Besteuerung der Personen- und Kapitalgesellschaften:
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| Main Author: | |
|---|---|
| Other Authors: | |
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Heidelberg
Verl. Recht und Wirtschaft
1991
|
| Edition: | 4., neubearb. und erw. Aufl. |
| Series: | Bücher des Betriebs-Beraters
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXVI, 403 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3800562855 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XXIV
I. Die Gesellschaftsform 1
1. Die Gesellschaften nach bürgerlichem und
Handelsrecht 1
2. Die Personengesellschaften 2
a) Die Gesellschaft des bürgerlichen Rechts 2
b) Die offene Handelsgesellschaft 3
c) Die Kommanditgesellschaft 4
d) Die stille Gesellschaft 5
3. Die Kapitalgesellschaften 7
a) Die Aktiengesellschaft 7
b) Die Kommanditgesellschaft auf Aktien 10
c) Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung 10
d) Die eingetragene Genossenschaft 11
4. Die Wahl der Rechtsform 12
a) Die Freiheit der Wahl 12
b) Die steuerliche Anerkennung der gewählten
Rechtsform 13
aa) Allgemeine Grundsätze 13
bb) Mitunternehmerschaft als Voraussetzung 15
cc) Verdeckte Mitunternehmerschaft 16
dd) Vergleichbare Gemeinschaftsverhältnisse 17
c) Familiengesellschaften 19
aa) Grundsätze der rechtlichen Anerkennung 19
bb) Tatsächliche Durchführung des
Gesellschaftsverhältnisses 21
cc) Vertragsschluß unter Bedingungen wie zwischen
Dritten 22
dd) Nichtanerkennung einer Mitunternehmerschaft . 23
ee) Gewinnverteilung 24
d) Zum Belastungsvergleich 26
II. Die Personengesellschaften 29
1. Die Personengesellschaft im Steuerrecht 29
2. Die steuerliche Gesamtbilanz der OHG 31
a) Das Betriebsvermögen einer Personengesellschaft .. 31
aa) Gesellschaftsvermögen (Gesamthandsvermögen) 32
VII
Inhaltsverzeichnis
bb) Sonderbetriebsvermögen 33
cc) Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen 34
dd) Sonderbetriebsvermögen und
Bilanzierungskonkurrenz 34
b) Der Gewinn der OHG als Grundlage für die
Gewinnanteile der Gesellschafter 35
aa) Die Steuerbilanz der OHG 35
(1) Maßgeblichkeit der Handelsbilanz 35
(2) Steuerlicher Vorbehalt 35
(3) Hinzurechnungen aufgrund steuerlicher
Ergänzungsbilanzen 35
bb) Rechtsgeschäfte zwischen Gesellschaft und
ihren Gesellschaftern 36
cc) Einlagen 37
(1) Offene Einlagen 37
(2) Verdeckte Einlagen 37
(3) Aufwandseinlagen 37
(4) Einlagen von Drittauf Wendungen 37
dd) Entnahmen 38
ee) Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben und
gemischte Aufwendungen 38
c) Sonderbetriebseinnahmen 39
aa) Begriff 39
bb) Umfang der Sonderbetriebseinnahmen 40
(1) Tätigkeitsvergütungen 40
(2) Darlehenszinsen 42
(3) Nutzungsüberlassungen 42
(4) Sonstige Betriebseinnahmen 43
cc) Sonderbetriebsausgaben 43
ee) Subsidiarität des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG
gegenüber anderen Einkunftsarten und anderen
gewerblichen Einkünften 45
ff) Grundsätze der Gewinnermittlung 45
d) Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen
Gesellschafter und Gesellschaft sowie zwischen den
Gesellschaftern 46
aa) Allgemeines 46
bb) Entgeltliche Übertragung von Wirtschaftsgütern
eines Gesellschafters auf die Personengesell¬
schaft 46
