Lohnsteuer:
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Achim
Fleischer
1992
|
| Edition: | 11. Aufl. |
| Series: | Grüne Reihe
4 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 630 S. Änderungen 1994 |
| ISBN: | 3816810411 |
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Inhaltsübersicht
Seite
0 Einleitung 21
I 0.1 Verhältnis der Lohnsteuer zur Einkommensteuer 21
0.2 Entwicklung des Lohnsteuerrechts 21
0.3 Die Steuerreform 22
0.4 Rechtsgrundlagen 24
0.5 Gläubiger der Lohnsteuer 25
0.6 Besonderheiten für den Bereich der ehemaligen DDR 27
Erster Teil: Das formelle Lohnsteuerrecht
1 Die Lohnsteuerkarte 28
1.1 Allgemeines und Begriff 28
1.2 Grundsatz der Maßgeblichkeit 28
1.3 Rechtsnatur der amtlichen Eintragungen 29
1.4 Die Gemeinden 31
1.5 Zuständigkeit der Gemeinden 32
1.6 Ausstellung der Lohnsteuerkarten 33
1.6.1 Allgemeines 33
1.6.2 Amtsprinzip 34
1.6.3 Stichtagsprinzip 34
1.6.4 Zeitliche Wirksamkeit 36
1.6.5 Unentgeltlichkeit 36
1.7 Nachweis der Ausstellung 37
1.8 Erlaß über die Ausstellung von Lohnsteuerkarten 37
1.9 Amtlich vorgeschriebenes Muster der Lohnsteuerkarte 38
1.10 Übermittlung von Lohnsteuerkarten 40
1.11 Öffentliche Bekanntmachung 40
1.12 Die sachlichen Eintragungen 41
1.12.1 Familienstand 41
1.12.2 Steuerklassen 41
1.12.2.1 Allgemeines 41
7
1.12.2.2 Steuerklasse 1 41
1.12.2.3 Steuerklasse II 42
1.12.2.4 Steuerklasse III 42
1.12.2.5 Steuerklasse IV 45
1.12.2.6 Steuerklasse V 45
1.12.2.7 Steuerklasse VI 46
1.12.3 Kinder 46
1.12.3.1 Kinderlastenausgleich 46
1.12.3.2 Kindergeld nach dem Bundeskindergeldgesetz 48
1.12.3.3 Steuerrechtlicher Kindbegriff 51
1.12.3.4 Kindergeldrechtlicher Kindbegriff 55
1.12.3.5 Berücksichtigung von Kindern 56
1.12.3.6 Zuordnung von Kindern 56
1.12.3.7 Voraussetzungen für die Berücksichtigung von Kindern 58
1.12.3.8 Kinder unter 16 bzw. 18 Jahren 59
1.12.3.9 Kinder zwischen 16 bzw. 18 und 27 Jahren 60
1.12.3.10 Kinder über 27 Jahre 63
1.12.3.11 Kinderfreibeträge 63
1.12.3.12 Kinder auf der Lohnsteuerkarte 65
1.12.4 Pauschbeträge für Behinderte und Hinterbliebene 66
1.13 Zugehörigkeit zu Religionsgemeinschaften 67
2 Die Lohnsteuertabellen 69
2.1 Der Einkommensteuertarif 69
2.2 Die Lohnsteuertabellen 72
2.2.1 Allgemeines 72
2.2.2 Jahreslohnsteuertabelle 73
2.2.2.1 Allgemeines 73
2.2.2.2 Allgemeine und Besondere Lohnsteuertabelle 73
2.2.2.3 Jahreslohnsteuertabelle bei Eheleuten 74
2.2.2.4 Der Aufholtarif 74
2.2.2.5 Jahresfreibeträge 76
2.2.3 Monats , Wochen und Tagestabellen 82
2.2.4 Lohnsteuertabellen für Berlin (West) 82
2.2.5 Lohnzahlungszeitraum 83
3 Pflichten und Rechte der Arbeitnehmer 86
3.1 Pflichten der Arbeitnehmer 86
3.1.1 Beantragung von Lohnsteuerkarten 86
3.1.1.1 Für nur ein Dienstverhältnis 86
3.1.1.2 Für mehrere Dienstverhältnisse 86
3.1.1.3 Ersatzlohnsteuerkarte 87
3.1.1.4 Ablehnung eines Antrags auf Ausstellung einer Lohnsteuerkarte . . 87
3.1.2 Anzeigepflichten 87
3.1.2.1 Anzeigepflicht nach § 39 Abs. 4 EStG 88
3.1.2.2 Anzeigepflicht nach § 39 Abs. 5 a EStG 89
3.1.2.3 Anzeigepflicht nach § 39 a Abs. 5 EStG 90
3.1.2.4 Anzeigepflicht nach § 153 AO 91
8
3.1.2.5 Anzeigepflicht nach § 29 Abs. 3 EStDV 91
3.1.3 Auskunftspflicht 92
3.1.4 Vorlegung der Lohnsteuerkarte beim Arbeitgeber 92
3.1.5 Ablieferung der Lohnsteuerkarte nach Ablauf des Kalenderjahrs . . 92
3.2 Rechte der Arbeitnehmer 93
3.2.1 Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte 94
