Die betriebliche Altersversorgung in Bayern: Situationsanalyse - Anregungen
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München
Bayerisches Staatsministerium für Arbeit und Sozialordnung
1991
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A. Grundzüge der betrieblichen Altersver¬
sorgung 1
I. Historische Entwicklung 1
II. Wesen und Ziele der betrieblichen Alters¬
versorgung 4
1. Die Stellung der betrieblichen Altersver¬
sorgung im Alterssicherungssystem der
Bundesrepublik Deutschland
(3 Säulen Konzept) 4
2. Der Anteil der betrieblichen Altersversor¬
gung an der Gesamtversorgung
(Versorgungsleitlinien) 6
3. Die personalpolitische Bedeutung der
betrieblichen Altersversorgung 7
III. Rechtliche Rahmenbedingungen 9
1. Arbeitsrechtliche Vorschriften 9
2. Steuerrechtliche Vorschriften 17
3. Die Durchführungswege der betrieblichen
Altersversorgung 19
3.1. Direktzusage 20
3.1.1. Steuerliche Behandlung beim Arbeitgeber 21
3.1.2. Steuerliche Behandlung beim Arbeitnehmer 22
3.2. Betriebliche Unterstützungskassen 22
3.2.1. Steuerliche Behandlung beim Arbeitgeber 23
3.2.2. Steuerliche Behandlung beim Arbeitnehmer 24
II
3.3. Direktversicherung 24
3.3.1. Steuerliche Behandlung beim Arbeitgeber 24
3.3.2. Steuerliche Behandlung beim Arbeitnehmer 25
3.4. Pensionskassen 26
3.4.1. Steuerliche Behandlung beim Arbeitgeber 26
3.4.2. Steuerliche Behandlung beim Arbeitnehmer 27
3.5. Rückdeckungsversicherung 27
4. Begründungstatbestände einer betrieblichen
Altersversorgung 28
4.1. Einzel vertragliche Regelungen 28
4.2. Vertragliche Einheitsregelung
(Gesamtzusage) 29
4.3. Kollektivrechtliche Regelungen 29
4.4. Betriebsvereinbarung 30
4.5. Betriebliche Übung 30
4.6. Gleichbehandlung 31
IV. Leistungsplangestaltung in der betrieb¬
lichen Altersversorgung 32
1. Festbetragssysteme 33
2. Eckwertsystenie 33
3. Teil dynamische Versorgungssysteme 34
4. Gesamtversorgungssysteme 35
5. Karrieredurchschnittspläne 38
6. Beitragsorientierte Systeme 38
III
B. Empirische Untersuchung 40
I. Auftrag und Aufgabenstellung 40
1. Zielsetzung der Untersuchung 40
2. Auftrag und Aufgabenstellung 40
3. Vorbereitung und Durchführung der
Untersuchung 41
3.1. Entwicklung eines Fragebogens 41
3.2. Festlegung der Befragungseinheit und
Befragungskriterien 44
II. Ergebnisse der Befragung 46
1. Darstellung der Erhebungseinheit und der
Rückläufe 46
1.1. Verteilung der erfaßten Unternehmen nach
Größenklassen 46
1.2. Verteilung der erfaßten Unternehmen nach
Branchen 51
1.3. Verteilung der erfaßten Unternehmen nach
Rechtsformen 53
2. Verbreitung der betrieblichen Altersver¬
sorgung in den erfaßten Unternehmen 54
2.1. Verbreitung der betrieblichen Altersver¬
sorgung nach Unternehmensgrößenklassen 55
2.2. Verbreitung der betrieblichen Altersver¬
sorgung nach Wirtschaftsbereichen und
Branchen 56
2.3. Verbreitung der betrieblichen Altersver¬
sorgung nach Branchen und Größenklassen 59
IV
2.4. Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung
nach Rechtsformen 61
2.5. Verbreitung der betrieblichen Altersversor¬
gung nach Rechtsform und Unternehmensgröße 62
3. Verbreitung der Finanzierungsformen der
betrieblichen Altersversorgung 63
3.1. Verbreitung der Finanzierungsformen nach
Unternehmensgrößen 65
3.2. Verbreitung der Direktversicherung in Form
von Gehaltsumwandlungen 67
4. Aufwendungen der Unternehmen für die
betriebliche Altersversorgung 69
4.1. Versorgungsaufwand nach Unternehmens¬
größenklassen 70
4.2. Aufwand nach Wirtschaftsbereichen und
Branchen 72
4.3. Pensionsrückstellungen nach Wirtschafts¬
bereichen und Branchen 74
4.4. Pensionsrückstellungen nach Unternehmens¬
größen 75
5. Verbreitung der Leistungssysteme in der
betrieblichen Altersversorgung 77
5.1. Verbreitung der Leistungspläne nach
Unternehmensgrößenklassen 79
5.2. Verbreitung der Leistungspläne nach
Wirtschaftsbereichen und Branchen 81
6. Leistungskriterien betrieblicher Versor¬
gungssysteme 83
