERUNG UND IHRE
STEUERLICHE BEHANDLUNG
Erstes Kapitel: DIE ZWEIGE DER SOZIALVER¬
SICHERUNG 241
I. Grundlagen 241
1. Die Begriffe Soziale Sicherung Sozialver¬
sicherung 241
2. Oberblick und Entwicklung der Sozialver¬
sicherung 244
2.1 Oberblick 244
2.2 Entwicklung 244
3. Gestaltungsprinzip der Sozialversicherung 246
II. Die Versicherungszweige 250
A. DIE ALTERS UND HINTERLASSENENVERSICHERUNG
(AHV) 250
1. Versicherter Personenkreis 251
1.1 Versicherungspflicht 251
1. 2 Freiwillige Versicherung 252
2. Die Finanzierung der AHV 252
2.1 Beitragspflicht im Allgemeinen 253
2.2 Beiträge der Nichterwerbstätigen 253
2.3 Beiträge der unselbständig Erwerbenden.... 254
2.4 Beiträge der Selbständigen 257
2.5 Verwaltungskostenbeitrag 260
2.6 Beiträge von Bund und Kantonen 260
2.7 Ausgleichsfonds 261
2.8 Regresseinnahmen 262
3. Die wichtigsten Leistungen der AHV 262
3.1 Renten 262
3.1.1 Ordentliche und außerordentliche
Renten 265
3.1.2 Rentenanpassung an die Teuerung 268
3.2 Hilflosenentschädigung und Hilfsmittel.... 268
4. Zusammentreffen mit Leistungen anderer
Sozialversicherungen 269
5. Organisation und Aufsicht 270
5.1 Arbeitgeber 271
5.2 Ausgleichskassen 271
5.3 Zentrale Ausgleichsstelle (ZAS) 273
5.4 Aufsichtsorgane 273
VIII
B. DIE INVALIDENVERSICHERUNG (IV) 276
1. Versicherter Personenkreis 277
2. Die Finanzierung der IV 277
2.1 Beiträge der Versicherten und der Arbeit¬
geber 277
2.2 Beiträge von Bund und Kantonen 278
2.3 Ausgleichsfonds 279
2 . 4 Regresseinnahmen 279
3. Die wichtigsten Leistungen der IV 280
3.1 Eingliederungsmaßnahmen 280
3.1.1 Medizinische Eingliederungs¬
maßnahmen 281
3.1.2 Berufliche Eingliederungsmaßnahmen 282
3.1.3 Tagegeld 283
3.1.4 Hilfsmittel 285
3 . 2 Renten 285
3.2.1 Ordentliche und außerordentliche
Renten 288
3.2.2 Rentenanpassung an die Teuerung 290
3.2.3 Kürzung oder Entzug der Rente 290
3.3 Hilflosenentschädigung 291
4. Zusammentreffen mit Leistungen anderer
Sozialversicherungen 292
5. Organisation und Aufsicht 293
5.1 Ausgleichskassen 293
5. 2 IV Kommissionen 294
5.3 IV Regionalstellen 295
5.4 Zentrale Ausgleichsstelle und Aufsichts¬
organe 295
C. DIE ERGÄNZUNGSLEISTUNGEN ZUR AHV UND IV (EL) 298
1. Anspruchsberechtigte 298
2. Die Finanzierung der EL 299
3. Die Leistungen der EL 299
4 . Organisation 303
D. DIE BERUFLICHE ALTERS , HINTERLASSENEN UND
INVALIDENVORSORGE (BV) 304
1. Versicherter Personenkreis 30J!
1.1 Versicherungspflicht 30^
1.2 Freiwillige Versicherung 30
2. Die Finanzierung der BV 30
2.1 Beiträge der Versicherten 31
2.2 Sondermaßnahmen für die Eintrittsgenera¬
tion und Teuerungsanpassung 31j
2.3 Beiträge an den Sicherheitsfonds 3*T
2.4 Risikoertrag 314
2.5 Arbeitgeberreserve 3*
2 . 6 Vermögensanlage 3*