cc) Übertragung von Wirtschaftsgütern gegen
Gesellschaftsrechte 47
VIII
Inhaltsverzeichnis
(1) Einbringung aus dem Privat vermögen des
Gesellschafters 48
(2) Einlage aus einem anderen Betriebsvermögen . 48
dd) Übertragung von Wirtschaftsgütern durch die
Gesellschaft auf die Gesellschafter gegen
Minderung seiner Gesellschaftsrechte 48
ee) Das Sonderbetriebsvermögen des Gesell¬
schafters als Gegenstand von Rechtsgeschäften . 49
(1) Übertragung von Sonderbetriebsvermögen
auf die Personengesellschaft 49
(2) Übertragung von Gesamthandsvermögen
auf den Gesellschafter als
Sonderbetriebsvermögen 50
(3) Übertragung von Sonderbetriebsvermögen
zwischen Gesellschaftern 50
3. Die gewerblichen Einkünfte des Gesellschafters 51
a) Grundsätze 51
b) Gewinnanteil 51
aa) Begriff 51
bb) Vorabgewinn und Verteilung des Restgewinnes . 52
cc) Vorabgewinn und Sondervergütung 52
dd) Berücksichtigung von Ergänzungsbilanzen 52
ee) Änderung der Gewinnverteilung 53
c) Sonderbetriebseinnahmen 53
d) Sonderbetriebsausgaben 54
e) Gewinnverteilung anhand von Beispielen 54
4. Gesonderte Gewinnfeststellung 56
a) Grundsätze 56
b) Beteiligungen von Personengesellschaften an
Personengesellschaften und Unterbeteiligungen .... 58
c) Gegenstand und Umfang des
Feststellungsverfahrens 60
d) Persönliche Feststellung 60
e) Bindung des Feststellungsbescheides für die
Folgebescheide 62
0 Anfechtung des Feststellungsbescheides 62
g) Notwendige Beiladung 63
5. Vermögensteuer und Einheitsbewertung des
Betriebsvermögens 64
a) Feststellung des Einheitswertes 64
b) Bewertung des Betriebsvermögens 67
c) Aufteilung des Einheitswertes auf die Gesellschafter 67
IX
Inhaltsverzeichnis
d) Einlegung von Rechtsbehelfen 68
e) Ansatz des Betriebsvermögens bei der
Vermögensteuer der Gesellschafter 69
6. Die Gewerbesteuer 69
a) Steuerpflicht der offenen Handelsgesellschaft 69
b) Beginn und Ende der Steuerpflicht 70
c) Die Steuer vom Gewerbeertrag 71
d) Die Steuer vom Gewerbekapital 73
7. Die Umsatzsteuer 74
a) Allgemeines 74
b) Leistungen der Personengesellschaft an ihre
Gesellschafter 75
aa) Leistungen bei angemessener Gegenleistung .... 75
bb) Mindestbemessungsgrundlage bei verbilligten
Leistungen 76
cc) Eigenverbrauch bei unentgeltlichen Leistungen . 77
dd) Rechnungslegung 78
ee) Vorsteuerabzug beim Gesellschafter 79
c) Leistungen der Gesellschafter an die
Personengesellschaft 79
aa) Allgemeines 79
bb) Gesellschafterbeiträge 79
cc) Dienstleistungen 79
dd) Nutzungsüberlassung 80
8. Die Besteuerung der Kommanditgesellschaft 81
a) Besteuerung des Gewinns der Gesellschafter 81
aa) Mitunternehmerschaft des Komplementärs 81
bb) Mitunternehmerschaft des Kommanditisten .... 82
(1) Allgemeines 82
(2) Mitunternehmerrisiko 83
(3) Mitunternehmerinitiative 85
cc) Treuhandverhältnisse an Kommanditanteilen ... 86
dd) Unterbeteiligung an einem Kommanditanteil ... 88
ee) Nießbrauch an einem Gesellschaftsanteil 89
b) Behandlung der Verluste bei den Gesellschaftern ... 90
aa) Behandlung der Verluste nach Handelsrecht ... 90
bb) Einschränkung des Verlustausgleichs nach
§ 15aEStG 91
cc) Behandlung der Verluste bei den persönlich
haftenden Gesellschaftern 92
dd) Behandlung der Verluste bei den
Kommanditisten 92
X