3.2.1.1 Nachträgliche Änderungen von Besteuerungsmerkmalen 94
3.2.1.2 Steuerklassenwechsel 97
3.2.1.3 Eintragung eines Freibetrags 99
3.2.1.4 Verfahren bei der Eintragung von Freibeträgen 110
3.2.1.5 Bescheiderteilung 111
3.2.2 Recht auf Rückgabe der Lohnsteuerkarte 112
3.2.3 Anrufungsauskunft 112
3.2.3.1 Anfrage 112
3.2.3.2 Betriebsstätte 113
4 Pflichten und Rechte des Arbeitgebers 115
4.1 Pflichten des Arbeitgebers 115
4.1.1 Aufbewahrung der Lohnsteuerkarten 115
4.1.2 NichtVorlage einer Lohnsteuerkarte 116
4.1.3 Verfahren bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern 119
4.1.4 Lohnkonto 121
4.1.5 Sammellohnkonto 123
4.1.6 Ermittlung der Lohnsteuer 124
4.1.6.1 Bei laufendem Arbeitslohn (Abschn.l 18 LStR) 124
4.1.6.2 Bei laufenden Nettolöhnen (Abschn. 122 LStR) 127
4.1.6.3 Bei sonstigen Bezügen 129
4.1.6.4 Bei sonstigen Bezügen für mehrere Jahre 131
4.1.6.5 Entschädigungen i.S.v. § 34 Abs. 1 EStG als sonstige Bezüge . 131
4.1.6.6 Bei Arbeitnehmererfindungen 132
4.1.6.7 Bei sonstigen Bezügen im vereinfachten Verfahren 132
4.1.6.8 Bei sonstigen Nettobezügen im vereinfachten Verfahren 132
4.1.6.9 Bei den übrigen sonstigen Nettobezügen 134
4.1.6.10 Bei sonstigen Bezügen nach besonders zu ermittelnden
Pauschsteuersätzen 135
4.1.6.11 Bei sonstigen Bezügen nach festen Pauschsteuersätzen 139
4.1.6.12 Bei Pauschalierung für Teilzeitbeschäftigte 141
4.1.6.13 Bei Pauschalierung für bestimmte Zukunftssicherungsleistungen . 146
4.1.7 Einbehaltung der Lohnsteuer 148
4.1.8 Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer 149
4.1.9 Lohnsteuer Anmeldungszeitraum 150
4.1.10 Erlaß, Stundung und Aussetzung von Lohnsteuer 150
4.1.11 Lohnsteuerbescheinigung 151
4.1.12 Lohnzettel 154
4.1.13 Nachforderung und Haftung 154
4.1.13.1 Nachforderung von Lohnsteuer 155
4.1.13.2 Nachforderung der Lohnsteuer vom Arbeitgeber nach
Pauschsteuersätzen (§ 40 Abs. 1 Nr. 2 EStG) 156
4.1.13.3 Nachforderung der Lohnsteuer vom Arbeitgeber, ohne daß dieser
eine Pauschalierung beantragt 157
4.1.13.4 Einschränkung der Haftung 158
9
4.1.13.5 Haftung des Arbeitgebers 161
4.1.13.6 Haftung anderer Personen (Abschn. 145 Abs. 5 LStR) 162
4.1.13.7 Gesamtschuldnerschaft 162
4.1.13.8 Gesamtschuldnerschaft von Arbeitnehmern und Dritten 165
4.1.13.8.1 Allgemeines 165
4.1.13.8.2 Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung 166
4.1.13.9 Nachforderungs und Haftungsbescheid 167
4.1.13.10 Einwendungen gegen die Inanspruchnahme 169
4.1.14 Der Rückgriff 171
4.1.15 Erstattung von Lohnsteuer 171
4.1.16 Gesetzeskonkurrenz zwischen § 46 Abs. 1 Nr. 8 EStG
und § 37 Abs. 2 AO 174
4.1.17 Übertragung von Erstattungs und Vergütungsansprüchen 175
4.1.18 Verpfändung und Pfändung von Erstattungs und Vergütungs¬
ansprüchen 177
4.2 Rechte des Arbeitgebers 178
5 Lohnsteuer Außenprüfung 180
6 Der Lohnsteuer Jahresausgleich durch den Arbeitgeber
1991: die Antragsveranlagung zur Einkommensteuer 182
6.1 Allgemeines 182
6.2 Materielles Recht 183
6.3 Die Verfahren — Antragsveranlagung bzw. Jahresausgleich durch
den Arbeitgeber 185
6.3.1 Gesetzliche Vorschriften 185
6.3.2 Maßgebende Steuertabellen 185
6.3.3 Ausgleichsberechtigte 186
6.3.4 Ausgleichsverpflichtete 186
6.3.5 Ausgleichsarten 186
6.3.6 Grenzen der Antragsveranlagung 186
6.3.7 Antragsverfahren 187
6.3.8 Fristen 188
6.3.9 Zuständigkeit des Arbeitgebers 189
6.3.10 Zuständigkeit des Finanzamts 191
