Lohnsteuer:
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Achim
Fleischer
1991
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| Edition: | 9. Aufl. |
| Series: | Grundriß des Steuerrechts
7 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 210 S. |
| ISBN: | 3816820794 |
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Inhaltsübersicht
Seite
1 Einiührung 13
1.1 Verhältnis der Lohnsteuer zur Einkommensteuer 13
1.2 Geschichte und Bedeutung 14
1.3 Rechtsgrundlagen und Verwaltungsanweisungen 16
14 Unbeschränkte und beschränkte Lohnsteuerpflicht 17
2 Arbeitnehmer Dienstverhältnis Arbeitgeber 19
2.1 Begriff des Arbeitnehmers 19
2.2 Abgrenzung von NichtSelbständigkeit und Selbständigkeit 20
2.3 Abgrenzung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
gegenüber anderen Einkunftsarten 23
2.3.1 Abgrenzung von den Einkünften aus Land und Forstwirtschaft . 23
2.3.2 Abgrenzung von den Einkünften aus Gewerbebetrieb 24
2.3.3 Abgrenzung von den Einkünften aus selbständiger Arbeit 24
2.3.4 Abgrenzung von den Einkünften aus Kapitalvermögen 24
2.3.5 Abgrenzung von den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung . 25
2.3.6 Abgrenzung von den sonstigen Einkünften i. S. des § 22 EStG 25
2.4 Dienstverhältnis 26
2.4.1 Begriff und Inhalt 26
2.4.2 Arbeitsverhältnisse zwischen Ehegatten und Verwandten 28
2.4.3 Abgrenzung zur ehrenamtlichen Tätigkeit 28
2.4.4 Zusammentreffen mit Nebentätigkeiten/Aushilfstätigkeiten 29
2.4.5 Nebenberufliche Lehr und Prüfungstätigkeit 31
2.5 Arbeitgeber 33
3 Arbeitslohn Einkünfte nach § 19 EStG 35
31 Begriff des Arbeitslohns 35
3.2 Arten den Arbeitslohns 36
33 Sachbezüge 37
33.1 Begriff der Sachbezüge 37
3.3.2 Bewertung der Sachbezüge 37
33.3 Einzelne Sachbezüge 38
33.3.1 Kost und Wohnung 38
3.3.3.2 Unentgeltliche oder verbilligte Mahlzeiten 39
3.3.3.3 Gestellung von Kraftfahrzeugen 40
3.3.3.4 Zinsersparnisse 42
33.4 Bezug von Waren und Dienstleistungen 43
34 Nicht steuerbare Zuwendungen des Arbeitgebers 45
34.1 Leistungen zur Verbesserung der Arbeitsbedingungen 45
7
3.4.2 Aufmerksamkeiten von geringem Wert und Bewirtungen 46
3.4.3 Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen 47
3.4.4 Berufliche Fort und Weiterbildungsleistungen 48
3.4.5 Schadensersatz 49
3.5 Lohnersatzleistungen 50
3.6 Steuerfreier Arbeitslohn sonstige steuerfreie Einnahmen 50
3.6.1 Jubiläumszuwendungen 50
3.6.2 Zukunftssicherungsleistungen 52
3.6.3 Steuerfreie Zuschläge zum Arbeitslohn 53
3.6.4 Andere steuerfreie Einnahmen 56
3.6.5 Vermögensbildung, Vermögensbeteiligung 57
3.7 Zufließen des Arbeitslohns 58
3.8 Bruttoarbeitslohn steuerpflichtiger Arbeitslohn 60
3.9 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 61
3.9.1 Einkünfte als Überschuß der Einnahmen über die Werbungskosten . 61
3.9.2 Steuerbegünstigungen beim Arbeitslohn durch Freibeträge 61