Inhaltsverzeichnis
(1) Verlustausgleich mit den übrigen
Einkunftsarten und der Verlustabzug nach
§ lOdEStG 92
(2) Beschränkung des Verlustes auf die Einlage
des Kommanditisten 93
(3) Behandlung von Verlusten im Sonder¬
betriebsvermögen 95
(4) Verlustabzug bei nicht voll eingezahltem
Kapital und Bürgschaft 95
(5) Verrechnung mit künftigen Gewinnen 96
(6) Behandlung von Einlageminderungen nach
vorausgegangenen Verlusten 97
(7) Feststellung des verrechenbaren Verlustes ... 97
ee) Die Behandlung der Verluste bei einer
atypischen stillen Gesellschaft 98
c) Aufteilung des Einheitswertes des Betriebs¬
vermögens von Kommanditgesellschaften 98
d) Die Steuern der Gesellschaft 100
9. Die Gesellschaft des bürgerlichen Rechts und die
Partenreederei 101
a) Die gewerblich tätige Gesellschaft bürgerlichen
Rechts 101
b) Die nichtgewerbliche Gesellschaft bürgerlichen
Rechts 103
c) Die Partenreederei 106
10. Die stille Gesellschaft 106
a) Grundsätze 106
b) Die typische stille Gesellschaft 107
aa) Einkommensteuer des Gesellschafters 107
bb) Behandlung der stillen Beteiligung beim
Handelsgewerbetreibenden 108
cc) Gewerbesteuer 108
dd) Einheitsbewertung und Vermögensteuer 109
c) Die atypische stille Beteiligung 109
aa) Abgrenzung 109
bb) Gewinnermittlung, Gewinnverteilung 111
cc) Gründung der atypischen stillen Gesellschaft .. 112
dd) Gewerbesteuer 112
ee) Bewertung, Vermögensteuer 112
d) Umsatzsteuer der stillen Beteiligung 112
e) Grunderwerbsteuer 112
f) Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer 113
XI
Inhaltsverzeichnis
11. Die Erbengemeinschaft als Mitunternehmerschaft .... 113
III. Die Gründung der Mitunternehmerschaft und der Eintritt
eines Gesellschafters 115
1. Neugründung einer Personengesellschaft 115
a) Gesellschaftsvertrag 115
b) Aufnahme einer gewerblichen Tätigkeit 115
c) Einlagen 116
aa) Bareinlagen 116
bb) Sacheinlagen 116
(1) Überführung aus dem Privatvermögen 117
(2) Sacheinlagen aus einem anderen
Betriebsvermögen des Einbringenden 117
cc) Nutzungseinlagen 118
d) Bewertung der Einlagen 118
2. Eintritt eines Gesellschafters in eine bestehende
Mitunternehmerschaft 119
a) Eintritt eines Gesellschafters in eine bereits
bestehende Personengesellschaft 119
b) Bilanzierung nach der Handelsbilanz 119
c) Steuerliche Behandlung 120
aa) Behandlung des Eintretenden 120
bb) Behandlung der Altgesellschafter 121
cc) Zeitpunkt des Eintritts 123
dd) Eintritt eines Gesellschafters während eines
Geschäftsjahres 123
3. Erwerb eines Anteils 123
4. Einbringung eines Unternehmens in eine
Personengesellschaft 125
a) Gesetzliche Grundlage 125
b) Einbringung eines Betriebes 125
c) Die Mitunternehmerschaft des Einbringenden 126
d) Wahlrecht der übernehmenden Personengesellschaft 126
e) Steuerliche Folgerungen beim Einbringenden 127
f) Einbringung des Betriebes bei geschenkten Anteilen 127
g) Einbringung eines Betriebes in eine Personengesell¬
schaft bei Entnahme des Kaufpreises bzw. der
Ausgleichszahlung 128
h) Rücklagen nach § 6b EStG 129
i) Folgerungen aus der Einbringung 129
5. Umsatzsteuer 129
a) Sachgründungen 129
XII
Inhaltsverzeichnis
b) Eintritt eines Gesellschafters 130
c) Einbringung des Betriebes, Teilbetriebes, des Mit¬
unternehmeranteils in eine Personengesellschaft.... 130