6.3.10.1 Örtliche Zuständigkeit 191
6.3.10.2 Sachliche Zuständigkeit 191
6.3.11 Ermittlung der Jahreslohnsteuer 192
6.3.11.1 Durch den Arbeitgeber 194
6.3.11.2 Durch das Finanzamt entfällt ab 1991 194
6.3.11.3 Antragsveranlagung der Arbeitnehmer nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG 194
6.3.12 Progressionsvorbehalt 196
6.3.12.1 Lohnersatzleistungen i.S.v. § 32 b Abs. 1 Nr. 1 EStG 196
6.3.12.2 Ausländische Einkünfte 197
6.3.13 Auslandstätigkeitserlaß 198
6.3.13.1 Allgemeines 198
6.3.13.2 Begünstigte Tätigkeit 198
6.3.13.3 Zeitliche Voraussetzungen 200
6.3.13.4 Begünstigte Einkünfte 201
10
6.3.13.5 Verfahren beim Arbeitgeber 201
6.3.13.6 Verfahren beim Finanzamt 201
6.3.14 Durchführung des Lohnsteuer Jahresausgleichs bzw. der Antrags¬
veranlagung zur Einkommensteuer 202
6.3.14.1 Durch den Arbeitgeber 202
6.3.14.2 Antragsveranlagung zur Einkommensteuer durch das Finanzamt . . 203
6.3.14.2.1 Belege und Bescheide 205
6.3.14.2.2 Maschinelles Verfahren 207
6.3.15 Der permanente Lohnsteuer Jahresausgleich 207
6.3.16 Einkommensteuerantragsveranlagung bei Arbeitslohn
in Berlin (West) 209
6.3.17 Einkommensteuerantragsveranlagung bei zeitweilig unbeschränkt
steuerpflichtigen Arbeitnehmern 213
6.3.18 Kirchensteuer Veranlagung 214
6.3.19 Kirchensteuer Veranlagung bei glaubensverschiedenen
Ehegatten 216
7 Veranlagung von Arbeitnehmern 217
7.1 Allgemeines 217
7.2 Besteuerung von Ehegatten 217
7.3 Einzelne Veranlagungstatbestände 217
7.3.1 Veranlagung von Amts wegen 217
7.3.1.1 Einkommen von mehr als 54 000 DM 217
7.3.1.2 Einkommen von mehr als 27 000 DM 218
7.3.1.3 Einkünfte ohne Lohnsteuerabzug von mehr als 800 DM 218
7.3.1.4 Arbeitslohn nebeneinander von mehreren Arbeitgebern
unbegrenzt 221
7.3.1.4.1 Einnahmen aus mehreren Dienstverhältnissen unter gleichzeitiger
Überschreitung bestimmter Grenzen des zu versteuernden
Einkommens 221
7.3.1.4.2 Versorgungsbezüge aus mehreren früheren Dienstverhältnissen . 221
7.3.1.4.3 Arbeitnehmer, denen ein Altersentlastungsbetrag zusteht und die
Einnahmen aus mehreren Dienstverhältnissen haben 222
7.3.1.5 Veranlagung von Arbeitnehmern, die Kurzarbeitergeld oder
Schlechtwettergeld bezogen haben und für die ein Lohnsteuer
Jahresausgleich nicht durchzuführen ist 222
7.3.1.6 Veranlagung bei Wechsel von der allgemeinen zur besonderen
Lohnsteuertabelle oder umgekehrt in einem Kalenderjahr 222
7.3.1.7 Veranlagung der Ehegatten, in deren Lohnsteuerkarte die Steuer¬
klasse V oder VI eingetragen ist 222
7.3.1.8 Veranlagung von Arbeitnehmern, die Arbeitslosengeld bzw.
Arbeitslosenhilfe bezogen haben und deren Ehegatte Steuer¬
klasse III hatte 223
7.3.1.9 Eintragung negativer Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung . 223
7.3.1.10 Veranlagungen bei Eltempaaren bei vom Gesetz abweichender
Aufteilung des Kinderfreibetrags, des Ausbildungsfreibetrags, des
Behinderten Pauschbetrags und des Hinterbliebenen Pauschbetrags
sowie die Gewährung des Haushaltsfreibetrags beim Vater 223
7.3.1.11 Eheschließung im Laufe des Kalenderjahrs 224
7.3.1.12 Auflösung der Ehe im Kalenderjahr 224
7.3.2 Veranlagungen auf Antrag 224
11
7.3.2.1 Wahl einer getrennten oder besonderen Veranlagung durch die
Ehegatten 225
7.3.2.2 Veranlagung zur Anwendung der §§ 10 e, 10 f, 34, 34 c, 34 f, 35
und § 52 Abs. 21 Sätze 4 bis 6 EStG und des § 15 b BerlinFG 225
7.3.2.3 Berücksichtigung von Verlusten 225
7.3.2.4 Geltendmachung des Verlustabzugs 226
