Abgabenordnung:
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1992
|
| Edition: | 7., neubearb. Aufl. |
| Series: | Grundkurs des Steuerrechts
1 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XIV, 265 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3820208380 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XIII
A. Einleitung l
1. Systematische Stellung, Bedeutung und Geschichte der
Abgabenordnung (AO 77) 1
2. Begriff der Steuer, § 3 Abs.l AO 2
3. Einteilung der Steuern 4
3.1 Einteilung nach der Finanzhoheit (Art. 105ff. GG) 4
3.2 Einteilung nach dem Steuertatbestand (Auswahl) 5
3.3 Einteilung nach der Auswirkung beim Steuerschuldner 5
3.4 Einteilung nach der Abzugsfähigkeit bei der Gewinnermittlung, § 12 Nr. 3 EStG .... 6
3.5 Einmalige und laufende Steuern 6
3.6 Veranlagte Steuern und Abzugsteuern 6
4. Geltungsbereich der AO 6
4.1 Sachlicher Geltungsbereich, § 1 AO 6
4.2 Räumlicher Geltungsbereich der AO 7
B. Das Steuerrechtsverhältnis 7
1. Allgemeines 7
2. Beteiligte des Steuerrechtsverhältnisses 8
2.1 Steuerrechtsfähigkeit (Steuerfähigkeit) 9
2.2 Geschäfts und Handlungsfähigkeit 10
2.3 Folgen der fehlenden Handlungsfähigkeit 11
2.4 Vertretung der Handlungsunfähigen 11
2.5 Zusammenfassung 11
3. Pflichten der gesetzlichen Vertreter und Vermögensverwalter, § 34 AO 12
3.1 Folgen von Pflichtverletzungen der Hilfspersonen i.S.d. § 34 AO 12
3.2 Erlöschen der Vertretungsmacht, § 36 AO 12
4. Das Steuerschuldverhältnis 12
4.1 Steueranspruch, Haftungsanspruch und Anspruch auf steuerliche Nebenleistungen ... 12
4.2 Vergütungs und Erstattungsansprüche 13
5. Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis, § 38 AO 14
6. Besondere Formen der Beteiligung an einem Steuerschuldverhältnis 15
6.1 Gesamtschuldner, § 44 AO 15
6.2 Gesamtrechtsnachfolge, § 45 AO 17
6.3 Abtretung, Pfändung und Verpfändung von Erstattungs und Vergütungsansprüchen . 19
C. Anwendung der Steuergesetze 20
1. Begriff der Steuergesetze, § 4 AO 20
2. Grundsätze zur Anwendung der Steuergesetze 21
2.1 Sachverhaltsermittlung 22
2.2 Ermittlung einer in Betracht kommenden Rechtsnorm und Subsumtion 22
2.3 Auslegung nach der „wirtschaftlichen Betrachtungsweise , §§ 39 bis 42 AO 23
2.4 Ziehen der Rechtsfolge 24
D. Der Verwaltungsakt 26
1. Begriff des Steuerverwaltungsakts, § 118 AO 26
1.1 Behördliche Maßnahmen 26
1.2 Einseitige hoheitliche Maßnahmen (öffentlich rechtliche Maßnahmen) 27
1.3 Regelung mit unmittelbarer Rechtswirkung nach außen 27
VII
Inhaltsverzeichnis
Seite
1.4 Einzelfall 28
1.5 Bedeutung des VA Begriffs 29
1.6 Sammel VA 29
2. Einteilung der Steuerverwaltungsakte 29
2.1 Begünstigende und nicht begünstigende VA 29
2.2 Konstitutive und deklaratorische VA 31
3. Bestimmtheit, Form und Begründung des VA 31
3.1 Inhaltliche Bestimmtheit des VA, § 119 AO 31
3.2 Form des VA 32
3.3 Begründung des VA 32
4. Die Schritte zur Entstehung eines Steuer VA 33
5. Bescheide 34
5.1 Steuerbescheide 5.2 Grundlagenbescheide, §§ 179ff. AO 39
6. Die Adressierung von Verwaltungsakten 4
6.1 Allgemeines 6.2 Bestimmtheit der Adressierung 6.3 Adressierung und Bekanntgabe an Minderjährige 4°
6.4 VA für juristische Personen (JP) 50