6. Grunderwerbsteuer 131
a) Einbringung eines Betriebes in eine
Personengesellschaft 131
b) Eintritt in eine bestehende Personengesellschaft.... 132
IV. Auflösung der Personengesellschaft (Gesellschafteraustritt,
Liquidation, Umwandlung) 133
1. Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer
Personengesellschaft 133
a) Begriff 133
b) Veräußerung eines Mitunternehmeranteils 134
c) Austritt eines Gesellschafters aus einer
Personengesellschaft 137
aa) Behandlung bei der Personengesellschaft 137
(1) Abfindung über dem Buchwert 137
(2) Abfindung zum Buchwert 142
(3) Abfindung unter dem Buchwert 142
(4) Kaufpreisraten und Kaufpreisrenten bei den
Anteilserwerbern 144
(5) Übernahme eines negativen Kapitalkontos.. 147
bb) Behandlung beim Ausscheidenden 148
(1) Ermittlung des Veräußerungsgewinnes 148
(2) Kaufpreisstundung und Ratenzahlung 149
(3) Versteuerung der Veräußerungsrenten beim
Ausgeschiedenen 150
(4) Betriebliche Versorgungsrenten 150
d) Abfindung eines lästigen Gesellschafters 151
e) Auseinandersetzung einer gewerblich tätigen
Erbengemeinschaft 152
aa) Grundsätze 152
bb) Erwerb von Erbanteilen 153
cc) Ausscheiden einzelner Erben aus der
Erbengemeinschaft 154
dd) Übernahme des Betriebes durch einen Erben
gegen Abfindung 154
ee) Realteilung des Nachlasses 154
f) Auseinandersetzung eines Gesellschaftsanteils 156
XIII
Inhaltsverzeichnis
2. Beendigung der Personengesellschaft 157
a) Veräußerung des Betriebes 157
b) Auflösung der Personengesellschaft 158
c) Betriebsverpachtung 159
d) Ermittlung des Aufgabegewinnes 160
e) Realteilung eines Betriebes 161
3. Übrige Steuerarten im Zusammenhang mit dem Aus¬
scheiden eines Gesellschafters bzw. die Liquidation... 162
a) Gewerbesteuer 162
b) Umsatzsteuer 162
aa) Personengesellschaft als Steuerpflichtige 162
bb) Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer
mehrgliedrigen OHG gegen Barabfindung 162
cc) Ausscheiden des vorletzten Gesellschafters aus
einer zweigliedrigen Personengesellschaft 162
dd) Ausscheiden eines Gesellschafters mit
Sachwertabfindungen 163
ee) Umsatzsteuerliche Behandlung des
Sonderbetriebsvermögens bei Ausscheiden eines
Gesellschafters 163
ff) Veräußerung eines Anteils 164
gg) Betriebsveräußerung 164
hh) Umsatzsteuerliche Behandlung der
Betriebsaufgabe 165
c) Erbschaftsteuerliche Fragen im Zusammenhang mit
dem Gesellschafterwechsel 165
aa) Grundsätze 165
bb) Behandlung von gemischten Schenkungen 166
cc) Ausscheiden eines Gesellschafters über dem
Buchwert 166
dd) Ausscheiden aus einer Personengesellschaft zum
Buchwert 167
d) Grunderwerbsteuer 167
aa) Ausscheiden eines Gesellschafters unter
Abfindung mit einem Grundstück 167
bb) Betriebsaufgabe 169
4. Einbringung des Betriebes einer Personengesellschaft
in eine Kapitalgesellschaft 170
a) Grundsätze 170
b) Die Voraussetzungen einer Sacheinbringung in eine
Kapitalgesellschaft i.S. des § 20 Abs. 1 UmwStG .. 171
aa) Allgemeines 171
XIV
Inhaltsverzeichnis
bb) Person des Einbringenden 172
cc) Einbringungsvorgänge 172
dd) Gegenstand der Einbringung 173
(1) Betrieb 173
(2) Gesamthandsvermögen 174
(3) Einbringung von Mitunternehmeranteilen
mit Sonderbetriebsvermögen 175
(4) Sonderbetriebsvermögen 175
