Das deutsche Internationale Steuerrecht:
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Kluge, Volker Das internationale Steuerrecht der Bundesrepublik Kluge, Volker Das internationale Steuerrecht |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
1992
|
| Ausgabe: | 3., völlig überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Juristische Kurzlehrbücher für Studium und Praxis
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXI, 350 S. |
| ISBN: | 3406356044 |
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Abkürzungsverzeichnis XIII
Verzeichnis der abgekürzt zitierten Literatur XVII
l.Teil
Grundlagen des internationalen Steuerrechts
I. Begriff des internationalen Steuerrechts 1
§ 1 1
II. Inhalt der Normen, Zielvorstellungen und Grenzen der Gesetzgebung im
Internationalen Steuerrecht 3
I 2. Inhalt der Normen 3
§ 3. Zielvorstellungen im internationalen Steuerrecht 6
1. Übersicht 6
2. Das Doppelbesteuerungsproblem 9
a) Begriff der Doppelbesteuerung 9
b) Ursachen der Doppelbesteuerung 12
c) Bekämpfung der Doppelbesteuerung 15
3. Das Steuerfluchtproblem 16
a) Begriff der Steuerflucht 16
b) Ursachen der Steuerflucht 19
c) Konkrete Erscheinungsformen 20
d) Wirkungen der Steuerflucht 20
e) Bekämpfung der Steuerflucht 22
f) Zur gegenwärtigen Diskussion 25
4. Steuerreform in nationaler und internationaler Sicht 25
a) Interne Steuerreform des internationalen Steuerrechts 26
b) Steuerharmonisierung in der EG 28
aa) Die Zielsetzung der EG 28
bb) Die steuerrechtlichen Vorschriften des EWG Vertrags 29
cc) Probleme und Instrumente der Steuerharmonisierung 31
dd) Ergebnisse der Steuerharmonisierung 33
5. Europäisches Gesellschaftsrecht und steuerliche Aspekte 36
a) Die Angleichung nationalen Rechts 37
b) Gesellschaftsformen auf gemeinschaftsrechtlicher Grundlage 37
§ 4. Grenzen der staatlichen Gesetzgebung im internationalen Steuerrecht 39
1. Verfassungsrechtliche Grenzen 39
2. Völkerrechtliche Grenzen 40
a) Völkerrechtliche Geltung des Territorialitätsprinzips ? 40
b) Das Prinzip der eingeschränkten Territorialität 42
c) Kein völkerrechtliches Verbot der Doppelbesteuerung 44
2. Teil
Einkommen und Körperschaftsteuer bei internationalen Sachverhalten
I. Grundlagen: Die Anknüpfungspunkte (unbeschränkte, beschränkte und er¬
weitert beschränkte Steuerpflicht) 45
§ 5. Vorbemerkung 45
VIII Inhaltsverzeichnis
§ 6. Die unbeschränkte und die beschränkte Steuerpflicht 45
1. Unbeschränkte Steuerpflicht 45
2. Beschränkte Steuerpflicht 49
§ 7. Unterschiede in der Besteuerung unbeschränkt und beschränkt Steuer¬
pflichtiger 50
§ 8. Die erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht 55
1. Das Problem: Steuerliche Vorteile durch Ausscheiden aus der unbe¬
schränkten Steuerpflicht 55
2. Die Erweiterung der beschränkten Steuerpflicht durch das Außensteuer
gesetz 57
§ 9. Die Wegzugbesteuerung nach § 6 AStG: Der Entstrickungsgedanke 60
/ II. Inländerbetätigung im Ausland (ohne Berücksichtigung von Doppelbesteue¬
rungsabkommen); Einkünfte aus unternehmerischer Betätigung im Ausland . . 63
§ 10. Vorbemerkung 63
