Finanzinnovationen und bankaufsichtsrechtliche Information: eine Konzeption der Informationsbasis der Bankenaufsicht zur laufenden Überwachung der Geschäftstätigkeit und der Risikostrukturen von Kreditinstituten
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1992
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| Schriftenreihe: | Schriften zur Bilanz- und Steuerlehre
11 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | IX, 464 S. |
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Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Problemstellung und Gang der Untersuchung 1
Kapitel I
Information der Bankenaufsicht statt Information der Öffentlichkeit aufgrund der
Sonderstellung des Kreditgewerbes
A. Zur Begründung der Vorgehensweise 5
B. Selbstschutzmöglichkeiten von Bankeinlegern und Risikoverhalten der Kredit¬
institute 7
I. Unzureichende Selbstschutzmöglichkeiten der Mehrzahl der Bankeinleger 7
II. Geringe Nettohaftungsbasis der Kreditinstitute im Verhältnis zu den über¬
nommenen Risiken 8
III. Fehlende Kontrolle des Risikoverhaltens der Kreditinstitute aufgrund unzurei¬
chender Selbstschutzmöglichkeiten der Bankgläubiger 10
IV. Kontrolle des Risikoverhaltens von Unternehmungen anderer Branchen 11
V. Scheitern einer Marktkontrolle im Bankenbereich 12
1. Risikokontrolle durch die große Masse der Bankeinleger 12
2. Reaktionen der Gläubiger auf Vermögensverluste einzelner Kreditinstitute 14
3. Risikokontrolle durch informierte und urteilsfähige Bankeinleger? 17
C. Der Gläubiger Run eine besondere Gefahr für die Bankenbranche 19
I. Funktionsstörungen im Bankensektor und ihre Auswirkungen auf übergeord¬
nete gesamtwirtschaftliche Interessen 19
II. Ursachen von Kettenreaktionen in der Bankenbranche 21
1. Vorbemerkung 21
2. Uniformität der Risikostrukturen der einzelnen Banken und institutionelle
Verflechtungen innerhalb des Kreditgewerbes 22
3. Zusammenbruch der gesamten Bankenbranche als Ergebnis risikoaversen
Verhaltens ökonomisch unerfahrener Bankeinleger 24
II
Kapitel II
Die Informationsbasis der Bankenaufsicht im Gesamtsystem aufsichtsrechtlicher
Regulierung aufgrund fehlender Marktkontrolle des Risikoverhaltens der
Kreditinstitute
A. Vorbemerkung 27
B. Das Verhältnis des aufsichtsrechtlichen Instrumentariums zu den Sicherungs¬
instrumenten der Gläubiger 2°
C. Bankaufsichtsrechtliche Überwachung der Kreditinstitute nach den Vorschrif¬
ten des KWG statt Risikokontrolle durch die Gläubiger 32
I. Vorbemerkung 32
II. Der Ordnungsrahmen bankgeschäftlicher Tätigkeit 32
III. Eingriffs und Sanktionsmöglichkeiten 33
IV. Die Informationsbasis als Instrument präventiver Risikokontrolle und
Voraussetzung repressiver Eingriffe 34
1. Zur Bedeutung des Meldewesens im System aufsichtsrechtlicher Über¬
wachung 34
2. Die Informationsbasis der Bankenaufsichtsbehörde über die wirtschaft¬
lichen Verhältnisse der Kreditinstitute nach den Vorschriften des KWG 37
a) Informationen aufgrund besonderer Auskunfts und Prüfungsrechte
der Bankenaufsicht 40
b) Jahresabschluß und Prüfungsbericht als Kern der laufenden Über¬
wachung der wirtschaftlichen Gesamtverhältnisse 43
aa) Vorbemerkung 43