ee) Neue Gesellschaftsrechte als Entgelt 177
c) Zeitpunkt der Einbringung 178
aa) Umwandlungsbilanz und
Umwandlungszeitpunkt 178
bb) Behandlung von Rechtsgeschäften zwischen
Bilanzstichtag und Zeitpunkt des
wirtschaftlichen Übergangs 179
d) Bilanzierung bei der übernehmenden
Kapitalgesellschaft 181
aa) Buchwertübernahme 181
blj) Ansatz eines Zwischenwertes 182
ex) Teilwertübernahme 183
dd) Sonstige Folgerungen der Einbringung beim
Übernehmenden 183
(1) Pensionsrückstellungen 183
(2) Rücklage nach § 6b EStG 184
(3) Erlöschen von Forderungen 185
(4) AfA bei der übernehmenden
Kapitalgesellschaft 185
(5) Festsetzung des Nennkapitals 186
(6) Behandlung der bisherigen Privatkonten ... 187
(7) Behandlung des eingebrachten
Sonderbetriebsvermögens 187
(8) Bewertung des Betriebsvermögens bei
Gewährung von anderen Leistungen neben
der Ausgabe neuer Anteile 187
(9) Die steuerliche Behandlung von
Aufwendungen, die im Zusammenhang mit
der Umwandlung entstehen 188
e) Die Behandlung der Umwandlung beim
Einbringenden 188
aa) Wertansatz des übernommenen
Betriebsvermögens als Veräußerungspreis 188
bb) Buchwert als Veräußerungspreis 189
XV
Inhaltsverzeichnis
cc) Wertansatz zum Teilwert ¦ 189
dd) Veräußerungspreis als Anschaffungskosten der
Beteiligung 190
ee) Behandlung der weiteren Entgelte beim
Einbringenden 191
ff) Einzelne Beispiele 191
d) Spätere Veräußerung einbringungsgeborener Anteile 194
e) Grunderwerbsteuer 196
f) Umsatzsteuer 196
g) Gesellschaftsteuer 197
V. Die Steuern bei der Gründung von Kapitalgesellschaften
und bei der Kapitalerhöhung 198
1. Körperschaftsteuer und Einkommensteuer 198
a) Die steuerneutrale Gründung und Besonderheiten
bei Sacheinlagen 198
b) Beginn der Körperschaftsteuerpflicht 199
aa) Vorgründungsgesellschaft 199
bb) Vorgesellschaft 200
cc) Erwerbs und Wirtschaftsgenossenschaft,
Publikumsgesellschaften 202
c) Gründungskosten als Betriebsausgaben 202
d) Körperschaftsteuerliche Behandlung von
Gesellschafterdarlehen 203
2. Gewerbesteuer 205
a) Dauerschulden, Dauerschuldentgelte 205
b) Renten und dauernde Lasten 206
3. Vermögensteuer, Anteilsbewertung 206
a) Vermögensteuer 206
b) Anteilsbewertung 207
4. Umsatzsteuer und andere Verkehrsteuern 208
a) Umsatzsteuer 208
b) Grunderwerbsteuer 210
c) Gesellschaftsteuer 210
d) Börsenumsatzsteuer 211
5. Steuern bei der Kapitalerhöhung 211
a) Kapitalerhöhung gegen Einlagen 212
aa) Einkommensbesteuerung 212
bb) Einheitsbewertung des Betriebsvermögens 215
cc) Vermögensteuer 215
XVI
Inhaltsverzeichnis
dd) Gewerbesteuer 216
ee) Umsatzsteuer 216
ff) Grunderwerbsteuer 216
gg) Gesellschaftsteuer 216
b) Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln 217
aa) Einkommensbesteuerung 217
bb) Vermögensteuer 218
cc) Umsatzsteuer 218
dd) Gesellschaftsteuer 218
VI. Die Besteuerung der Kapitalgesellschaften 220
1. Das System des gegenwärtig geltenden
Körperschaftsteuergesetzes 221
2. Die steuerliche Gewinnermittlung bei der
Kapitalgesellschaft 222
a) Einkommen und Umfang des Betriebsvermögens .. 222
b) Die verdeckte Gewinnausschüttung 223
aa) Begriff 223
bb) Gegenstand 224
cc) Vorteilsausgleich 234
dd) Bewertung 236
ee) Rechtsfolgen 236
ff) Rückgewähr der verdeckten
Gewinnausschüttung 237
c) Die verdeckte Einlage 238