7.3.2.5 Anrechnung von Kapitalertragsteuer und Körperschaftsteuer 226
7.3.2.6 Geltendmachung von weiteren Steuervergünstigungen 226
7.3.3 Das Veranlagungsverfahren 226
7.4 Solidaritätszuschlag bei der Lohnsteuer vom 1.7. 1991 bis
30. 6. 1992 227
7.4.1 Allgemeines 227
7.4.2 Solidaritätszuschlag im Lohnsteuerabzugsverfahren 228
7.4.3 Solidaritätszuschlag beim Lohnsteuer Jahresausgleich für 1991
und 1992 durch den Arbeitgeber 229
7.4.4 Aufzeichnung, Anmeldung und Bescheinigung des Solidaritäts¬
zuschlags durch den Arbeitgeber 229
7.4.5 Solidaritätszuschlag bei der Einkommensteuerveranlagung
für 1991 und 1992 229
Zweiter Teil: Das materielle Lohnsteuerrecht
8 Nichtselbständige Arbeit 231
8.1 Arbeitnehmer 231
8.1.1 Begriff 231
8.1.2 Abgrenzung der Arbeitnehmereigenschaft 233
8.1.2.1 Von der selbständigen Tätigkeit 233
8.1.2.2 Von der gewerblichen Tätigkeit 237
8.1.2.3 Von der Land und Forstwirtschaft 238
8.1.2.4 Von den Kapitaleinkünften 239
8.1.2.5 Von den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung 240
8.1.2.6 Von den sonstigen Einkünften 240
8.1.3 Heimarbeiter und Hausgewerbetreibende 243
8.1.4 Arbeitsverhältnisse zwischen Angehörigen und Ehegatten 245
8.1.5 Einzelfälle aus Rechtsprechung und Verwaltungspraxis 248
8.2 Zusammentreffen mit anderen Tätigkeiten 249
8.2.1 Allgemeines 249
8.2.2 Unselbständige Nebentätigkeit 250
8.2.3 Nebentätigkeit für denselben Arbeitgeber 252
8.2.4 Nebenberufliche Lehr und Prüfungstätigkeit 253
8.2.4.1 Lehr und Prüfungstätigkeit als ordentliche Dienstaufgabe 253
8.2.4.2 Lehr und Prüfungstätigkeit gehört nicht zu den ordentlichen
Dienstaufgaben 254
8.2.4.3 Lehr und Prüfungstätigkeit bei selbständiger Haupttätigkeit 255
8.3 Arbeitgeber 256
8.4 Dienstverhältnis 258
8.4.1 Begriff des Dienstverhältnisses 258
8.4.2 Inhalt des Dienstverhältnisses 259
8.4.3 Ehrenämter 261
12
8.5 Unbeschränkte und beschränkte Lohnsteuerpflicht 262
8.5.1 Sachliche Abgrenzung 262
8.5.2 Unbeschränkte Lohnsteuerpflicht 263
8.5.3 Beschränkte Lohnsteuerpflicht 266
8.5.3.1 Ausübung nichtselbständiger Arbeit im Inland 266
8.5.3.2 Verwertung der Arbeit im Inland 267
8.5.3.3 Arbeitslohn aus inländischen öffentlichen Kassen 268
8.5.4 Inland Wohnsitz gewöhnlicher Aufenthalt 269
8.5.5 Besonderer Steuerabzug bei beschränkter Einkommensteuer¬
pflicht 271
9 Arbeitslohn 273
9.1 Begriff des Arbeitslohns 273
9.1.1 Definition des Gesetzes 273
9.1.2 Abgrenzung des Arbeitslohns gegenüber nicht steuerbaren
Zuwendungen 279
9.1.2.1 Aufmerksamkeiten 279
9.1.2.2 Einzelfälle von Aufmerksamkeiten 280
9.1.2.3 Schadenersatz 281
9.1.3 Zufluß des Arbeitslohns 282
9.1.3.1 Zufluß als Besteuerungszeitpunkt Begriffsbestimmung 282
9.1.3.2 Gutschrift von Arbeitslohn 284
9.1.3.3 Vorschüsse 285
9.1.3.4 Zahlung an Dritte 286
9.1.3.5 Zahlung durch Dritte 287
9.1.3.6 Laufende und einmalige Bezüge 288
9.2 Arten des Arbeitslohns 289
9.2.1 Gehalt 289
9.2.2 Lohn 289
9.2.3 Tantiemen 289
9.2.4 Gratifikationen 289
9.2.5 Provisionen 290
9.2.6 Ergebnislöhne 290
9.2.7 Sachbezüge 291
9.2.7.1 Begriff der Sachbezüge 291
9.2.7.2 Bewertung der Sachbezüge 292
9.2.7.2.1 Bewertungsmaßstab 292
9.2.7.2.2 Einzelbewertung 292
9.2.7.2.3 Sachbezugsverordnung 293
9.2.7.2.4 Sonstige „amtliche" Sachbezugswerte 295
9.2.7.3 Wichtige Einzelfälle von Sachbezügen 296
9.2.7.3.1 Belegschaftsrabatte 296
9.2.7.3.2 Betriebsveranstaltungen 299
9.2.7.3.3 Fernsprechanschluß 301