3.9.3 Reihenfolge der Abzüge bei Ermittlung der Einkünfte 62
4 Werbungskosten — steuerfreie Ersatzleistungen 63
4.1 Werbungskostenbegriff 63
4.2 Arbeitnehmer Pauschbetrag 65
4.3 Werbungskosten allgemeiner Art 65
4.3.1 Arbeitsmittel (Berufskleidung, Werkzeuge) 65
4.3.2 Beiträge zu Berufsverbänden 67
4.3.3 Ausbildungskosten, Fortbildungskosten 67
4.4 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 68
4.5 Mehraufwendungen für Verpflegung 72
4.6 Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung 74
4.7 Reisekosten 75
4.7.1 Allgemeines 75
4.7.2 Dienstreise 76
4.7.3 Dienstgang 76
4.7.4 Regelmäßige Arbeitsstätte 76
4.7.5 Fahrtätigkeit 78
4.7.6 Einsatzwechseltätigkeit 79
4.7.7 Begriff der Reisekosten 79
4.7.8 Abzugsfähigkeit der Reisekosten 79
4.8 Umzugskosten 82
4.9 Ersatzleistungen der Arbeitgeber 83
4.9.1 Steuerfreie Aufwandsentschädigungen 83
4.9.2 Sonstige Aufwandsentschädigungen 85
4.9.3 Reisekostenvergütungen aus öffentlichen Kassen 85
4.9.4 Reisekostenersatz privater Arbeitgeber 86
4.9.4.1 Umfang steuerfreier Ersatzleistungen 86
4.9.4.2 Fahrtkosten 86
4.9.4.3 Mehraufwendungen für Verpflegung 8
4.9.4.4 Übernachtungskosten 88
8
4.9.4.5 Reisenebenkosten 89
4.9.5 Umzugskostenvergütungen aus öffentlichen Kassen 90
4.9.6 Umzugskostenvergütungen von privaten Arbeitgebern 90
4.9.7 Auslösungen; Kaufkraftausgleich 91
4.9.7.1 Begriff der Auslösungen 91
4.9.7.2 Auslösungen bei Dienstreisen und Dienstgängen 91
4.9.7.3 Auslösungen bei einer Fahrtätigkeit 91
4.9.7.4 Auslösungen bei einer Einsatzwechseltätigkeit 92
4.9.7.5 Auslösungen bei doppelter Haushaltsführung 93
4.9.7.6 Kaufkraftausgleich 93
4.9.8 Durchlaufende Gelder und Auslagenersatz 94
5 Lohnsteuerkarte und Lohnsteuertabellen 95
5.1 Begriff, Bedeutung und Maßgeblichkeit der Lohnsteuerkarte 95
5.2 Ausstellung der Lohnsteuerkarten 95
5.2.1 Ausstellung als Auftragsangelegenheit der Gemeinden 95
5.2.2 Örtliche Zuständigkeit für die Ausstellung 96
5.2.3 BMF Schreiben betreffend Ausstellung der Lohnsteuerkarten 97
5.2.4 Stichtagsprinzip 97
5.2.5 Abschluß des allgemeinen Ausstellungsverfahrens 98
5.2.6 Nachträgliche Ausstellung 98
5.3 Allgemeine Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte 99
5.4 Vorwegeintragung von Freibeträgen durch die Gemeinden 101
5.5 Steuerklassen 101
5.5.1 Zugehörigkeit zu den einzelnen Steuerklassen 101
5.5.2 Steuerklassenwahl, Steuerklassenwechsel, Steuerkartenwechsel . 104
5.5.3 Bedeutung der Kinderfreibeträge und der Kinderzahl 107
5.6 Lohnsteuertabellen 109
5.6.1 Allgemeine Jahreslohnsteuertabelle 109
5.6.2 Besondere Jahreslohnsteuertabelle 109
5.6.3 Monats , Wochen und Tagestabellen 110
6 Änderung und Ergänzung der Eintragungen auf der Lohnsteuerkarte 111
6.1 Änderungen der allgemeinen Besteuerungsmerkmale 111
6.1.1 Eintragungen durch die Gemeinde 111
6.1.1.1 Verpflichtung zur Berichtigung der Eintragungen 111
