Die Gewerbesteuer und ihre möglichen Kompensationen: die Vorgaben der deutschen Finanzverfassung für eine Reform
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| adam_text | B. Inhaltsverzeichnis -v-
B. Inhaltsverzeichnis
Seite
A. Einführung III
B. Inhaltsverzeichnis V
0. Tabellenverzeichnis X
D- Literaturverzeichnis XI
E. Abkürzungsverzeichnis XXII
Erster Teil; Reformbedarf für die Gewerbesteuer ? 1
*• Historische Entwicklung der Gewerbesteuer 1
B- Wirtschaftliche Bedeutung der Gewerbesteuer...5
c- Kommunale Bedeutung der Gewerbesteuer 8
D- Kritik an der Gewerbesteuer 11
I. Kritik der Wirtschaft 11
H * Kritik der Kommunen 12
III- Kritik der Wissenschaft 13
E- Reformvorschläge 15
I • Abschaffung der Gewerbesteuer 15
II- Minimierung des Gewerbesteueraufkommens 16
111• Neutralisierung der Gewerbesteuer für die
Wirtschaft 17
Iv- Revitalisierung der Gewerbesteuer 17
gweiter Teils Vorgaben der Finanzverfassuna 19
*• Entwicklung der Finanzverfassung seit 1948...19
B- Bedeutung der Finanzverf assung 24
c- Systematik der Finanzverfassung 25
I- Regelungen des Art. 106 GG ...26
11 • Vierstufiger Länderfinanzausgleich gemäß
Art. 107 GG 31
D- Rolle der Kommunalfinanzen in der
Finanzverfassung 34
I- Realsteuern 35
1- Bundesgesetzgebungskompetenz contra
Realsteuergarantie ? 38
a. Objektshoheit contra Hebesatarecht ? 40
VI~ B. Inhaltsverzeichnis
b. Einschränkung der Objektshoheit durch
Umsatzsteuer? 42
2* Absicht des Grundgesetzgebers 45
a. Neuregelung des Art. 106 GG von 1956 45
b. Neuregelung des Art. 105 und 106 GG in
Rahmen der Finanzreform 1969 **
3- sinn und Zweck der Realsteuergarantie 52
a. Realsteuergarantie von 1956 53
aa. Bestandsgarantie für Realsteuern 54
bb. Bestandsgarantie für Realsteueraufkommen 55
b. Realsteuergarantie11 von 1969 5*
aa. Bestandsgarantie für Realsteuern 56
a. Wirtschaftliche Neutralität des Hebesatzes
in seinem Geltungsbereich 57
ß. Wirtschaftseinheit contra kommunale
Finanzautonomie 57
t. Hebesatzrecht als Ergänzung der Realsteuer¬
garantie oder als eigenes Recht? 61
S. Absicht des Grundgesetzgebers zum
Hebesatzrecht 6i
e. sinn und Zweck des Hebesatzrechts 63
n. Institutionelle Garantie für die Real¬
steuern? *6
bb. Bestandsgarantie für Realsteueraufkommen •»
* • Zwischenergebnis 70
5- Durchbrechung der Realsteuergarantie gemä0
Art. 106 VI 4ff gg? 71
»• Begriff der Umlage li
b. Gewerbesteuerumlage nach Art. 106 VI 4f GG...73
c. Umlagen gemäß Art. 106 VI 6 GG 75
aa. Zulässigkeit von Landesumlagen im Sinne von
Art. 106 VI 6 GG 1*
a. Wille des Grundgesetzgebers 7
ß. Landesumlagen versus Realsteuergarantie? 77
bb. Voraussetzungen der Gemeindeverbandsumlagen
nach Art. 106 vi 6 GG 87
11• örtliche Verbrauch- und Aufwandsteuern 90
i- Bedeutung des örtlichkeitsmerkmals »°
B. Inhaltsverzeichnis -VI]
2. Ertragabohalt 92
3. Objektshoheit 94
III. Gemeindeanteil an dar Einkommensteuer 95
IV. Exkurs: Gemeindeanteil dar Einkommensteuer
mit kommunalem Hebesatzrecht als grund¬
gesetzliche Mu/J-Bestimmung 97
V. Länderanteil am Gesamtaufkommen der Gemein¬
schaftsteuern 98
VI. Vorläufiges Ergebnis 99
VII. Einordnung der kommunalen Finanzsäulen in
die Finanzverfassung 101
1. Kommunale Finanzquellen zwischen Verbund¬
system und legislativem Defizit 101