6.5 VA für Personengesellschaften und gemeinschaften 6.6 VA nach dem Tod eines Steuerpflichtigen 6.7 Bescheide an Ehegatten 7. Bekanntgabe von Verwaltungsakten 7.1 Einzelheiten zur Bekanntgabe 7.2 Bekanntgabeformen und Zeitpunkte 7.3 Bekanntgabe an Bevollmächtigte, § 122 Abs. 1 Satz3 AO und § 183 AO 60
7.4 Bekanntgabe und Zustellungsmängel 8. Fehlerhafte Verwaltungsakte 63
8.1 Fehlerfolgen ^
8.2 Materielle Fehler 67
8.3 Beispielsfälle für nichtige Verwaltungsakte E. Zuständigkeit der Finanzbehörden 69
1. Sachliche Zuständigkeit, § 16 AO 69
1.1 Regelungen über die sachliche Zuständigkeit 1.2 Folgen von Mängeln in der sachlichen Zuständigkeit 2. Örtliche Zuständigkeit, § 17 AO 70
2.1 Zuständigkeit bei einzelnen Steuern 2.2 Zuständigkeit für gesonderte Feststellungen, § 18 AO 2.3 Ersatzzuständigkeit, § 24 AO 76
2.4 Mehrfache örtliche Zuständigkeit, § 25 AO 76
2.5 Zuständigkeitswechsel, § 26 AO 76
2.6 Zuständigkeitsvereinbarung, § 27 AO 77
2.7 Zuständigkeitsstreit, § 28 AO 77
2.8 Folgen von Mängeln in der örtlichen Zuständigkeit F. Fristen und Termine 78
1. Begriffsbestimmungen 78
2. Fristarten 79
3. Anleitung und Beispiele zur Fristberechnung 81
3.1 Allgemeines 81
3.2 Ereignisfristen 8l
3.3 Beginnfristen 82
3.4 Bedeutung der Unterscheidung zwischen Beginn und Ereignisfristen 83
VIII
Inhaltsverzeichnis
Seite
4. Wiedereinsetzung in den vorigen Stand, § HO AO 83
4.1 Prüfungsschema für die Wiedereinsetzungsvoraussetzungen 83
4.2 Einzelheiten zum Wiedereinsetzungsgrund (2) und (3) 84
4.3 Einzelheiten zur Fristregelung in Abs. 2 und 3 86
4.4 Wiedereinsetzung von Amts wegen 86
4.5 Rechtsfolge 87
G. Besteuerungsverfahren 88
1. Überblick über das Besteuerungsverfahren 88
1.1 Beteiligte 88
1.2 Besteuerungsgrundsätze 88
1.3 Mitwirkungspflichten 90
1.4 Beweis und Beweislastregeln, Schätzung 93
1.5 Festsetzung der Ansprüche 97
2. Ermittlungs und Festsetzungsverfahren in der Praxis 99
2.1 Die GNOFÄ 99
2.2 Fallgruppen 99
2.3 Verfahren in den Fallgruppen 100
2.4 Betriebsnahe Veranlagung und Nachschau 101
2.5 Intensivprüfungen (IP) 101
3. Die Erklärungspflicht und der Verspätungszuschlag 102
3.1 Erklärungspflicht 102
3.2 Festsetzung von Verspätungszuschlägen (VerspZ), § 152 AO 103
4. Arten der Steuerfestsetzung 105
4.1 Vorbehaltsfestsetzungen nach § 164 Abs.l Satzl AO 105
4.2 Vorauszahlungsfestsetzungen, § 164 Abs.l Satz2 AO u.a 106
4.3 Steueranmeldungen, §§ 167, 168 AO 106
4.4 Vorläufige Steuerfestsetzung gem. § 165 Abs. 1 Satzl AO 107
5. Korrektur der Festsetzungen nach §§ 164, 165 AO 109
5.1 Aufhebung und Änderung von Vorbehaltsfestsetzungen, § 164 Abs. 2 AO 109
5.2 Aufhebung und Änderung von vorläufigen Festsetzungen, § 165 Abs. 2 AO 111
H. Erhebungsverfahren in
1. Voraussetzungen für die Verwirklichung, § 218 AO 112
2. Fälligkeit, § 220 AO 112
3. Verschieben der Fälligkeit 114
3.1 Überblick 114
3.2 Stundung, § 222 AO 114
4. Erlöschen der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 116
4.1 Zahlung, §§ 224f. AO 117
4.2 Aufrechnung, § 226 AO 117
4.3 Billigkeitserlaß, § 227 AO 120
4.4 Zahlungsverjährung, §§ 228 232 AO 122
4.5 Verwirkung 126
5. Zinsen, §§ 233ff. AO 127
5.1 Allgemeines 127
5.2 Berechnung und Festsetzung der Zinsen 128
5.3 Besonderheiten bei Stundungs und Aussetzungszinsen, §§ 234, 237 AO 130
5.4 Besonderheiten bei Vollverzinsung, § 233a AO 131
6. Säumniszuschlag (Sz), § 240 AO 133
6.1 Allgemeines 133