§11. Gründe, Probleme und Formen unternehmerischer Betätigung im Ausland 64
§ 12. Auslandslieferungen inländischer Unternehmungen 66
§ 13. Errichtung unselbständiger Auslandsniederlassungen 67
1. Der Grundsatz: Universalprinzip im Inland, Ursprungsprinzip im Aus¬
land 68
2. Die verlustbringende Betriebstätte 71
a) Universalprinzip und § 2a EStG 71
b) Betriebstättenverlust und EG Steuerharmonisierung 73
3. Universalprinzip und unilaterale Maßnahmen gegen die Doppelbesteue¬
rung: Übersicht 74
a) Die Anrechnungsmethode des § 34c EStG 75
b) Die Anrechnungsmethode des § 261 KStG und das Körperschaftsteu¬
ersystem 1977 83
4. Verbringung von Wirtschaftsgütern in die Betriebstätte 88
5. Umstrukturierung der ausländischen Betriebstätte 89
§ 14. Die Gründung einer ausländischen Personen oder Kapitalgesellschaft .... 91
1. Die Anerkennung als Steuersubjekt 91
2. Die steuerlichen Wirkungen einer Kapitalgesellschaft 94
a) Die Besteuerung im Sitzstaat der Tochtergesellschaft 95
b) Die Besteuerung im Inland: Gewinnausschüttungen der Auslands¬
tochtergesellschaft 95
c) Die Besteuerung im Inland: Trennungsprinzip und indirekte Steueran¬
rechnung 96
d) Die Besteuerung im Inland: Ausschüttungen EG ansässiger Tochter¬
gesellschaften und EG Steuerharmonisierung 105
e) Die Besteuerung im Inland: Verluste der Auslandstochter 106
f) Die Besteuerung im Inland: Verluste EG ansässiger Auslandstochter¬
gesellschaft und EG Steuerharmonisierung 108
g) Die steuerliche Verrechnung des Leistungsaustauschs zwischen Mut¬
ter und Tochtergesellschaft 109
h) Exkurs: Probleme der Körperschaftsteuerharmonisierung in der EG,
Umstrukturierungsfragen 120
3. Die steuerlichen Wirkungen einer Personengesellschaft 125
§ 15. Die Gründung ausländischer Basisgesellschaften 131
1. Begriff und Funktion der Basisgesellschaft 131
a) Errichtung durch ausländische Kapitalgeber 133
b) Wirtschaftliche Interessen außerhalb des Basislandes 133
c) Aufgaben der Basisgesellschaft 134
d) Die Wahl des Basislandes 136
Inhaltsverzeichnis IX
e) Die Wahl der Rechtsform 136
f) Zusammenfassung 137
2. Die steuerlichen Wirkungen der Basisgesellschaft nach allgemeinem Steu¬
errecht 137
a) Mit der Errichtung der Basisgesellschaft angestrebte Steuerfolgen .... 137
b) Steuerliche Schranken gegenüber derartigen Einkunftsverlagerungen
außerhalb des Außensteuergesetzes 139
3. Die Konzeption des Außensteuergesetzes 145
a) Überblick 145
b) Der Begriff der Zwischengesellschaft 147
c) Die Steuerpflicht der inländischen Gesellschafter 153
d) Rechtsfolge der Hinzurechnung 154
e) Ergänzungstatbestand § 14 AStG für nachgeschaltete Zwischengesell¬
schaften 163
f) Zugriffsbesteuerung und EK Gliederung 167
§ 16. Sonstige ausländische Einkünfte 167
HI. Ausländerbetätigung im Inland (ohne Berücksichtigung von Doppelbesteue¬
rungsabkommen) 169
§ 17. Vorbemerkung 169
§ 18. Errichtung unselbständiger Inlandsniederlassungen 169
1. Betriebstätte und ständiger Vertreter als Anknüpfungspunkte für die be¬
schränkte Steuerpflicht 169
a) Begriff der Betriebstätte 169
b) Begriff des inländischen ständigen Vertreters 172