aa) Gegenstand 238
bb) Vorteilsausgleich 239
cc) Rechtsfolgen 239
dd) Rückgewähr verdeckter Einlagen 241
d) Die Organschaft mit Ergebnisabführungsvertrag ... 241
aa) Allgemeines 242
bb) Die gesetzliche Regelung der Organschaft 243
(1) Finanzielle Eingliederung 245
(2) Wirtschaftliche Eingliederung 246
(3) Organisatorische Eingliederung 248
cc) Der Ergebnisabführungsvertrag 249
dd) Die Durchführung der Einkommenszurechnung 251
ee) Steuerliche Behandlung der verunglückten
Organschaft 254
e) Das Schachtelprivileg 255
aa) Nationales Schachtelprivileg 255
XVII
Inhaltsverzeichnis
bb) Internationales Schachtelprivileg 255
f) Der Sanierungsgewinn 257
aa) Gesetzliche Grundlage 257
bb) Voraussetzungen der Steuerfreiheit des
Sanierungsgewinnes 258
(1) Sanierungsbedürftigkeit 258
(2) Sanierungsabsicht 259
(3) Finanzielle Gesundung 260
cc) Keine Verrechnung des Sanierungsgewinnes mit
Verlusten 260
dd) Besserungsschein 261
g) Nichtabzugsfähige und abzugsfähige Ausgaben .... 262
aa) Nichtabziehbare Aufwendungen zur Erfüllung
satzungsmäßiger Zwecke (§ 10 Nr. 1 KStG) .... 262
bb) Die nichtabzugsfähigen Steuern (§ 10 Nr. 2 KStG) 262
cc) Abzugsverbot für Geldstrafen und ähnliche
Rechtsnachteile (§ 10 Nr. 3 KStG) 264
dd) Steuerliche Behandlung der
Aufsichtsratsvergütungen (§ 10 Nr. 4 KStG) 265
ee) Abzugsfähige Ausgaben (§ 9 KStG) 266
h) Der Verlustabzug 267
3. Das Anrechnungsverfahren 270
a) Allgemeines 271
b) Besteuerung der Anteilseigner 272
aa) Ansatz bei den Einnahmen 273
bb) Anrechnung der Körperschaftsteuer beim
Anteilseigner 274
c) Besteuerung der ausschüttenden Kapitalgesellschaft 275
aa) Systematik des Anrechnungsverfahrens nach
§ 27 ff. KStG 275
bb) Die Berechnung der Ausschüttungsbelastung
(§ 27 Abs. 1 KStG) 276
cc) Die Berechnung der jeweiligen Tarifbelastung
(§ 27 Abs. 3 KStG) 277
dd) Der Begriff des verwendbaren Eigenkapitals
(§ 29 Abs. 1 KStG) 278
ee) Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals
(§ 30 KStG) 279
ff) Reihenfolge der Verwendung des Eigenkapitals
für Ausschüttungen 282
gg) Behandlung der nicht abzugsfähigen Ausgaben . 284
XVIII
Inhaltsverzeichnis
hh) Gliederung des Eigenkapitals bei Organschaft
und Gesamtrechtsnachfolge 284
ii) Das Anrechnungsverfahren bei verdeckten
Gewinnausschüttungen 288
4. Der Einheitswert und die Vermögensteuer 292
a) Doppelbelastung bei der Vermögensteuer 292
b) Umfang des Betriebsvermögens 293
c) Organschaft 293
d) Bewertung nicht notierter Anteile an
Kapitalgesellschaften 294
5. Die Gewerbesteuer 294
a) Gewerbebetrieb kraft Rechtsform 294
b) Organschaft bei der Gewerbesteuer 295
aa) Voraussetzungen 295
bb) Ermittlung des Gewerbeertrages 296
cc) Ermittlung des Gewerbekapitals 298
dd) Organträger als Gewerbesteuersubjekt und
Zerlegung 298
c) Das Schachtelprivileg 299
6. Umsatzsteuer und sonstige Steuern 300
a) Umsatzsteuer 300
b) Grunderwerbsteuer 302
c) Gesellschaftsteuer 304
7. Die Einmanngesellschaft 305
8. Die Kommanditgesellschaft auf Aktien 306
a) Allgemeines 306
b) Die Gewinnbesteuerung der Kommanditgesellschaft
auf Aktien 308
aa) Die Körperschaftsteuer 308
bb) Die Gewerbesteuer 308
c) Die Besteuerung der persönlich haftenden
Gesellschafter 309
d) Die Vermögensbesteuerung und sonstige Steuern ... 311