9.2.7.3.4 Fortbildungsleistungen 302
9.2.7.3.5 Kraftfahrzeuggestellung 302
9.2.7.3.6 Mahlzeitgewährung 304
9.2.7.3.7 Wohnung 305
9.2.7.3.8 Zinsvorteile 307
9.2.8 Sonstige Einnahmen oder Vorteile 308
9.2.8.1 Darlehensgewährung 308
13
9.2.8.2 Forderungsverzicht des Arbeitgebers 309
9.2.9 Einnahmen aus früherem Dienstverhältnis 309
9.2.9.1 Wartegeld und Ruhegehalt 309
9.2.9.2 Witwen und Waisengelder 310
9.2.10 Entschädigung für entgangenen Arbeitslohn 311
9.3 Steuerlich begünstigter Arbeitslohn 317
9.3.1 Jubiläumsgeschenke 317
9.3.1.1 Gesetzliche Regelung 317
9.3.1.2 Dienstzeit 318
9.3.1.3 Geschäftsjubiläum 319
9.3.1.4 Form und Zeitpunkt der Zuwendung 320
9.3.1.5 Höhe der steuerfreien Zuwendung 322
9.3.2 Zukunftssicherung der Arbeitnehmer 322
9.3.2.1 Allgemeines 322
9.3.2.1.1 Begriff 322
9.3.2.1.2 Einzelne Merkmale 323
9.3.2.2 Arten der Zukunftssicherung 324
9.3.2.2.1 Allgemeines 324
9.3.2.2.2 Innerbetriebliche Maßnahmen 325
9.3.2.2.3 Direktversicherung 325
9.3.2.2.4 Selbständige Versorgungseinrichtungen 326
9.3.2.3 Lohnsteuerliche Behandlung der Aufwendungen des Arbeit¬
gebers 327
9.3.2.3.1 Allgemeines 327
9.3.2.3.2 Ausgaben auf Grund gesetzlicher Verpflichtung 329
9.3.2.3.3 Den gesetzlichen Pflichtbeiträgen gleichgestellte Zuschüsse 331
9.3.2.3.4 Beiträge an Direktversicherungen 332
9.3.2.3.5 Beiträge für eine Unfallversicherung 335
9.3.2.3.6 Leistungen an Pensions und Unterstützungskassen 336
9.3.3 Vergütungen für eine mehrjährige Tätigkeit 337
9.3.4 Versorgungsbezüge 338
9.3.5 Altersentlastungsbetrag 341
10 Steuerfreie Einnahmen 344
10.1 Aufwandsentschädigungen 344
10.1.1 Allgemeines 344
10.1.2 Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen 344
10.1.2.1 Aufwandsentschädigungen aus einer Bundes oder Landeskasse. 344
10.1.2.2 Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen für öffentliche
Dienste 345
10.1.2.2.1 Öffentliche Kassen 346
10.1.2.2.2 Öffentlicher Dienst 346
10.1.2.2.3 Aufwand 348
10.1.2.2.4 Nachprüfungsrecht des Finanzamts 348
10.1.2.2.5 Aufwandsentschädigung und Werbungskostenabzug 350
10.1.3 Aufwandsentschädigungen seitens privater Arbeitgeber 351
10.1.4 Aufwandsentschädigungen für nebenberufliche Tätigkeiten zur
Förderung gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke . 351
10.1.4.1 Allgemeines 351
10.1.4.2 Förderung gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke . . 352
10.1.4.3 Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher und vergleichbare Tätigkeiten . . 353
14
10.1.4.4 Künstlerische Tätigkeit 354
10.1.4.5 Pflegetätigkeit .[ 354
10.1.4.6 Nebenberufliche Tätigkeiten 355
10.1.4.7 Tätigkeiten im Dienst oder Auftrag bestimmter Körperschaften
und Einrichtungen 358
10.1.4.8 Aufwandsentschädigungen 358
10.1.4.9 Werbungskosten 360
10.2 Reisekosten und Fahrtauslagenersatz 361
10.2.1 Allgemeines 361
10.2.2 Dienstreise 362
10.2.2.1 Regelmäßige Arbeitsstätte 362
10.2.2.2 Vorübergehende Auswärtstätigkeit 364
10.2.3 Dienstgang 367
10.2.4 Reisekosten 368
10.2.5 Ersatz der Reisekosten durch den Arbeitgeber 368
10.2.5.1 Allgemeines 368
10.2.5.2 Fahrtauslagen 369
10.2.5.3 Kosten der Unterkunft 373
10.2.5.4 Mehraufwendungen für Verpflegung 374
10.2.5.5 Reisenebenkosten 377
10.2.5.6 Reisekostenentschädigungen aus öffentlichen Kassen 377
10.2.5.7 Auslösungen 378
10.2.5.7.1 Allgemeines 378
10.2.5.7.2 Auslösungen bei Dienstreisen und Dienstgängen 379