IX
3. Die Leistungen der BV 316
3.1 Renten 316
3.1.1 Rentenberechnung 318
3.1.2 Anpassung an die Teuerung 319
3.1.3 Kürzung der Leistungen 320
3.1.4 Freizügigkeitsleistungen 320
3.2 Kapitalabfindung 321
4. Zusammentreffen mit Leistungen anderer
Sozialversicherungen 322
5. Organisation und Aufsicht 323
5.1 Rechtsform und Registereintrag 323
5.2 Sicherheitsfonds 324
5.3 AHV Ausgleichskassen 325
5.4 Auffangeinrichtung 325
5.5 Kontrollstelle (interne Kontrolle) 327
5.6 Aufsicht (externe Kontrolle) 327
5.7 Eidgenössische Kommission für berufliche
Vorsorge 328
E. DIE ERWERBSERSATZORDNUNG FÃœR DIENSTLEISTENDE
IN ARMEE UND ZIVILSCHUTZ (EO) 330
1. Entschädigungsberechtigte Personen 331
2. Die Finanzierung der EO 331
2.1 Beiträge der Versicherten und deren
Arbeitgeber 332
2.2 Ausgleichsfonds 333
3. Die Leistungen der EO 333
3.1 Höchstgrenze der Gesamtentschädigung 336
3.2 Anpassung an die Teuerung 337
4. Zusammentreffen mit Leistungen anderer
Sozialversicherungen 337
5. Organisation und Aufsicht 337
F. DIE KRANKENVERSICHERUNG (KV) 340
1. Versicherter Personenkreis 342
2. Die Finanzierung der KV 344
2.1 Allgemeines 344
2.2 Beiträge der Versicherten 345
2.3 Kostenbeteiligung der Versicherten 347
2.4 Beiträge von Bund und Kantonen 347
3. Die Leistungen der KV 348
3.1 Allgemeines 348
3 . 2 Krankenpflegeversicherung 349
3.3 Krankengeldversicherung 350
3.4 Verweigerung oder Kürzung der Leistungen 351
4. Vorleistungspflicht und Zusammentreffen mit
Leistungen anderer Sozialversicherungen 352
5. Organisation und Aufsicht 352
5.1 Krankenkassen 352
5.2 Aufsicht 353
5.3 Eidgenössische Kommissionen 353
X
G. DIE UNFALLVERSICHERUNG 354
1. Versicherter Personenkreis 355
1.1 Versicherungspflicht 355
1.2 Freiwillige Versicherung 356
2. Die Finanzierung der UV 357
3. Die Leistungen der UV 359
3.1 Sachleistungen 360
3.2 Geldleistungen 361
3.2.1 Tagegeld 361
3.2.2 Invalidenrenten 361
3.2.3 Integritätsentschädigung 362
3.2.4 Hinterbliebenenrente 363
3.2.5 Hilflosenentschädigung 363
3.3 Rentenanpassung an die Teuerung 364
3.4 Maßnahmen zur Unfallverhütung 364
3.5 Kürzung oder Entsagung der Leistungen 365
4. Zusammentreffen mit Leistungen anderer
Sozialversicherungen 365
5. Organisation und Aufsicht 366
5.1 Versicherungsträger 366
5.2 Schweizerische Unfallversicherungsanstalt
(SUVA) 367
5.3 Andere Versicherer 367
5.4 Ersatzkasse 368
H. DIE ARBEITSLOSENVERSICHERUNG UND INSOLVENZ
ENTSCHÄDIGUNG (A1V) 369
1. Versicherte und Anspruchsvoraussetzungen 370
1.1 Versicherter Personenkreis 370
1. 2 Anspruchsvoraussetzungen 370
1.2.1 Anspruch bei beitragspflichtiger
und befreiter Beschäftigung 371
1.2.2 Anrechenbarer Arbeitsausfall 372
1.2.3 Vermittlungsfähigkeit 372
