Qualifikationskonflikte im internationalen Steuerrecht:
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
S + W, Steuer- und Wirtschaftsverl.
1992
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| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
1
1 Einführung
1
11 Einleitung
3
12 Gang der Untersuchung
2 Die Grundlagen des Internationalen Steuerrechts 5
21 Die Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes 5
6
22 Doppel und Minderbesteuerung
23 Das deutsche Außensteuerrecht
24 Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen 12
3 Die Herkunft des Quallfikationsproblems aus dem ^
Internationalen Privatrecht
An
31 Die Qualifikation im Internationalen Privatrecht
32 Die Übernahme des Begriffs der Qualifikation In das ^
Internationale Steuerrecht
37
4 Die Qualifikation im Internationalen Steuerrecht
41 Die Konfliktentstehung im Internationalen Steuerrecht 37
42 Qualifikationsprobleme Im nationalen 88
Außensteuerrecht
43 Qualifikationskonflikte im Recht der 12g
Doppelbesteuerungsabkommen
5 Vorschläge für die Lösung von Qualifikations ^
Problemen und Qualifikationskonflikten
51 Lösungsmöglichkeiten für Qualifikationsprobleme 249
52 Lösungsmöglichkeiten für Qualifikationskonflikte 256
305
6 Zusammenfassung
Inhaltsverzeichnis 1 Einführung 1
11 Einleitung 1
12 Gang der Untersuchung 3
2 Die Grundlagen des Internationalen Steuerrechts 5
21 Die Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes 5
22 Doppel und Minderbesteuerung 6
221 Begriff und Entstehung 6
2211 Doppelbesteuerung
2212 Minderbesteuerung 8
222 Die Methoden zur Vermeidung von Doppel und
Minderbesteuerung
2221 Vermeidung von Doppelbesteuerung 9
2222 Vermeidung von Minderbesteuerung 10
23 Das deutsche Außensteuerrecht
231 Die Wirkungsweise der Normen des deutschen
Außensteuerrechts
232 Die Ziele und Funktionen des deutschen
Außensteuerrechts
24 Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen 12
241 Charakter und Wirkungsweise von Doppelbesteuerungs ^ ^
abkommen
2411 Abschluß des Abkommens und Anwendung im
innerstaatlichen Recht
2412 Die Wirkungsweise der Abkommensnormen 14
242 Die Ziele der Doppelbesteuerungsabkommen 20
XIV
3 Die Herkunft des Qualifikationsproblems aus dem
Internationalen Privatrecht 23
31 Die Qualifikation Im Internationalen Privatrecht 23
311 Begriff und Entdeckung des Qualifikationsproblems im
Internationalen Privatrecht 23
312 Die Lösung von Qualifikationskonflikten im Internationalen
Privatrecht 26
313 Gemeinsamkeiten und Unterschiede von Internationalem
Privatrecht und Internationalem Steuerrecht 28
32 Die Übernahme des Begriffs der Qualifikation in das
Internationale Steuerrecht 31
4 Die Qualifikation im Internationalen Steuerrecht 37
41 Die Konfliktentstehung im Internationalen Steuerrecht 37
411 Qualifikationsfragen im nationalen Au ßensteuerrecht 37
4111 Die Abgrenzung der Normen des deutschen
Außensteuerrechts 37
4112 Der Qualifikationsvorgang im
nationalen Au ßensteuerrecht 39
4113 Zusammenfassung des Abschnitts 411 43
412 Qualifikationsfragen im Recht der Doppel¬
besteuerungsabkommen 43
4121 Die Grundsätze der Auslegung von Doppel¬
besteuerungsabkommen 43
41211 Die Qualifikation als Auslegungsproblem 43
41212 Die eigenständige Begriffswelt
der Doppelbesteuerungsabkommen 45
41213 Die Auslegungsanweisung des Art. 3 11 OECD
Musterabkommen 50
4122 Die Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen
unter Berücksichtigung des Art. 3 II OECD MA1977 52
41221 Die Subjekte der Abkommensauslegung 52
41222 Die im Abkommen definierten Ausdrücke 57
1) Ausdrückliche Definition 57
XV
2) Definitionsverweis 57
a) Fehlende Bestimmtheit des zur
Konkretisierung berufenen Staates 59
b) Unterschiedliche Bedeutung
in verschiedenen Rechtsbereichen 66
c) Unterschiedliche Bedeutung
zu verschiedenen Zeitpunkten 69
41223 Die Auslegung aus dem Zusammenhang 72
1) Die Auslegungsreihenfolge unter
der Geltung von Art. 3II 72
2) Die Methoden der Auslegung von
Doppelbesteuerungsabkommen 74
a) Die grammatische Auslegungsmethode 75
b) Die systematische Auslegungsmethode 78
c) Die teleologische Auslegungsmethode 78
d) Die historische Auslegungsmethode 80
e) Die Heranziehung von Parallelabkommen 82
f) Der Grundsatz der Entscheidungsharmonie 83
41224 Der Auslegungsrückgriff auf innerstaatliches Recht 83
4123 Zusammenfassung des Abschnitts 412 87
