Die ergebnisoptimale Eigenkapital-Allokation im deutschen multinationalen Bankkonzern: ein Modell zur Optimierung des Faktoreinsatzes im Ausland
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|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Frankfurt am Main u.a.
Lang
1992
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| Series: | [Europäische Hochschulschriften / 05]
1312 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XIX, 332 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3631451164 |
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INHALTSVERZEICHNIS
Darstellungsverzeichnis x
Abkürzungsverzeichnis xi
Symbolverzeichnis xiii
Anhangsverzeichnis xviii
Einleitung 1
A. Analyse der Relevanz einer ergebnisorientierten
Eigenkapitalsteuerung des Auslandsbereichs
deutscher Multinationaler Bankkonzerne 7
I. Typologisierung der Multinationalität von
Kreditinstituten 7
1. Entstehung multinationaler Bankkonzerne 7
a. Geschäftspolitische Beweggründe der
internationalen Diversifikation .. 7
(aa). Begriffsbestimmung 7
(ab). Von Außenhandels zu
multinationalen Banken 12
b. Elemente einer strategischen Ein¬
bettung des Auslandsbereichs in
den multinationalen Bankkonzern .. 18
(ba). Wahl von Standorten 20
bb). Profit Center Philiosophie . 25
2. Bedeutung des Auslandsbereichs für
Kapitalbindung und Betriebsergebnis
von Bankkonzernen 28
a. Ableitung der Kapitalbindung 29
b. Möglichkeiten einer Schätzung
des Ergebnisanteils 37
VI
II. Bedeutung des Eigenkapitals für die
Kreditwirtschaft 40
1. Bankaufsichtliches Eigenkapital und
Risikoaktiva im Spannungsfeld der
Regelungssysteme 41
a. Beaufsichtigung auf nationaler
Ebene 41
b. Internationale Harmonisierung
der Bankaufsichtsnormen 45
(ba). Verschärfung durch Differen¬
zierung der Risikoaktiva ... 48
(bb). Verschärfung durch Differen¬
zierung des bankaufsichtlichen
Eigenkapitalbegriffes 50
2. Optimierung des Eigenkapitaleinsatzes
und der Ergebnisverteilung als Aufgabe
des Bilanzstrukturmanagements 55
III. Entstehung des verwendbaren Eigenkapitals nach
Maßgabe des deutschen Körperschaftsteuerrechts:
Darstellung des steuerlichen Bezugsrahmens . 62
1. Begriff des verwendbaren Eigenkapitals 62
2. Bestimmungsfaktoren der Besteuerung des
deutschen multinationalen Bankkonzerns 65
3. Internationale Doppelbesteuerung 68
4. Vermeidung internationaler
Doppelbesteuerung 70
a. Bilaterale Maßnahme:
Freistellungsverfahren 71
(aa). Betriebstätte 72
(ab). Tochtergesellschaft 73
b. Unilaterale Verfahren 75
( ba) . Abzugs verfahren 75
(bb). Pauschalierungsverfahren ... 76
(bc). Anrechnungsverfahren 77
a. Direkte Anrechnung 78
0. Indirekte Anrechnung .... 80
t. Fiktive Anrechnung 82
VII
5. Ermittlung des verwendbaren Eigen¬
kapitals aus dem Inlandsgewinn 83
a. Abgrenzung der Besteuerungs¬
systematik 83
b. EEV Steuern 84
( ba) . Gewerbesteuer 84
(bb). Körperschaftsteuer 87
( bc ). Vermögensteuer 89
B. Grundmodell der Eigenkapitalallokation im
deutschen Multinationalen Bankkonzern 92
I. Konstruktion der Modellbank 93
II. Umsetzung des steuerlichen Bezugsrahmens
in ein System von Bestimmungsgleichungen ... 96
1. Die Betriebstätte befindet sich
in einem Nicht DBA Land 98
a. Gewinnthesaurierung 98
b. Gewinnausschüttung 110
2. Die Betriebstätte befindet sich
in einem DBA Land 116
a. Gewinnthesaurierung 116
b. Gewinnausschüttung 117
3. Die Tochtergesellschaft befindet sich
in einem Nicht DBA Land 118
a. Gewinnthesaurierung durch die
Tochtergesellschaft 118