10.2.5.7.3 Auslösungen wegen Außendiensttätigkeit 379
10.2.5.7.4 Auslösungen bei doppelter Haushaltsführung 381
10.2.5.7.5 Auslösungen bei zeitlich beschränkter doppelter Haushaltsführung . 391
10.3 Kaufkraftausgleich 393
10.4 Umzugskostenvergütung 395
10.4.1 Umzugskostenvergütung aus öffentlichen Kassen 395
10.4.2 Umzugskostenvergütung durch private Arbeitgeber 396
10.5 Durchlaufende Gelder und Auslagenersatz 398
10.6 Überlassung typischer Berufskleidung 400
10.7 Werkzeuggelder 402
10.8 Sammelbeförderung von Arbeitnehmern 403
10.9 Heirats , Geburts und sonstige Beihilfen sowie Zuwendungen zur Kinder¬
betreuung 403
10.9.1 Heirats und Geburtsbeihilfen 404
10.9.2 Sonstige Beihilfen 405
10.9.2.1 Beihilfen aus öffentlichen Kassen 405
10.9.2.2 Beihilfen von privaten Arbeitgebern 405
10.9.3 Zuwendungen zur Kinderbetreuung 406
10.10 Entlassungsentschädigungen 407
10.10.1 Entlassungsabfindungen wegen Auflösung des Dienstverhältnisses. 407
10.10.1.1 Allgemeines 407
15
10.10.1.2 Voraussetzungen für Steuerfreiheit 408
10.10.1.3 Laufend gezahlte Abfindungen 411
10.10.2 Übergangsgelder und Übergangsbeihilfen auf Grund gesetzlicher
Vorschriften 411
10.11 Zuschläge für Sonntags , Feiertags und Nachtarbeit 412
10.11.1 Allgemeines 412
10.11.2 Zahlung von Zuschlägen 413
10.11.3 Grundlohn 413
10.11.4 Sonntags , Feiertags und Nachtarbeit 415
10.11.5 Nachweis der tatsächlich geleisteten Sonntags , Feiertags und
Nachtarbeit 416
10.11.6 Höhe der steuerfreien Zuschläge 417
10.11.7 Zusammentreffen mit Mehrarbeitszuschlägen 418
10.11.8 Übergangsregelung für gesetzliche oder tarifliche Zuschläge 419
10.12 Sonstige steuerfreie Einnahmen 423
10.12.1 Leistungen aus öffentlichen Mitteln 423
10.12.2 Steuerbefreiung aufgrund internationaler Abkommen 424
10.12.3 Steuerbefreiung von Zinsvorteilen für Wohnungsbau 425
11 Werbungskosten 427
11.1 Begriff der Werbungskosten 427
11.1.1 Allgemeines 427
11.1.2 Die einzelnen Merkmale des Werbungskostenbegriffs 428
11.1.2.1 Aufwendungen 428
11.1.2.2 Zusammenhang der Aufwendungen mit dem Arbeitslohn 430
11.1.2.3 Nichtabzugsfähige Werbungskosten 431
11.1.2.3.1 Aufwendungen für Gästehäuser 431
11.1.2.3.2 Aufwendungen für Jagd, Fischerei und Jachten 432
11.1.2.3.3 Aufwendungen zur Förderung staatspolitischer Zwecke 432
11.1.2.3.4 Geldbußen, Ordnungs und Verwarnungsgelder sowie ähnliche
Leistungen 432
11.1.2.3.5 Hinterziehungszinsen 433
11.1.3 Abgrenzung der Werbungskosten von den Kosten der Lebens¬
führung 434
11.1.3.1 Allgemeines 434
11.1.3.2 Schuldhaft verursachte Aufwendungen 436
11.1.4 Abgrenzung der Werbungskosten von den Sonderausgaben 437
11.1.5 Werbungskosten und Ersatz der Aufwendungen durch Arbeitgeber. 437
11.2 Pauschbeträge für Werbungskosten 438
11.2.1 Der gesetzliche Arbeitnehmer Pauschbetrag 438
11.2.1.1 Allgemeines 438
11.2.1.2 Pauschbetrag bei mehreren Dienstverhältnissen 439
11.2.1.3 Pauschbetrag bei Ehegatten 439
11.2.2 Pauschalierte Werbungskosten 439
11.3 Einzelne Arten von Werbungskosten 440
11.3.1 Kraftfahrzeugkosten 441
11.3.1.1 Allgemeines 441
16
11.3.1.2 Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
mit eigenem oder zur Nutzung überlassenem Kraftfahrzeug 443
11.3.1.2.1 Wohnung, Arbeitsstätte, Entfernung zwischen beiden 443
11.3.1.2.2 Höhe der Pauschbeträge 446
11.3.1.2.3 Durch die Pauschbeträge abgegoltene Kosten 447
11.3.1.2.4 Fahrgemeinschaften und Pauschbeträge 449