6.1. Verbreitung der Leistungsarten 83
6.2. Regelaltersgrenzen 85
6.3. Abschlagsregelungen bei vorgezogenem
Altersruhegeld 87
V
7. Auszahlungsform betrieblicher
Versorgungsleistungen
(Kapital und Rentenzahlungen) 88
8. Höhe der Versorgungsleistungen 90
8.1. Höhe der erreichbaren Betriebsrenten nach
Unternehmensgrößenklassen 91
8.2. Verteilung erreichbarer Betriebsrenten
nach Staffel betragen 94
8.3. Höhe der erreichbaren Betriebsrenten nach
Wirtschaftsbereichen und Branchen 95
8.4. Höhe der erreichbaren Betriebsrente nach
Beschäftigtenstatus 97
8.5. Höhe der erreichbaren Betriebsrente nach
der Leistungssystematik 98
8.6. Anpassung von Versorgungsanwartschaften
und laufenden Renten 99
8.7. Höhe der durchschnittlich gezahlten Versor¬
gungsleistungen 102
9. Das Verhältnis von Rentnern und aktiven
Beschäftigten in Unternehmen mit betrieb¬
licher Altersversorgung 103
10. Änderung betrieblicher Leistungssysteme 106
10.1. Leistungseinschränkungen nach dem Jahre
1974 106
10.2. Leistungsverbesserungen 108
11. Gründe für Leistungseinschränkungen 110
12. Die Einstellung der Unternehmen zur
betrieblichen Altersversorgung 113
12.1 Ziele der betrieblichen Altersversorgung 114
12.2 Stellenwert der betrieblichen Alters¬
versorgung innerhalb betrieblicher
Sozialleistungen 116
VI
III. Zusammenfassung der wichtigsten Ergebnisse 118
1. Statistische Basis 118
2. Verbreitung der betrieblichen Altersversor¬
gung 121
3. Verbreitung der Finanzierungsform
der betrieblichen Altersversorgung 123
4. Aufwendungen der Unternehmen für die
betriebliche Altersversorgung 124
5. Verbreitung der Leistungssysteme in Unter¬
nehmen 126
6. Leistungskriterien betrieblicher
Versorgungssysteme 127
7. Höhe der erreichbaren Betriebsrenten 129
8. Rentner/Anwärter Verhältnis in der
betrieblichen Altersversorgung 132
9. Leistungsänderungen in der
betrieblichen Altersversorgung 132
10. Die Einstellung der Unternehmen
zur betrieblichen Altersversorgung 135
11. Wertung der Ergebnisse 136
C. Empfehlungen für den weiteren Ausbau, ins¬
besondere Anregungen zur Überprüfung beste¬
hender und Einführung neuer Einrichtungen
der betrieblichen Altersversorgung in Bayern 141
I. Anregungen zur Überprüfung bestehender
Versorgungssysteme an veränderte
Rahmenbedingungen 141
1. Leitgedanken 141
VII
1.1. Veränderte Arbeitsmarktbedingungen erfor¬
dern zeitgemäße Sozialleistungen 142
1.2. Betriebliche Versorgungsleistungen müssen
langfristig sicher finanzierbar sein 143
1.3. Die Schließung von Versorgungssystemen
schafft neue Probleme 144
2. Anregungen zur Überprüfung der
Leistungsgestaltung 1 45
2.1. Zielvorstellungen eines zeitgerechten
Leistungssystems 145
2.2. Gestaltungsmöglichkeiten von Versorgungs¬
leistungen unter Berücksichtigung vor¬
handener Versorgungsstrukturen 147
2.2.1. Änderung sozialrentenabhängiger
Versorgungsstrukturen 147
2.2.2. Änderung teil dynamischer Systeme 150
2.2.3. Korrektur statischer Systeme 151
3. Anregungen zur Überprüfung der
Finanzierungssystematik 152
3.1. Zielvorstellungen bei der Wahl der
Finanzierungssystematik 152
3.2. Möglichkeiten der Änderung einer
bestehenden Finanzierungsform 154
3.2.1. Übergang von der Unterstützungskasse
zur Direktzusage 154
3.2.2. Wechsel von der internen zur externen
Finanzierung der Versorgungsverpflichtungen 155
3.2.3. Kombination alternativer
Finanzierungsformen 156
VIII
II. Empfehlungen und Anregungen zur Einführung
neuer Einrichtungen der betrieblichen
Altersversorgung in Bayern 158
1. Ausgangslage und Problemanalyse 158
2. Möglichkeiten der Einführung einer
betrieblichen Altersversorgung
Einstiegsmodelle 160
2.1. Einstiegsmodell des Einzelhandels 161
2.2. Einstiegsmodell für ein kapitalintensives
Unternehmen 163
2.3. Einstiegsmodell für Unternehmen mit geringem
Kapitalbedarf 165
2.4. , Rückgedeckte Gruppenunterstützungskasse 167
2.5. Ergebnisabhängige Zusage 169
3. Resümee 171
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