6.1.1.2 Berichtigung der Eintragungen auf Antrag 112
6.1.1.3 Steuerklassenwechsel 113
6.1.2 Eintragungen durch das Finanzamt 113
6.1.2.1 Kinder von 16 bis 27 Jahren 113
6.1.2.2 Kinder über 27 Jahre 115
6.2 Eintragung von Freibeträgen auf der Lohnsteuerkarte 116
6.2.1 Grundzüge des Lohnsteuer Ermäßigungsverfahrens 116
6.2.1.1 Beschränkung der Antragsgründe 116
6.2.1.2 Abgrenzung der Zuständigkeit 117
6.2.1.3 Antragsgrenze von 1200 DM 117
9
6.2.2 Unbeschränkt antragsfähige Ermäßigungsgründe 119
6.2.2.1 Pauschbeträge für Behinderte 119
6.2.2.2 Pauschbeträge für Hinterbliebene 121
6.2.2.3 Freibetrag wegen Förderung des Wohneigentums 121
6.2.2.4 Freibeträge für die Wiederbeschaffung von Hausrat und
Kleidung in besonderen Fällen 122
6.2.3 Beschränkt antragsfähige Ermäßigungsgründe 123
6.2.3.1 Werbungskosten 123
6.2.3.2 Sonderausgaben 124
6.2.3.3 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art 125
6.2.3.4 Außergewöhnliche Belastung Unterhaltsaufwendungen 126
6.2.3.5 Außergewöhnliche Belastung — Berufsausbildung eines Kindes . 128
6.2.3.6 Außergewöhnliche Belastung Aufwendungen für eine
Hausgehilfin oder für vergleichbare Dienstleistungen 129
6.2.3.7 Außergewöhnliche Belastung durch Pflege einer Person 130
6.2.3.8 Außergewöhnliche Belastung — Kinderbetreuungskosten 130
6.2.4 Ermittlung und Eintragung des Freibetrags 132
6.2.5 Auswirkung des Freibetrags auf die Vorsorgepauschale 135
6.3 Rechte und Pflichten des Arbeitnehmers 135
6.4 Nachforderung von Lohnsteuer 136
7 Durchführung des Lohnsteuerabzugs 137
7.1 Vorlegung, Aufbewahrung und Verbleib der Lohnsteuerkarte 137
7.2 Lohnzahlungszeitraum, Lohnabrechnungszeitraum 138
7.3 Vom Arbeitslohn abzuziehende Freibeträge 139
7.3.1 Versorgungs Freibetrag 139
7.3.2 Altersentlastungsbetrag 140
7.3.3 Auf der Lohnsteuerkarte eingetragener Freibetrag 141
7.4 Besteuerung des laufenden Arbeitslohns 141
7.4.1 Begriff des laufenden Arbeitslohns 141
7.4.2 Anwendung der Lohnsteuertabellen 141
7.5 Besteuerung sonstiger Bezüge 142
7.5.1 Begriff des sonstigen Bezugs 142
7.5.2 Lohnsteuerberechnung bei sonstigen Bezügen bis 300 DM 142
7.5.3 Lohnsteuerberechnung bei sonstigen Bezügen über 300 DM 143
7.5.4 Sonstige Bezüge für mehrere Kalenderjahre 144
7.5.5 Entschädigungen als sonstige Bezüge 144
7.5.6 Lohnsteuer Pauschalierung bei sonstigen Bezügen 144
7.6 Besteuerung des Nettolohns 144
7.7 Durchführung des Lohnsteuerabzugs ohne Lohnsteuerkarte 145
7.8 Lohnsteuerabzug für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer . 147
7.9 Pauschalierung der Lohnsteuer 147
7.9.1 Grundzüge der Pauschalierung 147
7.9.2 Pauschalierung in besonderen Fällen 147
7.9.3 Pauschalierung für Teilzeitbeschäftigte 148
7.9.4 Pauschalierung bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen 149
7.10 Berechnung der Kirchensteuer 149
10
7.11 Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug 150