6.2 Berechnung der Sz 134
6.3 Übersicht über die Unterschiede zwischen Sz und Zinsen 135
6.4 Billigkeitserlaß von Sz 136
IX
Inhaltsverzeichnis
Seite
I. Das Rechtsbehelfsverfahren, §§ 347 368 AO (Überblick) 136
1. Allgemeines 136
2. Zulässigkeitsvoraussetzungen der förmlichen außergerichtlichen Rechtsbehelfe
(Auszug) 1^7
3. Vorfrage der Zulässigkeitsprüfung:
Wie ist das Begehren des Antragstellers auszulegen? 139
3.1 Person des Antragstellers/Rbf 139
3.2 Bestimmung des angegriffenen VA 139
3.3 Abgrenzung förmlicher Rechtsbehelf Korrekturantrag Steuererklärung 140
4. Finanzrechtsweg, § 347 AO 141
5. Welcher konkrete Rechtsbehelf der AO ist gegeben (§§ 348, 349 AO)? 141
5.1 Einspruch, § 348 AO 141
5.2 Beschwerde, § 349 Abs. 1 AO 142
5.3 Untätigkeitsbeschwerde, § 349 Abs.2 AO 143
6. Form und (notwendiger) Inhalt der Rechtsbehelfe 144
6.1 Form der Rechtsbehelfe, § 357 AO 144
6.2 Notwendiger Inhalt der Rechtsbehelfe, §§ 350, 357 AO 144
7. Frist zur Einlegung der Rechtsbehelfe, §§ 355, 356 AO 145
7.1 Monats und Jahresfrist 145
7.2 Fristwahrung durch Einlegung bei der richtigen Anbringungsbehörde, § 357 Abs. 2 AO 146
8. Schlüssige Geltendmachung der Beschwer, § 350 AO 146
9. Beachtung der Verfahrensvorschriften für das Rechtsbehelfsverfahren 148
10. Die Entscheidung über den Rechtsbehelf 148
11. Aussetzung und Aufhebung der Vollziehung (AdV), § 361 AO 149
11.1 Verhältnis der AdV zur Stundung (§ 222 AO) 150
11.2 Voraussetzungen der AdV 150
11.3 AdV von Grundlagenbescheiden 152
11.4 Folgen der AdV 152
K. Der Amtsträger und seine Pflichten 153
1. Der Amtsträger, § 7 AO 153
2. Steuergeheimnis, § 30 AO 154
2.1 Dem Steuergeheimnis unterliegender Personenkreis 154
2.2 Die Verletzungstatbestandsmerkmale 154
2.3 Unbefugtes Offenbaren, Verwerten oder Abrufen (Rechtswidrigkeit) 156
2.4 Verschulden 158
2.5 Folgen der Verletzung des Steuergeheimnisses 159
3. Der Angehörigenbegriff, § 15 AO 159
3.1 Anwendungsbereich 159
3.2 Die Angehörigen im einzelnen 159
4. Die Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern und sonstiger Personen 160
4.1 Einführung 161
4.2 Ausschluß wegen § 82 AO 161
4.3 Die Folgen eines Verstoßes gegen § 82 Abs. 1 AO 162
4.4 Ausschluß wegen Besorgnis der Befangenheit, § 83 AO 163
4.5 Folgen bei Mitwirkung eines befangenen Amtsträgers 163
L. Überblick über die Korrekturvorschriften 163
1. Allgemeines, Systematik der Korrekturvorschriften 163
2. Berichtigung gem. § 129 AO 166
21 Ähnliche Unrichtigkeiten 167
22 Offenbare Unrichtigkeiten 167
X
Inhaltsverzeichnis
Seite
2.3 „Beim Erlaß eines VA unterlaufener Fehler 168
2.4 Umfang der Berichtigung 169
2.5 Berichtigung als Ermessens oder als gebundene Entscheidung 170
2.6 Form der Berichtigung 170
3. Rücknahme und Widerruf von Verwaltungsakten nach §§ 130, 131 AO 170
3.1 Anwendungsbereich 170
3.2 Systematik der §§ 130, 131 AO 171
4 Aufhebung und Änderung von Vorbehaltsfestsetzungen, § 164 Abs. 2, 3 AO 172
5. Aufhebung und Änderung von vorläufigen Festsetzungen, § 165 Abs.2 AO 173
6. Aufhebung und Änderung von Steuer und gleichgestellten Bescheiden nach
§ 172 AO 174
7. Aufhebung und Änderung von Steuer und gleichgestellten Bescheiden wegen
neuer Tatsachen oder neuer Beweismittel, § 173 AO 177
7.1 Überblick über § 173 AO und Prüfungsschema 177
7.2 Die Korrekturvoraussetzungen im einzelnen 178