2. Die Finanzierung der A1V 372
2.1 Beiträge der Versicherten und deren
Arbeitgeber 373
2.2 Weitere Finanzierungsarten 374
3. Die Leistungen der A1V 375
3.1 Arbeitslosenentschädigung 375
3.2 Kurzarbeiterentschädigung 378
3.3 Schlechtwetterentschädigung 380
3.4 Insolvenzentschädigung 381
3.5 Präventivmaßnahmen 382
3.6 Kürzung bzw. Einstellung der Anspruchs¬
berechtigung bei Pflichtverletzung 385
4. Zusammentreffen mit Leistungen anderer
Sozialversicherungen 387
5. Organisation und Aufsicht 387
5.1 Arbeitslosenkassen 387
5.2 Ausgleichsstelle 388
5.3 Ausgleichsfonds 389
5.4 Kantonale Amtsstellen 389
XI
5.5 AHV Ausgleichskassen und Zentrale Aus¬
gleichsstelle der AHV 390
5.6 Arbeitgeber 390
5 . 7 Aufsichtskommission 390
5.8 Aufsicht 391
Zweites Kapitel: DIB STEUERLICHE BEHANDLUNG
DER EINZELNEN ZWEIGE DER
SOZIALVERSICHERUNG 392
I. Die steuerliche Behandlung der Beiträge an und
Leistungen aus den einzelnen Zweigen (AHV/IV/EL/
EO/KV/UV/A1V) der Sozialversicherung 392
1. Steuerliche Behandlung der Beiträge 392
1.1 Arbeitgeberbeiträge 392
1.2 Arbeitnehmerbeiträge 393
1.3 Beiträge der Selbständigen 393
2. Steuerliche Behandlung der Leistungen 394
2.1 AHV Laistungen 394
2.2 IV Leistungen 395
2 . 3 EL Leistungen 395
2.4 EO Leistungen 395
2.5 KV Leistungen 396
2 . 6 UV Leistungen 396
2 . 7 AlV Leistungen 397
3. Zusammenfassung 397
II. Steuerliche Behandlung der Vorsorge 398
A. BERUFLICHE ALTERS , HINTERLASSENEN UND
INVALIDENVORSORGE (BV) 399
1. Steuerliche Behandlung der Beiträge 399
1.1 Abzug der Arbeitgeberbeiträge 399
1.2 Arbeitgeberbeitragsreserve 400
1.3 Beiträge der Selbständigen 400
1.4 Arbeitnehmerbeiträge 401
2. Bescheinigungspflicht 401
3. Steuerliche Behandlung der Leistungen 402
3.1 Besteuerung der Renten 403
3.2 Besteuerung von Kapitalauszahlungen 405
3.2.1 Bund 405
3.2.2 Kanton Zürich 406
4. Steuerliche Behandlung der Freizügigkeits
leistungen 408
4.1 Bund 408
4.2 Kanton Zürich 408
B. STEUERLICHE BEGÃœNSTIGUNG DER FREIWILLIGEN
VORSORGE (SÄULE 3A) 409
1. Anerkannte Vorsorgeformen 409
2. Vorsorgeverträge 410
3. Abzüge vom steuerbaren Einkommen.... 412
4. Besteuerung der Leistungen 414
5. Zusammenfassung 415
4. Teil: VERGLEICH DER BESTEUERUNG VON
PERSONENUNTERNEHMEN UND KAPITAL¬
GESELLSCHAFTEN AM BEISPIEL DER
AKTIENGESELLSCHAFT
1. Die steuerliche Behandlung von Personenunter¬
nehmen und Kapitalgesellschaften am Beispiel
der Aktiengesellschaft 419
2. Steuerrechtliche Behandlung 420
2.1 Steuerrechtliche Behandlung des Personen¬
unternehmens 420
2.2 Steuerrechtliche Behandlung der Aktienge¬
sellschaft und ihrer Aktionäre 421
2.3 Wirtschaftliche Doppelbelastung 422
2.4 Begründung der Wirtschaftlichen Doppel¬
belastung 425