c) Sonderregelung für Schiffahrt und Luftfahrtunternehmen 173
d) Einkünfte durch künstlerische u. a. Darbietungen im Inland 174
2. Die Ermittlung des Betriebstättengewinns 174
a) Die Problemstellung 174
b) Die direkte Methode der Gewinnermittlung 177
c) Die indirekte Methode der Gewinnermittlung 181
d) Das Verhältnis der genannten Methoden zueinander 182
3. Die Besteuerung des Betriebstättengewinns 183
4. Verbringung von Wirtschaftsgütern in die Betriebstätte 186
5. Umstrukturierung der inländischen Betriebstätte 186
§ 19. Die Gründung einer Kapitalgesellschaft im Inland 187
1 • Anerkennung der Selbständigkeit der inländischen Kapitalgesellschaft... 187
2. Die Besteuerung der inländischen Tochtergesellschaft und des ausländi¬
schen Anteilseigners
a) Die Gewinnermittlung der inländischen Tochtergesellschaft 189
b) Der ausländische Gesellschafter und das Körperschaftsteuersystem
1977 • • • 191
c) Fremdkapitalzuführung durch den ausländischen Anteilseigner 196
d) Inländische Tochtergesellschaft und EG Steuerharmonisierung 198
8 20. Die Gründung einer Personengesellschaft im Inland 198
8 21. Sonstige Einkünfte von Steuerausländern im Inland 201
1 Die steuerpflichtigen Einkünfte 201
a) Einkünfte aus selbständiger Arbeit 201
b) Einkünfte aus unselbständiger Arbeit 203
c) Einkünfte aus Kapitalvermögen 204
d) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 205
e) Sonstige Einkünfte i.S. des § 22 EStG 205
2. Die isolierende Betrachtungsweise 2 7
X Inhaltsverzeichnis
IV. Die Beeinflussung des Außensteuerrechts (Einkommensteuer, Körperschaft¬
steuer) durch Doppelbesteuerungsabkommen 210
§ 22. Allgemeines 210
1. Einführung 210
2. Funktion der Doppelbesteuerungsabkommen 211
3. Das Verhältnis der Doppelbesteuerungsabkommen zum innerstaatlichen
Recht; treaty overriding Problem 213
4. Exkurs: Anmerkungen zu einigen Konkurrenzproblemen DBA/Außen
steuerrecht 216
a) Berichtigung von Einkünften 216
b) Erweitert beschränkte Steuerpflicht 217
c) Wegzugbesteuerung 217
d) Hinzurechnungsbesteuerung 217
e) Herstellen der Ausschüttungsbelastung 218
f) Auslandverluste 219
g) Abzugsverfahren § 50d EStG 221
5. Auslegung der Doppelbesteuerungsabkommen 221
a) Die allgemeine Auslegungsproblematik 221
b) Musterabkommen als Auslegungshilfe 224
c) Lex Fori Klausel und Qualifikationskonflikt 226
d) Finanzrechtsprechung 230
6. Das Verständigungsverfahren 234
7. Anmerkungen zur deutschen Vertragspolitik 238
8. Doppelbesteuerungsabkommen der Bundesrepublik, Gesamtsituation . . 242
9. Das Problem der DDR Abkommen 243
§ 23. Sachlicher und persönlicher Geltungsbereich der Doppelbesteuerungsab¬
kommen 243
1. Sachlicher Geltungsbereich 243
2. Persönlicher Geltungsbereich 244
§ 24. Grundsätzliches zum Verfahren der Doppelbesteuerungsabkommen 247
1. Grundsatz der Besteuerung im Wohnsitzstaat 248
2. Einschränkungen des Grundsatzes aus Wettbewerbsgesichtspunkten . . . 249
a) Methoden der Berücksichtigung der Besteuerungskompetenz des
Quellenstaats 249
b) Die Regelungen der Bundesrepublik 252
3. Einschränkungen des Grundsatzes aus Gründen des Kapitalverkehrs: |