VII. Die Beendigung der Kapitalgesellschaft 313
1. Körperschaftsteuer 313
a) Allgemeines 313
b) Die Ermittlung des Liquidationsgewinns 315
aa) Abwicklungs Anfangsvermögen 315
bb) Abwicklungszeitraum 315
XIX
Inhaltsverzeichnis
cc) Abwicklungs Endvermögen 316
dd) Gegenüberstellung von Abwicklungs Anfangs
und Abwicklungs Endvermögen 316
ee) Besonderheiten bei Auflösung einer
Organgesellschaft 318
ff) Liquidation und Anrechnungsverfahren 319
c) Ausnahmen von der Besteuerung 321
2. Einkommensteuer 322
3. Gewerbesteuer 323
4. Vermögensteuer 323
5. Umsatzsteuer 324
6. Die Regelungen nach dem Umwandlungssteuergesetz . 324
a) Die Grundkonzeption des
Umwandlungssteuergesetzes 324
b) Der Übertragungsgewinn 325
c) Der Übernahmegewinn 331
d) Die Besteuerung des Übernehmers 334
e) Übernahmegewinn in Sonderfällen 334
0 Gewerbesteuer 336
g) Umsatzsteuer und Gesellschaftsteuer 337
h) Grunderwerbsteuer 337
i) Verhinderung von Mißbräuchen 338
VIII. Die Besteuerung der Mischformen 339
1. Allgemeines 339
2. Die Betriebsaufspaltung 339
a) Begriff, Zweck und steuerliche Wirkung der
Betriebsaufspaltung 339
b) Die Voraussetzungen einer Betriebsaufspaltung .... 341
aa) Personelle Verflechtung 341
bb) Sachliche Verflechtung 344
c) Die Verpachtung als selbständige gewerbliche
Betätigung 345
d) Die Besteuerung der Gründung einer
Betriebsaufspaltung 346
aa) Einkommensteuer 346
bb) Gewerbesteuer 346
cc) Umsatzsteuer, Grunderwerbsteuer,
Kapitalverkehrsteuer 347
e) Laufende Besteuerung der Doppelgesellschaft 348
XX
Inhaltsverzeichnis
aa) Körperschaftsteuerliche Behandlung der
Betriebskapitalgesellschaft 348
(1) Betriebsvermögen und Einkommensermitt¬
lung bei der Betriebskapitalgesellschaft .... 348
(2) Behandlung der Rechtsbeziehungen
zwischen Betriebskapitalgesellschaft und
Besitzgesellschaft 349
bb) Ertragsteuerliche Behandlung des
Besitzunternehmens 349
cc) Gewerbesteuer 351
dd) Umsatzsteuer 351
f) Wegfall der Voraussetzungen einer Betriebsaufspal¬
tung als Betriebsaufgabe 352
3. GmbH Co. KG 353
a) Die GmbH Co. KG im Einkommen und
Körperschaftsteuerrecht 353
aa) Begriff 353
(1) Allgemeines 353
(2) Die GmbH Co. KG als
Personengesellschaft 354
(3) Die GmbH Co. KG als Gewerbebetrieb
kraft Gepräges 354
bb) Arten der GmbH Co. KG 355
cc) Mitunternehmerschaft bei der GmbH Co. KG 356
(1) Mitunternehmerschaft der GmbH 356
(2) Mitunternehmerschaft der Kommanditisten 357
(3) Erweiterungen des Kreises der
Mitunternehmer 357
dd) Beitragspflichten der Gesellschafter bei der
GmbH Co. KG 358
(1) Beitragspflicht der GmbH 358
(2) Beitragspflicht der Kommanditisten 359
ee) Betriebsvermögen der GmbH Co. KG 359
(1) Gesamthandsvermögen 359
(2) Betriebsvermögen der GmbH 359
(3) Sonderbetriebsvermögen der
Kommanditisten 359
ff) Gewinnermittlung bei der GmbH Co. KG ... 360
(1) Grundsätze 360
(2) Gewinnbeteiligung der GmbH 360
gg) Gesonderte Gewinnfeststellung bei der GmbH
Co. KG und Gewinnverteilung 362
XXI
Inhaltsverzeichnis
(1) Gewinn der Personengesellschaft 362
(2) Sondervergütungen 363
(3) Auslagenersatz der GmbH durch die KG ... 363
(4) Geschäftsführergehalt 363
(5) Gewinnausschüttungen der Komplementär
GmbH 364
(6) Erträge des sonstigen Betriebsvermögens ... 365
