Das effektive Bankeigenkapital: zur bankaufsichtlichen Beurteilung stiller Neubewertungsreserven
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Frankfurt am Main
Knapp
1991
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1. Problemstellung 7
2. Die bankaufsichtliche Bedeutung des
haftenden Eigenkapitals der Kreditinstitute 20
2.1. Aufsichtsrechtlich relevante
Transformationsrisiken der Kreditinstitute 20
(1) Finanz intermediationsfunktionen
der Kreditinstitute 20
(2) Risikentransformation 21
(3) Fristentransformation 25
(4) Liquiditatstransformation 26
(5) Informations , Anreiz und Kontrollfunktionen 28
(6) Funktionsinterdependenzen und Risiken 30
2.2. Bankeigenkapital und Eigenkapitalfunktionen 32
(1) Verlustausgleichs und Haftungsfunktion 33
(2) Finanzierungsfunktion 35
(3) Vertrauensfunktion 35
(4) Bindungsfunktion 37
(5) Risikobegrenzungsfunktion 39
2.3. Pufferfunktion und Risikobegrenzungsnorm 41
(1) Vorlaufsicherung und Verlustausgleichsfunktion 41
(2) Interdependenzen der Eigenkapitalfunktionen 45
2.4. Anforderungen an den Eigenkapitalbegriff 47
(1) Einzahlungskriterium 48
(2) Beteiligungseinlage 49
(3) Dauerhaftigkeit 50
(4) Laufende Verlustteilnahae 51
6
3. Die Messung des bankaufsichtlichen Eigenkapitals 52
3.1. Alternativen der Messung des Bankeigenkapitals 52
3.2. Glaubigerschutz durch Rechnungslegungsvorschriften
versus bankaufsichtliche Risikobegrenzungsnormen 55
3.3. Das effektive Eigenkapital der Kreditinstitute 61
(1) Abbildung des beleihbaren Vermogens der Bank 62
(2) Vermeidung glaubigerschadigender Realisierungen 64
(3) Leichte Erfaflbarkeit 65
v?/ 3.4. Der Eigenmittelbegriff des Kreditwesengesetzes 67
3.5. Der internationale Eigenmittelbegriff 68
(1) Die Eigenmittelnorm des Cooke Ausschusses 68
(2) Die Eigenmittelrichtlinie der EG 73
4. Neubewertungsreserven und Eigenmittelbegriff 76
4.1. Ausgestaltungsformen der Neubewertungsreserven 76
(1) Definition und Abgrenzungen 76
(2) Die Empfehlung des Cooke Ausschusses 80
(3) Die Eigenmittelrichtlinie der EG 83
4.2. Mogliche Kritikpunkte und Losungsmoglichkeiten 86
(1) Durchbrechung deutscher Bilanzierungsprinzipien 88
(2) Anerkennung inflationarer Entwicklungen;
Bruch des Nominalwertprinzips 91
(3) Prozyklische inflationare Wirkungen 93
(4) Probleme der Einhaltung bankaufsichtlicher
Normen bei Wertverfall 95
5. Ergebnisse der Untersuchung 98
Literaturverzeichnis 102
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