3. Die steuerlichen Kriterien der Rechtsformwahl 429
3.1 Nachfolgestrategie 430
3 . 2 Gewinnverwendungsstrategie 433
3.3 Bezugsstrategie 434
4. Grundlagen für den Belastungsvergleich 436
4.1 Bestimmung der Bezugs und Gewinnver¬
wendungsstrategie 436
4.2 Bestimmung der Belastung durch Steuern
und Sozialabgaben 437
5. Belastungsvergleich anhand eines Beispiels.... 437
5.1 Annahmen für die Modellrechnung 438
5.2 Gesamtbelastung eines Personenunter¬
nehmens 438
5.2.1 Modellrechnung I 439
5.2.2 Gesamtbelastung 441
5.3 Gesamtbelastung einer Aktiengesellschaft 441
5.3.1 Modellrechnung II 442
5.3.2 Gesamtbelastung der Gesellschaft.... 444
5.4 Steuern und Sozialabgaben der Aktionäre... 444
5.4.1 Modellrechnung III 445
5.4.2 Gesamtbelastung der Aktionäre 446
5.5 Vergleich der jährlichen Belastungen 446
5.5.1 Modellrechnung IV 446
5.5.2 Ergebnis 1 447
5.5.3 Modellrechnung V 448
5.5.4 Ergebnis 2 448
6. Steuerliche Behandlung der Realisierung
thesaurierter Gewinne bei der Aktiengesell¬
schaft durch die Aktionäre 449
6.1 Möglichkeiten der Realisierung 449
6.2 Steuerfolgen 450
6.2.1 Schlußdividende 450
6.2.2 Aktienverkauf 451
7. übrige Faktoren 452
XIII
8. Ergebnis 454
5. Teil: VERGLEICH DER SOZIALABGABEN UND
STBUERBELASTUNG ZWISCHEN DER
SCHWEIZ UND DER EG
Erstes Kapitel: VERGLEICH DER SOZIALABGABEN
ZWISCHEN DER SCHWEIZ UND
DER EG 461
1. Oberblick 461
2. Vergleich der Sozialversicherungssysteme
zwischen der Schweiz und den EG Ländern 463
2.1 Die Arbeitslosenversicherung 464
2.1.1 Obersicht über die Arbeitslosenver¬
sicherung in den EG Ländern 465
2.1.2 Vergleich Schweiz EG 469
2.2 Die Krankenversicherung 472
2.1.1 Übersicht über die Krankenversiche¬
rung in den EG Ländern 473
2.2.2 Vergleich Schweiz EG 477
2.3 Die Unfallversicherung 481
2.3.1 Obersicht über die Unfallversiche¬
rung in den EG Ländern 482
2.3.2 Vergleich Schweiz EG 485
2.4 Die Rentenversicherung 487
2.4.1 Obersicht über die Rentenversiche¬
rung in den EG Ländern 488
2.4.2 Vergleich Schweiz EG 490
3. Bewertung 493
4. Ausblick 497
Zweites Kapitel: VERGLEICH DER STEUERBE¬
LASTUNG ZWISCHEN DER
SCHWEIZ UND DER EG 506
1. Oberblick und rechtliche Grundlagen 506
2. Unternehmensbesteuerung in der Schweiz und
in der EG 509
2.1 Die Körperschaftsteuersysteme der
EG Länder 511
2.2 Analyse 512
3. Ausblick 522
Drittes Kapitel: DIE STELLUNG DER SCHWEIZ ZU
EUROPA 527
1. Beziehungen zwischen den EG und den
EFTA Ländern 527
2. Entwicklung der EG EFTA Beziehungen 528
XIV
3 . Der EWR Ver trag 532
3.1 Der EWR und die Auswirkungen für die
Schweiz 533
3.2 Stellungnahme der Schweiz zum EWR 536
4. EG Beitritt Nicht Beitritt 537
Zusammenfassung 550
Literaturverzeichnis 557
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