7.12 Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer 151
7.13 Abschluß des Lohnsteuerabzugs 153
7.14 Änderung des Lohnsteuerabzugs 154
7.15 Anzeigepflichten des Arbeitgebers 155
7.16 Haftung des Arbeitgebers; Anrufungsauskunft 155
7.17 Lohnsteuer Außenprüfung 158
8 Lohnsteuer Jahresausgleich ¦ 159
8.1 Begriff, Zweck und Bedeutung 159
8.2 Jahresprinzip und Jahreslohnsteuer 159
8.3 Verhältnis von Erhebungs , Ausgleichs und Veranlagungsverfahren 160
8.4 Rechtsgrundlagen 161
8.5 Ausgleichsberechtigte 161
8.6 Ausgleichsverpflichtete 161
8.7 Ausgleichsarten 162
8.8 Fristen 163
8.9 Lohnsteuer Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 163
8.9.1 Zuständigkeit und Voraussetzungen 163
8.9.2 Durchführung 165
8.9.3 Eintragungen über den LSUA 165
8.10 Lohnsteuer Jahresausgleich durch das Finanzamt 166
8.10.1 Zuständigkeit und Voraussetzungen 166
8.10.2 Durchführung 168
8.10.2.1 (Allgemeiner) Lohnsteuer Jahresausgleich 169
8.10.2.2 Gemeinsamer Lohnsteuer Jahresausgleich 170
8.10.2.3 Steuerbescheid, Rechtsbehelf, Vermerk auf der Lohnsteuerkarte . 170
9 Veranlagung von Arbeitnehmern 171
9.1 Allgemeine Voraussetzungen und Zuständigkeit 171
9.2 Härteausgleich (§ 46 Abs. 3 und 5 EStG; § 70 EStDV) 172
9.3 Einkommen von mehr als 54 000 DM bzw. 27 000 DM
(§ 46 Abs. 1 EStG) 173
9.4 Einkommen von nicht mehr als 54 000 DM bzw. 27 000 DM
(§ 46 Abs. 2 EStG) 174
9.4.1 Einkünfte ohne Lohnsteuer Abzug von insgesamt mehr als 800 DM
(§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG) 174
9.4.2 Arbeitslohn aus mehreren Dienstverhältnissen nebeneinander
(§ 46 Abs. 2 Nr. 2 EStG) 176
9.4.3 Arbeitnehmer mit begrenzter Vorsorgepauschale
(§ 46 Abs. 2 Nr. 3 EStG) 176
9.4.4 Zusammenveranlagung in bestimmten Fällen
(§ 46 Abs. 2 Nr. 3 a EStG) 177
9.4.5 Freibetrag i. S. des § 39 a Abs. 1 Nr. 5 EStG auf der Lohnsteuerkarte
(§ 46 Abs. 2 Nr. 4 EStG) 177
11
9.4.6 Abweichende Aufteilung von bestimmten Freibeträgen
(§ 46 Abs. 2 Nr. 4 a EStG) 178
9.4.7 Eheschließung im Veranlagungszeitraum
(§ 46 Abs. 2 Nr. 5 EStG) 179
9.4.8 Auflösung der Ehe und erneute Eheschließung im
Veranlagungszeitraum (§ 46 Abs. 2 Nr. 6 EStG) 179
9.4.9 Antrag auf getrennte bzw. besondere Veranlagung
(§ 46 Abs. 2 Nr. 7 EStG) 180
9.4.10 Veranlagung zur Erlangung von Steuerbegünstigungen
(§ 46 Abs. 2 Nr. 8 Buchst, a EStG) 181
9.4.11 Antrag auf Berücksichtigung von Verlusten
(§ 46 Abs. 2 Nr. 8 Buchst, b EStG) 182
9.4.12 Antrag auf Berücksichtigung von Verlustabzügen nach § 10 d EStG
(§ 46 Abs. 2 Nr. 8 Buchst, c EStG) 183
9.4.13 Antrag auf Anrechnung von Kapitalertragsteuer
(§ 46 Abs. 2 Nr. 8 Buchst, d EStG) 183
9.4.14 Antrag auf Anrechnung von Körperschaftsteuer
(§ 46 Abs. 2 Nr. 8 Buchst, e EStG) 184
Anhang: Übersichten 1 bis 9 187
Abkürzungsverzeichnis 203
Stichwortverzeichnis 205
12 |
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