42 Qualifikationsprobleme im nationalen
Außensteuerrecht 88
421 Definitions und Systematisierungsvorschläge
in der Literatur 88
422 Die Charakterisierung des Qualifikationsproblems im
nationalen Außensteuerrecht 92
423 Qualifikationsprobleme bei der Besteuerung
von Ausländern mit Inlandsbeziehungen 97
424 Qualifikationsprobleme bei der Besteuerung von Inländern
mit Auslandsbeziehungen 101
4241 Die Ausweitung des Besteuerungsanspruchs 101
42411 Qualifikationsprobleme bezüglich
des Bestehens einer Steuerpflicht 102
42412 Qualifikationsprobleme bezüglich
der Einordnung in die Einkunftsarten des EStG 106
42413 Qualifikationsprobleme bezüglich der Höhe der
ausländischen Einkünfte 107
XVI
4242 Die Einschränkung des Besteuerungsanspruchs 109
42421 Anrechnungsverfahren 109
1) Qualifikationsprobleme in der Subjektidentität 111
2) Qualifikationsprobleme bezüglich des
Vorliegens ausländischer Einkünfte 115
3) Qualifikationsprobleme bezüglich der Herkunft
der ausländischen Einkünfe 118
4) Qualifikationsprobleme bezüglich der
Gleichartigkeit ausländischer Steuern 120
5) Qualifikationsprobleme in der
Einkunftsermittlung 121
42422 Abzugsverfahren 127
425 Zusammenfassung des Abschnitts 42 127
43 Qualifikationskonflikte im Recht der
Doppelbesteuerungsabkommen 129
431 Definitions und Systematisierungsvorschläge in der Literatur 129
432 Überblick über die Auswirkungen der Qualifikationskonflikte 141
4321 Qualifikationskonflikte bei den Verzichtsnormen
der Abkommen 141
43211 Qualifikationskonflikte bei den Anwendungs¬
voraussetzungen 141
1) Territorialer Geltungsbereich 141
2) Sachlicher Geltungsbereich 143
3) Persönlicher Geltungsbereich 144
43212 Qualifikationskonflikte im Tatbestand
der Verzichtsnormen 152
1) Objekttatbestand 153
2) Metatatbestand 154
3) Zurechnung 160
4) Bestimmung des Quellenstaates 162
43213 Qualifikationskonflikte in der Rechtsfolge 163
4322 Qualifikationskonflikte bei sonstigen
Abkommensregelungen 167
433 Unechte Qualifikationskonflikte 168
4331 Konflikte im Vorfeld der Abkommensanwendung 168
XVII
43311 Einkunftsermittlungskonflikt 169
43312 Zurechnungskonflikt 173
4332 Konflikte in der Sachverhaltswürdigung 177
434 Echte Qualifikationskonflikte im weiteren Sinne 181
4341 Falsche Anwendung des Definitionsverweises 182
43411 Fehlende Bestimmtheit des zur Konkretisierung
berufenen Staates 182
43412 Unterschiedliche Bedeutung
in verschiedenen Rechtsbereichen 190
43413 Unterschiedliche Bedeutung
zu verschiedenen Zeitpunkten 192
4342 Falsche Auslegung aus dem Zusammenhang 199
43421 Grundsätzliche Möglichkeiten der falschen
Auslegung aus dem Zusammenhang 199
43422 Beispiele für durch falsche Auslegung aus dem Zu¬
sammenhang entstandene Qualifikationskonflikte 204
1) Bei der Prüfung der Anwendungs¬
voraussetzungen 204
2) Im Tatbestand der Verzichtsnormen 209
3) In der Rechtsfolge der Verzichtsnormen 219
4343 Falsche Anwendung des Auslegungsrückgriffs
nach Art. 3IIOECD MA 220
43431 Unterschiedliche Bedeutung zu
verschiedenen Zeitpunkten 221
43432 Unterschiedliche Bedeutung
in verschiedenen Rechtsbereichen 225
435 Echte Qualifikationskonflikte im engeren Sinne 226
436 Zusammenfassung des Abschnitts 43 245
5 Vorschläge für die Lösung von Qualifikationsproblemen
und Qualifikationskonflikten 249
51 Lösungsmöglichkeiten für Qualifikationsprobleme 249
52 Lösungsmöglichkeiten für Qualifikationskonflikte 256
521 Überblick über die Lösungsmöglichkeiten 256
XVIII
5211 Einseitige Lösungen 256
5212 Abkommensbezogene Lösungen 258
5213 Verständigungsverfahren 262
5214 Institutionalisierung internationaler
Entscheidungsverfahren 272
522 Beurteilung der Lösungsmöglichkeiten 282
5221 Lösungen für unechte Qualifikationskonflikte 282
52211 Konflikte Im Vorfeld der Abkommensanwendung 282
52212 Konflikte in der Sachverhaltswürdigung 284
5222 Lösungen für echte Qualifikationskonflikte
im weiteren Sinne 285
52221 Falsche Anwendung des Definitionsverweises 286
52222 Falsche Auslegung aus dem Zusammenhang 291
52223 Falsche Anwendung des Auslegungsrückgriffs 296
5223 Lösungen für echte Qualifikationskonflikte
im engeren Sinne 297
523 Zusammenfassung des Abschnitts 52 301
6 Zusammenfassung 305
Abkürzungsverzeichnis XIX
Literaturverzeichnis 309
Rechtsprechung 333
Verwaltungserlasse 337
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