11.3.1.2.5 Eigenes oder zur Nutzung überlassenes Kraftfahrzeug 451
11.3.1.2.6 Zahl der Arbeitstage 451
11.3.1.2.7 Erstattung der Fahrtaufwendungen durch den Arbeitgeber 451
11.3.1.2.8 Gestellung von Kraftfahrzeugen durch den Arbeitgeber 452
11.3.1.3 Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung 453
11.3.1.3.1 Doppelte Haushaltsführung 453
11.3.1.3.2 Höhe der abzugsfähigen Aufwendungen 453
11.3.1.3.3 Ersatz der Aufwendungen durch den Arbeitgeber 454
11.3.1.3.4 Gestellung eines Kraftfahrzeugs durch den Arbeitgeber 454
11.3.1.4 Kraftfahrzeugkosten bei Dienstreisen und Dienstgängen 455
11.3.1.5 Sonderregelung für Behinderte 456
11.3.2 Mehraufwendungen für Verpflegung 457
11.3.2.1 Bei Dienstreisen 457
11.3.2.2 Bei Dienstgängen 459
11.3.2.3 Bei doppelter Haushaltsführung 460
11.3.2.4 Bei Außendiensttätigkeit 462
11.3.2.5 Nachweispflicht der Mehraufwendungen 463
11.3.2.6 Ersatzleistungen des Arbeitgebers 464
11.3.3 Beiträge zu Berufsverbänden 464
11.3.4 Aufwendungen für Arbeitsmittel 465
11.3.5 Absetzungen für Abnutzung 470
11.3.6 Fortbildungskosten 472
11.3.7 Umzugskosten 477
11.3.8 Sonstige Werbungskosten 478
11.4 Beschränkung des Werbungskostenabzugs 481
11.4.1 Allgemeines 481
11.4.2 Geschenkaufwendungen 482
11.4.3 Bewirtungsaufwendungen 484
11.4.4 Sonstige unangemessene Aufwendungen 485
12 Sonderausgaben 487
12.1 Begriff der Sonderausgaben 487
12.2 Die einzelnen Sonderausgaben 490
12.2.1 Unterhaltsleistungen an geschiedene oder dauernd getrennt
lebende Ehegatten 490
12.2.1.1 Allgemeines 490
12.2.1.2 Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug 491
12.2.1.3 Antragstellung und Zustimmung 493
12.2.2 Renten und dauernde Lasten 494
12.2.3 Vorsorgeaufwendungen 495
12.2.3.1 Versicherungsbeiträge 495
12.2.3.2 Beiträge an Bausparkassen 496
12.2.4 Kirchensteuer 498
12.2.5 Nach der Abgabenordnung zu zahlende Zinsen 498
12.2.6 Steuerberatungskosten 498
17
12.2.7 Ausbildungskosten 499
12.2.8 Aufwendungen für hauswirtschaftliche BeschäftigungsVerhältnisse. 502
12.2.8.1 Allgemeines 502
12.2.8.2 Personelle Voraussetzungen 503
12.2.8.2.1 Begünstigter Personenkreis 503
12.2.8.2.2 Kindbegriff 504
12.2.8.2.3 Hilflosenbegriff 504
12.2.8.2.4 Haushaltszugehörigkeit 504
12.2.8.3 Sachliche Voraussetzungen 505
12.2.8.3.1 Hauswirtschaftliches Beschäftigungsverhältnis 505
12.2.8.3.2 Abführung von Rentenversicherungsbeiträgen 507
12.2.8.4 Aufwendungen 508
12.2.8.5 Höchstbetrag 508
12.2.9 Aufwendungen für den Besuch einer Ersatzschule durch ein Kind
des Arbeitnehmers 509
12.3 Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit der Vorsorgeaufwendungen 510
12.3.1 Kreditaufnahme 510
12.3.2 Kein Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen 510
12.3.3 Verbot der Besicherung eines Darlehens durch Lebens¬
versicherungen 511
12.3.4 Keine zulagebegünstigten vermögenswirksamen Leistungen 512
12.3.5 Wahlrecht bei Bausparbeiträgen 512
12.3.6 Nachversteuerung von Vorsorgeaufwendungen 514
12.3.6.1 Versicherungsbeiträge 514
12.3.6.2 Bausparbeiträge 515
12.4 Höchstbeträge für Vorsorgeaufwendungen 519
12.5 Spenden 523
12.5.1 Allgemeines 523
12.5.2 Begünstigte Zwecke 525
12.5.3 Voraussetzungen für den Abzug von Spenden 525
12.5.4 Mitgliedsbeiträge und Spenden an politische Parteien 527
12.6 Pauschbeträge für Sonderausgaben 528
12.7 Vorsorgepauschale 528
12.7.1 Allgemeines 528
12.7.2 Bemessung der Vorsorgepauschale 529
12.7.3 Abgeltungswirkung der Vorsorgepauschale 534