bb) Der Jahresabschluß im Widerstreit divergierender Interessen
einzelner Adressatenkreise und die sich hieraus ergebenden
Konsequenzen auf seine Informationsfunktion 44
cc) Die Berichterstattungspflicht des Jahresabschlußprüfers als
erweiterte Erkenntnismöglichkeit der wirtschaftlichen Verhält¬
nisse von Kreditinstituten 51
c) Das aufsichtsrechtliche Meldewesen zur kurzfristigen Überwachung
der wirtschaftlichen Gesamtverhältnisse eines Kreditinstituts 62
aa) Zur Einordnung der Meldungen über die Einhaltung der Grund¬
sätze als aufsichtsrechtliches Informationsinstrument 62
bb) Bilanzstatistische Meldungen und Grundsatzkennziffernrechnung
als aktuelle Informationsquellen 64
d) Informationen über Risiken und organisatorische Veränderungen,
die an spezielle Tatbestände knüpfen 70
aa) Risiken des Kreditgeschäfts 70
bb) Anzeigepflichtige Veränderung aufgrund allgemeiner Geschäfts¬
risiken 74
III
V. Das Zusammenwirken der Informationsinstrumente und mögliche Wege zur
Effizienzverbesserung der Informationsbasis der Bankenaufsicht 76
1. Die einzelnen Informationsquellen als Informationsbündel 76
2. Ansätze zur Erhöhung der aufsichtsrechtlichen Erkenntnismöglichkeiten 79
Kapitel III
Anforderungsprofile an ein zweckadäquates Informationsinstrument zur laufenden
Überwachung von Geschäftstätigkeit und Risikostrukturen eines Kreditinstituts
A. Insolvenzgefährdung eines Kreditinstituts als primäres Erkenntnisziel der
Bankenaufsichtsbehörde 87
B. Insolvenztatbestände als Orientierungsgröße zur Beschreibung des Gefährdungs¬
grades eines Kreditinstituts 90
I. Aus der Zielsetzung abgeleitete grundlegende Anforderungen an das
Informationsinstrumentarium 90
II. Das Kriterium der Zahlungsunfähigkeit im Spannungsfeld einer geeigneten
Meßkonzeption 92
III. Das Kriterium der Überschuldung im Spannungsfeld einer geeigneten
Meßkonzeption 96
1. Vorbemerkung zur Problematik 96
2. Dynamische versus statische Betrachtung 97
3. Zur Frage der zweckadäquaten Bewertung 99
4. Zu den Begriffen Vermögen und Schulden in der Meßkonzeption 101
IV. Zur Notwendigkeit von über die Meßkonzeptionen der Insolvenztatbestände
hinausgehenden aufsichtsrechtlichen Informationen 107
C. Bankbetriebliche Risiken als Ursache der Insolvenzgefährdung eines Kredit¬
instituts 108
I. Zur Problematik der Systematisierung bankbetrieblicher Risiken 108
II. Klassifizierungsansatz bankbetrieblicher Risiken des liquiditätsmäßig
finanziellen Bereichs 110
1. Zur systematischen Trennung von Erfolgs und Liquiditätsrisiken
gleichzeitig eine Rechtfertigung zur Berücksichtigung liquiditätswirksamer
Risiken in einem aufsichtsrechtlichen Informationssystem 110
2. Ursachen und Ausprägungsformen bankbetrieblicher Erfolgsrisiken 112
a) Vorbemerkung 112
b) Das Adressen Risiko als vorgelagertes Risiko 113
c) Das Zinsänderungsrisiko 121
d) Das Währungsrisiko 127
IV
3. Ursachen und Ausprägungsformen bankbetrieblicher Liquiditätsrisiken 136
4. Gesamtüberblick zur Klassifikation bankbetrieblicher Risiken des
liquiditätsmäßig finanziellen Bereichs 141
Kapitel IV
Ausgestaltung eines zweckadäquaten Informationsinstruments zur laufenden
Überwachung von Geschäftstätigkeit und Risikostrukturen eines Kreditinstituts