Die Steueraufteilung 255
4. Der äußere Aufbau eines Abkommens 256
§ 25. Die Verteilungsnormen (Begrenzungsnormen) bei den einzelnen Ein¬
kunftsarten 260
1. Vorfrage: Die Einkunftsqualifikation 260
2. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 262
3. Einkünfte aus Unternehmensgewinnen 263
a) Die Qualifikationsfrage 263
b) Grundsatz: Geltung des Betriebstättenprinzips 264
c) Begriff der Betriebstätte 264
d) Ermittlung des Betriebstättengewinns 266
4. Einkünfte aus Seeschiffahrt, Binnenschiffahrt und Luftfahrt 270
5. Einkünfte aus Dividenden 270
a) Die Regelung des Art. 10 MA 270
b) Die Bundesrepublik als Wohnsitzstaat 271
c) Die Bundesrepublik als Quellenstaat 271
6. Einkünfte aus Zinsen, Lizenzgebühren 274
7. Einkünfte aus der Veräußerung von Vermögen 276
8. Selbständige Arbeit 277
9. Unselbständige Arbeit 278
Inhaltsverzeichnis XI
10. Hinweis auf An. 16 20 MA 279
11. Die Auffangklausel 279
§ 26. Neuere Entwicklung in der deutschen Vertragspraxis 279
1. Mißbrauch von Doppelbesteuerungsabkommen: Treaty Shopping 279
2. Tendenzen zur Angleichung der materiellen Steuerbelastung über die
Grenze 283
§ 27. Doppelbesteuerungsabkommen und Diskriminierungsverbote 284
1. Verbot der Staatsangehörigendiskriminierung 285
2. Verbot der Betriebstättendiskriminierung 285
3. Verbot der Diskriminierung der Kapitalbeteiligungen von Unternehmen. 287
§ 28. Anhang 287
1. Inländerbetätigung im Ausland 287
2. Ausländerbetätigung im Inland 294
3. Teil
Oberblick über ausgewählte sonstige Steuern bei Aaslandsbeziehungen
§ 29. Vermögen und Erbschaftsteuer 297
1. Vermögensteuer 297
a) Unbeschränkte Steuerpflicht 297
b) Beschränkte Steuerpflicht 300
c) Erweiten beschränkte Steuerpflicht 302
d) Doppelbesteuerungsabkommen 303
2. Erbschaftsteuer • 303
a) Unbeschränkte, beschränkte und erweitert beschränkte Steuerpflicht . 303
b) Steuerpflichtige Erwerbsvorgänge 304
c) Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer 306
d) Doppelbesteuerungsabkommen 306
§ 30. Verkehrsteuern: Die Umsatzsteuer 308
1. Das Bestimmungslandprinzip und seine Funktionen 309
2. Die Technik des Ausgleichs der Steuerbelastung an der Grenze 310
3. Harmonisierung der Mehrwertsteuern in der EG: Der Übergang zum
Ursprungland Prinzip 312
§ 31. Realsteuern: Die Gewerbesteuer 317
1. Inländischer Gewerbebetrieb 317
2. Steuer vom Gewerbeertrag 3 8
3. Steuer vom Gewerbekapital 321
4. Doppelbesteuerungsabkommen 4.Teü
Sachverhaltsaufldärung
§ 32. Problemstellung 323
§ 33. Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen nach internem Recht 324
1. Aufklärungspflicht lit
2. Meldepflichten • : 327
3. Sonderregelungen für Rechtsbeziehungen zu Niedngsteuerlandern und
für Basisgesellschaften 327
4. Außenprüfung eines ausländischen Betriebs 328
5. Die Informationszentrale für Auslandsbeziehungen 329
8 34. Internationale Amtshilfe und andere Kooperationsformen 329
1 Übersicht Hl
2. Auskünfte an deutsche Finanzbehörden 33°
3. Auskünfte durch deutsche Finanzbehörden 331
4. Zusammenarbeit von Steuerverwaltungen Stichwortregister 339
|
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