12.7.4 Einarbeitung der Vorsorgepauschale in die Lohnsteuertabellen. 535
12.7.5 Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte und Vorsorgepauschale 535
12.7.6 Altersentlastungsbetrag und Vorsorgepauschale 537
13 Außergewöhnliche Belastungen 539
13.1 Begriff der außergewöhnlichen Belastung 539
13.1.1 Außergewöhnlichkeit dem Grunde nach 540
13.1.2 Außergewöhnlichkeit der Höhe nach 540
13.2 Individuelle Einzelfälle von außergewöhnlicher Belastung 542
13.3 Typisierte Fälle von außergewöhnlicher Belastung 550
18
13.3.1 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufs¬
ausbildung 55 ]
13.3.1.1 Allgemeines 551
13.3.1.2 Unterhalt an im Ausland lebende Personen 556
13.3.1.3 Unterhaltsleistungen für Kinder 557
13.3.1.4 Unterhalt an Ehegatten 558
13.3.1.5 Sonstige Unterstützungsfälle 560
13.3.1.6 Zeitanteilige Anwendung des § 33 a Abs. 1 EStG 561
13.3.2 Ausbildungsfreibeträge 562
13.3.2.1 Allgemeines 562
13.3.2.2 Voraussetzungen für die einzelnen Ausbildungsfreibeträge 564
13.3.2.3 Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge des Kindes 567
13.3.2.4 Besonderheiten bei Auslandskindern 568
13.3.2.5 Zeitanteilige Anwendung des § 33 a Abs. 2 EStG 569
13.3.2.6 Aufteilung der Ausbildungsfreibeträge 571
13.3.3 Hausgehilfin Freibetrag 572
13.3.4 Pauschbeträge für Behinderte, Hinterbliebene und Pflege¬
personen 574
13.3.5 Kinderbetreuungs Freibetrag 578
13.3.6 Aufwendungen für Hauswirtschaftshilfe und außergewöhnliche
Belastungen 581
14 Vergünstigung für Arbeitnehmer in Berlin (West) 583
14.1 Zulage für in Berlin (West) beschäftigte Arbeitnehmer 583
14.1.1 Kreis der begünstigten Arbeitnehmer 583
14.1.2 Bemessungsgrundlage der Zulage 584
14.1.3 Höhe der Zulage 585
14.1.4 Verhältnis der Zulage zur Einkommensteuerpräferenz 586
14.1.5 Auszahlung der Zulagen 586
14.2 Ermäßigung der Lohnsteuer 587
15 Vermögensbildung der Arbeitnehmer 589
15.1 Überlassen von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer 589
15.2 Zuwendungen auf Grund des Fünften Vermögensbildungsgesetzes 591
15.2.1 Begünstigter Personenkreis 591
15.2.2 Vermögenswirksame Leistungen 592
15.2.3 Anlageformen für vermögenswirksame Leistungen 595
15.2.3.1 Sparvertrag über Wertpapiere oder andere Vermögens¬
beteiligungen 595
15.2.3.2 Wertpapier Kaufvertrag 596
15.2.3.3 Beteiligungs Vertrag 597
15.2.3.4 Beteiligungs Kaufvertrag 597
15.2.3.5 Sparvertrag 598
15.2.3.6 Kapitalversicherungsvertrag 598
15.2.4 Vereinbarung der vermögenswirksamen Leistungen 599
15.2.4.1 Vereinbarung durch Tarifvertrag 599
15.2.4.2 Vereinbarung durch Einzelvertrag 600
19
15.2.5 Steuer und Sozialabgabepflicht für vermögenswirksame
Leistungen 601
15.2.6 Arbeitnehmer Sparzulage 601
15.2.7 Pflichten des Arbeitgebers 603
15.2.8 Übergangsregelungen 603
15.2.8.1 Allgemeine Anwendung des 5. VermBG 603
15.2.8.2 Übergangsregelungen im einzelnen 604
16 Zuschlagsteuern zur Lohnsteuer 606
16.1 Allgemeines 606
16.2 Kirchensteuer 607
16.3 Solidaritätszuschlag 609
17 Übergangsregelungen für die neuen Bundesländer und Ostberlin 611
17.1 Allgemein , 611
17.2 Besonderheiten beim Übergang 611
17.2.1 Sonderregelung der Dreimonatsfrist bei Dienstreisen 611
17.2.2 Behinderten Pauschbetrag 611
17.2.3 Tariffreibetrag nach § 32 Abs. 8 EStG 612
17.2.4 Wohnungsbauprämie 614
Abkürzungen 615
Paragraphenschlüssel 617
Stichwortverzeichnis 621
20 |
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