Zur weiteren Vorgehensweise 144
Teil 1: Die Basisbestandsbilanz als zentrales Rechenwerk 145
A. Zur Spezifizierung der Funktionen 145
B. Das Mengengerüst der Basisbestandsbilanz 145
I. Grundlegende Probleme des Aufbaus und Inhalts des Gliederungsschemas 145
II. Die Erweiterung der Bilanz um unbedingte Ansprüche und Verpflichtungen
mit dem Betrachtungsschwerpunkt der unbedingten Terminvereinbarungen 149
III. Die Erweiterung der Bilanz um bedingte Ansprüche und Verpflichtungen 158
1. Die Integration bedingter Ansprüche und Verpflichtungen aus Optionen 158
2. Die Integration bedingter Ansprüche und Verpflichtungen aus Pensions¬
geschäften 164
3. Die Integration bedingter Ansprüche und Verpflichtungen aus (unwider¬
ruflichen) Kreditzusagen und Eventualverbindlichkeiten 171
IV. Abschließende Bemerkung zum Mengengerüst 176
C. Die Bewertung der Ansprüche und Verpflichtungen in der Basisbestandsbilanz 177
I. Die marktpreisorientierte Bewertung als Grundkonzeption 177
II. Keine bewertungstechnische Trennung zwischen Anlage und Umlaufver¬
mögen sowie Eigen und Handelsbestand 182
III. Bankbetriebliche Risiken und ihre Auswirkung auf die Bewertung 186
1. Vorbemerkung 186
2. Das Adressen Risiko 187
a) Das Adressen Risiko als vorgelagertes Risiko und die sich
hieraus ergebenden Bewertungskonsequenzen 187
b) Das Adressen Risiko in der Ausprägung des Ausfallrisikos 188
c) Das Adressen Risiko in der Ausprägung des Erfüllungsrisikos 199
V
3. Das Währungsrisiko gleichzeitig eine Betrachtung der Problematik
der Währungsumrechnung 207
4. Das Zinsänderungsrisiko 222
IV. Die Problematik der marktpreisorientierten Bewertung einzelner Aktiv
und Passivbestände 223
1. Vorbemerkung 223
2. Die marktpreisorientierte Bewertung jahresbilanzwirksamer Positionen 224
a) Die Bewertung von Gläubigerrechten 224
b) Die Bewertung von Anteilseignerrechten 229
c) Die Bewertung des Sachvermögens 235
d) Die Bewertung von Verbindlichkeiten 237
3. Die marktpreisorientierte Bewertung der Positionen des erweiterten
Gliederungsschemas 241
a) Die Bewertung der unbedingten Ansprüche und Verpflichtungen 241
aa) Finanz Termingeschäfte und die sich hieraus ergebenden
unbedingten Zahlungs sowie Sachlieferungsansprüche und
Verpflichtungen 241
bb) Echte Pensionsgeschäfte und die sich hieraus ergebenden
unbedingten Zahlungs sowie Sachlieferungsansprüche und
Verpflichtungen 247
b) Die Bewertung der bedingten Ansprüche und Verpflichtungen 252
aa) Optionen und die sich hieraus ergebenden bedingten Zahlungs
sowie Sachlieferungsansprüche und Verpflichtungen 252
bb) Unechte Pensionsgeschäfte und die sich hieraus ergebenden
bedingten Zahlungs sowie Sachlieferungsansprüche und
Verpflichtungen 267
cc) (Unwiderrufliche) Kreditzusagen und Eventualverbindlichkeiten
sowie die sich hieraus ergebenden bedingten Zahlungsansprüche
und Verpflichtungen 272
Teil 2: Die Basisbestandsbilanz ergänzende Rechnungslegungswerke zur spezifischen
Risikeninformation 278
A. Das Adressen Risiko und seine Abbildung durch Strukturdaten 278
I. Die Determinanten des Adressen Risikos und die zu seiner Darstellung
erforderlichen Strukturinformationen 278
1. Das Ausfallrisiko in der Ausprägung des Gläubigerrisikos und das