a. Ertragshoheit kommunaler steuern 103
b. Hoheit der Aufkommenshöhe für kommunale
Steuern 104
c. Existenzgarantie 105
2. Kommunale Finanzsäulen in einem
Stufenverhältnis? 107
VIII. Kufkommens- oder Einnahmegarantie für
Kommunal finanzen? 113
1. Begriffsdefinitionen 114
2. Kommunale Finanzquellen 114
a. Originäre Einnahmequellen 115
b. Eigenverantwortlich zu bewirtschaftende
Finanzquellen 115
c. Gemeindesteuern 116
d. Eigene Finanzquellen 116
3. Aufkommensgarantie als Ergänzung der
Existenzgarantie 118
4. Aufkommensgarantie als qualitative und
quantitative Bestandsgarantie mit
Kompensationspflicht 119
5. Aufkommens- oder Einnahaengarantie zur
Finanzierung der kommunalen Selbst¬
verwaltungsaufgaben? 122
a. örtliche und überörtliche Selbstverwal¬
tungsaufgaben 123
-VIII- B. Inhaltsverzeichnis
b. Eigene oder eigenverantwortlich iu bewirt¬
schaftende Finanzquellen als Ausflu/3 der
Selbstverwaltungsgarantie? 124
aa. Finanzhoheit und Finanzautonomie 125
bb. Kommunale Abgabenhoheit als Schutz vor
Eingriffen des Landes 127
cc. Finanzautonome Einnahmequellen zur Siche¬
rung kommunaler Eigenverantwortung 12
6- Kommunale Einnahmengarantie durch die
Finanzverfassung? 131
F. Ergebnis 13
Printer Teil» Bchluflfolqerunoen für das Qemeinde-
finanzsystem H2
*• Rechtliche Anforderungen an das Gemeinde¬
finanzsystem 1*J
1 • Geltendes Gemeindefinanzsystem 14
II- Rechtliche Bewertung der Reformvorschläge... 1«
1 • Abschaffung der Gewerbesteuer l48
a. Prozentuale Beteiligung an der Umsatzsteuer
ohne Hebesatzrecht l4
b. Breuel-Modell 150
c. Wertschöpfungsteuer mit Hebesatzrecht I51
d. Kommunale Verbrauchsteuer mit Hebesatzrecht. 152
e. Gemeindesteuer mit Hebesatzrecht 155
f. Klatt-Vorschlag 156
2- Minimierung des Gewerbesteueraufkommens
(F.D.P.-Modell, Ritter-Vorschlag,
Kremer-stufenmodell) 158
3- Neutralisierung der Gewerbesteuerlast für
die Wirtschaft I5
a. DIHT-Reformmodell I5
b. Eingeschränktes Verrechnungsmodell 161
* • Revitalisierung der Gewerbesteuer 162
B Gesamtbewertung des geltenden Gemeinde¬
finanzsystems und der Reformvorschläge l«4
B. Inhaltsverzeichnis -IX-
I. Ertragsabhängige contra ertragsunabhängige
Besteuerung 165
II. Sonstige kommunalpolitische, wirtschafts¬
politische und übergeordnete Kriterien 168
III. Ergebnis 172
1. Geltendes Gemeindefinanzsystem 172
2. Breuel-Modell 172
3. Wertschöpfungsteuer 173
4. Modifizierte Gemeindesteuer 173
5. Revitalisierungsmodell 174
C Eigener Vorschlag 175
Anlage 182
-X- C. Tabellenverzeichnis _
c. Tabellenverzeichnis Seit«
Tabelle 1: Kassenmäßig* Einnahmen aus veranlagter Ein¬
kommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer
von 1950 bis 1988
Tabelle 2: Rechnungsmäßige Steuereinnahmen der Kommunen
durch eigene Finanzquellen von 1950 bis 1986
(einschl. Stadtstaaten) ie
Tabelle 3: Rechnungsmäßige Einnahmen der Kommunen von
1950 bis 1986 (ohne Stadtstaaten)... 1V
Tabelle 4: Aufteilung der rechnungsmäßigen Einnahmen der
Kommunen in finanzautonome-/ finanzhoheit-
liche- und finanzzuweisende Einnahmen
von 1950 bis 1986 (ohne Stadtstaaten) 13t
Tabelle 5: Finanzielle Auswirkungen des eigenen Vorschlags
auf die kommunalen Gesamteinnahmen auf der
Basis von 1986 18g
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