(7) Sonderbetriebsausgaben 365
(8) Gewinnverteilung bei der GmbH Co. KG 365
c) Gewerbesteuer der GmbH Co. KG 366
aa) Die GmbH Co. KG als Gewerbebetrieb 366
bb) Unternehmenseinheit, Organschaft 366
cc) Gewerbekapital, Gewerbeertrag 366
dd) Gewerbesteuerpflicht der Komplementär GmbH 367
ee) Vorteile der GmbH Co. KG gegenüber der
GmbH bei der Gewerbesteuer 367
d) Bewertung und Vermögensteuer 367
e) Verfahren bei der Feststellung des Einheitswertes
der GmbH Co. KG 368
f) Umsatzsteuer der GmbH Co. KG 369
aa) Grundsätze 369
bb) Umsatzsteuer bei der Gründung der GmbH
Co. KG 369
cc) Leistungsaustausch zwischen Gesellschafter und
KG 369
g) Grunderwerbsteuer 370
aa) Grundsätze 370
bb) Einbringungsvorgänge 370
h) Kapitalverkehrsteuer 371
aa) Die Neugründung einer GmbH Co. KG 371
bb) Die Behandlung von Kapitalerhöhungen 372
cc) Die Behandlung von thesaurierten Gewinnen... 372
dd) Leistungen der Gesellschafter in Form von
verdeckten Einlagen 372
ee) Leistungen zur Abdeckung einer Überschuldung
bzw. eines Verlustes 373
4. Die GmbH Still 373
a) Grundsätze 373
b) Die typische GmbH Still 374
aa) Behandlung der stillen Beteiligung bei der GmbH 374
bb) Einkünfte aus Kapitalvermögen beim
Gesellschafter 374
XXII
Inhaltsverzeichnis
cc) Leistungen als verdeckte Einlage 375
dd) Verdeckte Gewinnausschüttungen an den stillen
Gesellschafter 375
ee) Die Einmann GmbH Still 376
ff) Einbehaltung der Kapitalertragsteuer 376
c) Die atypische GmbH Still 376
aa) Voraussetzungen 376
bb) Bilanz der GmbH als Grundlage der
Mitunternehmerschaft 377
cc) Der Gesamtgewinn der GmbH Still 377
d) Die Behandlung beim stillen Gesellschafter 378
e) Die übrigen Steuerarten 378
aa) Gewerbesteuer 378
bb) Umsatzsteuer 379
cc) Bewertung und Vermögensteuer 380
(1) Einheitswert des Betriebsvermögens 380
(2) Vermögensteuer der GmbH 380
dd) Gesellschaftsteuer 380
Sachregister 383
XXIII
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| spelling | Wallis, Hugo von 1910-1993 Verfasser (DE-588)118815075 aut Besteuerung der Personen- und Kapitalgesellschaften begr. von Hugo von Wallis. Weitergef. von Gerhard Brandmüller ... 4., neubearb. und erw. Aufl. Heidelberg Verl. Recht und Wirtschaft 1991 XXVI, 403 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Bücher des Betriebs-Beraters Steuer Unternehmen Business enterprises Taxation Germany Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Kapitalgesellschaft (DE-588)4129472-5 gnd rswk-swf Personengesellschaft (DE-588)4045283-9 gnd rswk-swf Deutschland Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Deutschland Bundesrepublik (DE-588)4011889-7 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 g Personengesellschaft (DE-588)4045283-9 s Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s DE-604 Kapitalgesellschaft (DE-588)4129472-5 s Deutschland Bundesrepublik (DE-588)4011889-7 g 1\p DE-604 2\p DE-604 Brandmüller, Gerhard 1937- (DE-588)120556154 edt HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=002703013&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis 1\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk 2\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk |
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