Erfüllungsrisiko 278
2. Das Ausfallrisiko in der Ausprägung des Anteilseignerrisikos 283
II. Die Erfassung und Darstellung des Adressen Risikos nach der
Novellierung des Grundsatzes I 286
VI
III. Die Basisbestandsbilanz ergänzende Sonderrechnungen zur Abbildung
des Adressen Risikos 294
1. Die Quantifizierung der dem Adressen Risiko ausgesetzten Beträge 294
a) Grundlegende Probleme 294
b) Die aus der Basisbestandsbilanz abgeleiteten Daten zur Darstel¬
lung der Erfüllungsrisiken 299
2. Die strukturelle Auffächerung der adressenrisikorelevanten Daten 303
a) Das individuelle Bonitätsrisiko und seine Abbildung in Risiko
und Größenklassen sowie Branchenstrukturdaten 303
b) Das Länderrisiko 310
c) Das Anteilseignerrisiko 312
d) Die Großengagementinformation 320
B. Das Währungsrisiko und seine Abbildung in der Währungsbilanz 326
I. Ziele und Aufbau 326
II. Die Darstellung der Struktur des Währungsrisikos nach der Novellierung
des Grundsatzes Ia 328
III. Deckungsfähige Aktiv und Passivbestände 330
1. Zum Problem der Deckungsfähigkeit 330
2. Die Deckungsfähigkeit der jahresbilanzwirksamen Positionen 332
3. Die unbedingten Ansprüche und Verpflichtungen als Deckungspositionen 336
4. Die bedingten Ansprüche und Verpflichtungen als Deckungspositionen 339
a) Optionsrechte auf währungsrisikotragende Bestände 339
b) Eventualverbindlichkeiten und (unwiderrufliche) Kreditzusagen 350
5. Die Problematik der Einbeziehung zukünftig fälliger Zinsen 353_
C. Das Zinsänderungsrisiko und seine Abbildung in der Zinsänderungsbilanz 356
I. Ziele und grundlegende Fragen der Meßkonzeption 356
All. Die Erfassung und Darstellung des Zinsänderungsrisikos nach der Novel¬
lierung des Grundsatzes Ia 360
III. Die Zinsänderungsbilanz als Informations und Risikoquantifizierungs¬
instrument gleichzeitig eine Betrachtung der Einbeziehung jahresbilanz¬
wirksamer Positionen 368
1. Vorbemerkung 368
2. Die horizontale (zeitliche) Gliederung der Zinsänderungsbilanz 369
3. Die vertikale (positionenmäßige) Gliederung der Zinsänderungsbilanz 372
4. Die Quantifizierung der Zinsänderungsrisiken 376
VII
IV. Die Integration der unbedingten Ansprüche und Verpflichtungen 384
1. Die Wirkungen von unbedingten Ansprüchen und Verpflichtungen
auf das Zinsänderungsrisiko 384
2. Die Einbeziehung einzelner Geschäfte entsprechend ihren Zinswirkungen 385
a) Finanz Swaps 385
b) Forward Rate Agreements 388
c) Interest Rate Futures 391
d) Devisentermingeschäfte 393
V. Die Integration der bedingten Ansprüche und Verpflichtungen 397
1. Grundlegende Probleme und Verfahrensweise der Einbeziehung in die
Zinsänderungsbilanz 397
2. Die Einbeziehung einzelner Geschäfte entsprechend ihren Zinswirkungen 402
a) Optionen auf festverzinsliche Wertpapiere und festzinsgebundene
Termineinlagen 402
b) Optionen auf Finanz Swaps (Swaptions) 410
D. Das Liquiditätsrisiko und seine Abbildung in der Liquiditätsbilanz 412
I. Grundlegende Probleme der Darstellungskonzeption 412
II. Konzeption und Aufbau der Liquiditätsbilanz 418
III. Die Einbeziehung der unbedingten sowie bedingten Ansprüche und
Verpflichtungen 430
Schlußwort 439
Literaturverzeichnis 442
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