b. Gewinnthesaurierung durch die
Muttergesellschaft 120
c. Gewinnausschüttung 123
4. Die Tochtergesellschaft befindet sich
in einem DBA Land 125
a. Gewinnthesaurierung durch die
Tochtergesellschaft 125
b. Gewinnthesaurierung durch die
Muttergesellschaft 126
VIII
c. Gewinnausschüttung • 127
5. Die inländische Spitzeneinheit 128
a. Gewinnthesaurierung 128
b. Gewinnausschüttung 134
III. Grundsatzentscheidung des Managements über
die Gewinnverwendung 137
1. Formen der Gewinnverwendung 137
a. Begriffsabgrenzung 137
b. Interne Gewinnverwendung 140
c. Externe Gewinnverwendung 148
2. Entwicklung einer Handlungsempfehlung
für das Management 150
3. Durchführung des vertikalen
Steuervergleichs 154
IV. Die Entscheidungssituation 156
1. Bestimmung der Zielfunktion 156
a. Minimierung der Gewinnsteuern .... 156
b. Maxioierung des Gewinnes 161
2. Die Entscheidungvariable: Einfluß des
eingesetzten Eigenkapitals
auf den Gewinn 163
3. Die Eigenkapitalrendite als
Maßzahl des Erfolgs 164
V. Die Nebenbedingungen 167
1. Ermittlung einer Mindestverzinsung
des eingesetzten Eigenkapitals 167
a. Erwirtschaftung einer
Mindestdividende 169
b. Erwirtschaftung einer
Mindestthesaurierung 171
2. Vorgabe von Intervallen der
EigenkapitalVerteilung 174
3. Festlegung des Auslandsanteils 177
4. Auslastungsgrad des vorhandenen
Eigenkapitals 178
VI. Die Nichtnegativitätsbedingungen 181
IX
VII. Flexibilisierung der Entscheidung
über die Gewinnverwendung 182
1. Anpassung der Handlungsempfehlung
an die Ergebnissituation 182
a. Horizontaler Steuervergleich 182
b. Verdeckte interne Gewinnverwendung 187
c. Einführung von Zielprioritäten ... 190
2. Konsequenzen der flexiblen Entscheidung
über die Gewinnverwendung für den
Modellaufbau 191
C. Modellsimulation und Ergebnisanalyse 194
I. Simulation des Grundmodells der
Eigenkapitalallokation 194
1. Beschreibung des Programmablaufs 194
2. Durchführung der Simulationsläufe 196
3. Analysebezogene Zusammenstellung der
Simulationsergebnisse 199
II. Analyse der Simulationsergebnisse 200
1. Interpretation der Ergebniswerte 200
a. Variation der Inlandsrendite bei
konstanter Auslandsrendite 201
b. Variation der Auslandsrendite bei
konstanter Inlandsrendite 206
2. Grafische Darstellung ausgewählter
Simulationsergebnisse 208
3. Aussagefähigkeit des Grundmodells der
Eigenkapitalallokation 265
Zusammenfassung und Ausblick 268
Anhang 273
Literatur und Quellenverzeichnis 310
X
DARSTELLUNGSVERZEICHNIS
Darstellung 1: Entwicklung der Anzahl operativer
Auslandsstellen deutscher Kredit¬
institute 11
Darstellung 2: Kapitalbindung der operativen Auslands¬
stellen inländischer Kreditinstitute . 34
Darstellung 3: Kapitalbindung der Auslandsfilialen
inländischer Kreditinstitute 35
Darstellung 4: Kapitalbindung der ausländischen
Kreditinstitute im Mehrheitsbesitz
inländischer Kreditinstitute 36
Darstellung 5: Zusammensetzung des Betriebs¬
ergebnisses 39
Darstellung 6: Entwicklung des Jahresüberschusses
nach Steuern aus dem Betriebsergebnis 40
Darstellung 7: Synopse der Eigenkapitalbegriffe
nach Cooke, EG und KWG 54
Darstellung 8: Entstehung von verwendbarem Eigen¬
kapital und Ermittlungsmethoden 91
Darstellung 9: Abfolge der Gewinnverwendung 150
Darstellung 10: Ertragsteuerlastquoten und Grund¬
satzentscheidung über die Gewinn¬
verwendung der Modellbank 157
Darstellung 11: Intervallgrenzen für Simulationsläufe
(Minimal und Maximalausstattung
mit Eigenkapital in Mio. DM) 180
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