7.3 Bagatellgrenzen, § 173 Abs. 1 Satz2 AO 184
7.4 Änderungssperre nach einer Außenprüfung, § 173 Abs. 2 AO 184
8. Änderung oder Aufhebung widerstreitender Bescheide, § 174 AO 185
8.1 Allgemeines 185
8.2 Einzelheiten zu den Absätzen 1 bis 5 186
9. Änderung und Aufhebung von Bescheiden nach § 175 AO 188
9.1 § 175 Abs. 1 Satzl Nr. 1 AO 188
9.2 § 175 Abs.l Satzl Nr.2, Abs.2 AO 189
10. Vertrauensschutz bei Korrekturen von Bescheiden, § 176 AO 190
11. Mitberichtigung von Rechtsfehlern, § 177 AO 190
11.1 Allgemeines 190
11.2 Systematik des § 177 AO 191
M. Haftung im Steuerrecht 192
1. Der Begriff der Haftung 192
2. Vertragliche Haftung 193
3. Gesetzliche Haftung 193
3.1 Haftung nach § 69 in Verb, mit §§ 34, 55 AO 194
3.2 Haftung gem. § 71 AO 196
3.3 Haftung gem. § 73 AO 197
3.4 Haftung gem. § 74 AO 197
3.5 Haftung gem. § 75 AO 198
3.6 Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers gem. § 42d EStG 199
4. Haftung nach den gesetzlichen Tatbeständen des Zivilrechts 200
5. Geltendmachung der gesetzlichen steuerlichen Haftung 200
N. Die Außenprüfung 201
1. Allgemeines 201
2. Voraussetzung und Umfang der Ap 202
3. Die Prüfungsanordnung 204
4. Vorbereitung und Durchführung der Ap 205
5. Rechtswegesystem bei Maßnahmen der Ap 208
6. Verbindliche Auskunft, verbindliche Zusage nach Ap und tatsächliche Verständigung . 210
XI
Inhaltsverzeichnis
Seite
O. Festsetzungsverjährung und Feststellungsverjährung 214
1. Allgemeines 214
2. Gegenstand der FVj (Anwendungsbereich der §§ 169 171 AO) 214
3. Beginn der Festsetzungs Verjährungsfrist und der Feststellungs Verjährungsfrist
(§§ 170, 181 AO) 215
3.1 Grundregel 215
3.2 Anlaufhemmung (§§ 170 Abs. 2 Nr. 1, § 181 Abs. 3 Satz 2 AO in Fällen
gesetzlicher Erklärungspflicht) 215
3.3 Anlaufhemmung in § 170 Abs. 3 AO für die Aufhebung und Änderung von
antragsbedingten Festsetzungen 216
3.4 Zusätzliche Anlaufhemmung gem. § 181 Abs. 3 AO bei EW Fortschreibungen 216
4. Dauer der Verjährungsfrist (§ 169 Abs.2 Satzl u. 2 AO) 216
5. Fristwahrung durch das FA (§ 169 Abs.l Satz3 AO) 218
6. Ablaufhemmungen (§ 171 AO u. § 181 Abs.5 AO) 218
6.1 Allgemeines 218
6.2 § 171 Abs.2 AO (offenbare Unrichtigkeit gem. § 129 AO) 218
6.3 § 171 Abs. 3 AO (Antrag, insbes. Rechtsbehelf) 219
6.4 § 171 Abs. 4 AO (Außenprüfung) 219
6.5 § 171 Abs. 8 AO (vorläufiger Bescheid gem. § 165 AO) 220
6.6 § 171 Abs. 10 AO (Grundlagenbescheid noch nicht verjährt) 221
6.7 § 181 Abs. 5 AO (Folgebescheid noch nicht verjährt) 221
Schlußaufgabe 77 für den gesamten Lehrstoff 222
Anhang 224
Kalender 08 224
Grundsätze zur Neuorganisation der Finanzämter und zur Neuordnung des Be¬
steuerungsverfahrens, Gleichlautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder
vom 4.3.1981 (BStBl I S.271; GNOFÄ) 225
Einordnung der Betriebe in Größenklassen; Neufestsetzung der Abgrenzungsmerkmale
i.S.d. § 3 BpO zum 1.1. 1992; Schreiben des BdF v. 15. 7.1991 (BStBl I S.707) 230
P. Lösungshinweise zu den Aufgaben 231
Stichwortverzeichnis 261
XII
|
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| author | Helmschrott, Hans Schaeberle, Jürgen |
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| discipline | Rechtswissenschaft Wirtschaftswissenschaften |
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