Buchhaltungs- & Bilanzierungsprobleme: Handbuch für Studierende & Praktiker
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
Linde
1991
|
| Ausgabe: | 8., aktualisierte & erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schriftenreihe der Steuer- und Wirtschaftskartei
Nr. 23 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Frühere Aufl. u.a.T.: Seicht, Gerhard: Buchhaltungs- und Bilanzierungsprobleme |
| Beschreibung: | XVIII, 629 S. |
| ISBN: | 3851222814 |
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Erster Teil: Allgemeine Probleme 1
A. Grundfragen der doppelten Buchhaltung 1
I. Einführende Hinweise 1
II. Die »statische« Erklärung von Buchhaltung und Bilanz 10
III. Die »dynamische« Erklärung von Buchhaltung und Bilanz 22
B. Rechtsgrundlagen und Grundsätze der Buchhaltung und
Bilanzierung 28
I. Die Rechtsgrundlagen 28
II. Die Buchführungs und Bilanzierungspflichten 29
a) Nach dem Handelsrecht 29
b) Nach dem Steuerrecht 32
III. Die Aufbewahrungspflichten 36
a) Nach dem Handelsrecht 36
b) Nach dem Steuerrecht 36
IV. Die Formvorschriften 36
a) Nach dem Handelsrecht 36
b) Nach dem Steuerrecht 37
V. Die Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung 38
a) Allgemeine Hinweise 38
b) Der Grundsatz der Bilanzwahrheit 39
c) Der Grundsatz der Bilanzklarheit 40
d) Der Grundsatz der Bilanzkontinuität 41
e) Der Grundsatz der Bilanzvorsicht 42
f) Sonstige Bilanzierungsgrundsätze 43
VI. Bilanzreform in Österreich ab 1992 (RLG 1990) 43
C. Die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz 57
D. Die Bewertung in der Handelsbilanz und in der Steuerbilanz 61
I. Allgemeine Hinweise 61
II. Die handelsrechtliche Bewertung 64
a) Grundsätzliches 64
b) Die Wertkategorien 67
1. Die »Anschaffungskosten« 68
2. Die »Herstellungskosten« 69
3. Der »Börsen oder Marktpreis« 71
4. Der »Wert, der den Gegenständen am Abschlußstichtag
beizulegen ist« 71
c) Die Bewertungsregeln 72
1. Die Bewertung des materiellen Sachanlagevermögens 72
IX
2. Die Bewertung des immateriellen Sachanlagevermögens .. 75
3. Die Bewertung von Beteiligungen und anderen
Wertpapieren des Anlagevermögens 75
4. Die Bewertung der Anzahlungen für Anlagen 76
5. Die Bewertung des Umlaufvermögens 76
6. Die Bewertung der Verbindlichkeiten und Rückstellungen .. 79
7. Die Bewertung besonderer Positionen 81
III. Die steuerrechtliche Bewertung 83
a) Grundsätzliches 83
1. Rechtsgrundlagen und Überblick 83
2. Die Einzelbewertung 85
3. Das »Wirtschaftsgut« 86
4. Die Periodengenauigkeit 89
4.1. Bilanzberichtigung 90
4.2. Nachholverbot für Forderungsabschreibungen 90
4.3. Verrechnung von Kursverlusten 91
4.4. Nachholverbot für Rückstellungen 91
4.5. Nachholverbot für a. o. Abschreibungen 92
4.6. Amtswegige Berichtigung von
Abfertigungsrückstellungen 92
5. Der Tausch 93
6. »Anschaffungskosten« und »Herstellungskosten« 94
7. »Erhaltungsaufwand« 97
8. Der »Teilwert« 98
b) Die allgemeinen Bewertungsregeln des § 6 EStG 100
c) Die Bewertungsregeln für spezielle Bestände 106
d) Die Bewertungsregeln für spezielle Vorgänge 111
E. Die Mehrwertsteuer in Grundzügen 115
I. Einleitung 115
II. Die wesentlichen Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes
1972 116
a) Steuerbare Umsätze (§ 1) 116
b) Unternehmer und Unternehmen (§ 2) 117
c) Lieferungen und sonstige Leistungen (§ 3) 117
d) Bemessungsgrundlagen (§§ 4 und 5) 118
e) Steuerbefreiungen bei Lieferungen, sonstigen Leistungen
und Eigenverbrauch (§6) 120
f) Steuersätze (§ 10) 121
g) Ausstellung von Rechnungen (§11) 123
h) Vorsteuerabzug (§ 12) 124
i) Vorsteuerabzug bei Reisekosten (§ 13) 126
j) Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen (§ 14) 126
k) Erleichterungen bei der Aufteilung von Vorsteuerbeträgen
(§15) 127
I) Änderungen der Bemessungsgrundlage (§ 16) 127
m) Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (§ 17) 128
n) Aufzeichnungspflichten und buchmäßiger Nachweis (§ 18) .... 129
o) Steuerschuldner und Entstehung der Steuerschuld (§ 19) 130
p) Veranlagungszeitraum (§20) 130
q) Voranmeldung und Vorauszahlung, Veranlagung (§ 21) 131
r) Besteuerung der Umsätze bei land und forstwirtschaftlichen
Betrieben (§22) 133
s) Kürzungsbetrag für Kleinunternehmer (§ 23) 133
t) Besondere Aufsichtsmaßnahmen zur Sicherung des
Steueranspruches (§25) 134
III. Die zu führenden Konten 134
Zweiter Teil Die Verbuchung laufender Geschäftsfälle 137
A. Die Verbuchung von Einkauf, Verkauf und Skonti 137
I. Allgemeine Hinweise 137
II. Das Warenkonto 138
a) Das »gemischte« Warenkonto 138
b) Das »geteilte« Warenkonto 139
IM. Rabatte und Retourwaren 140
IV. Skontoaufwand und Skontoertrag 141
B. Die Verbuchung der Mehrwertsteuer bei Einkauf, Verkauf und Skonti.. 143
I. Die Verbuchung von Eingangsrechnungen 143
II. Die Verbuchung von Ausgangsrechnungen 147
III. Die Verbuchung der Umsatzsteuer Zahllast 151
IV Die Verbuchung von nachträglich erhaltenen Rabatten und
Skonti 152
V. Die Verbuchung von nachträglich gewährten Rabatten und
Skonti 158
C. Die Verbuchung von Anlagenverkäufen 162
D. Die Verbuchung von Tauschgeschäften 165
E. Die Verbuchung von Renten und Kaufpreisraten 172
I. Allgemeine Hinweise 172
II. Die Kaufpreisrente 172
III. Die Versorgungsrente 178
IV. Die Unterhaltsrente 179
V. Die Kaufpreisrate 181
F. Leasinggeschäfte und ihre Verbuchung 184
I. Allgemeine Hinweise • •••• ]°4
! II. Die steuerliche Zurechnung des Leasing Gutes 189
I a) Das Problem 189
i X|
b) Die Zurechnungskriterien 191
c) Die Zurechnungsfolgen 194
1. Bei Zurechnung auf den Leasing Geber 194
1.1. Konsequenzen für den Leasing Geber 194
1.2. Konsequenzen für den Leasing Nehmer 195
2. Bei Zurechnung auf den Leasing Nehmer 196
2.1. Konsequenzen für den Leasing Geber 196
2.2. Konsequenzen für den Leasing Nehmer 198
III. Die Verbuchung von Leasinggeschäften 199
IV. Abschließende Hinweise 206
G. Factoring und seine Verbuchung 207
I. Allgemeine Hinweise 207
II. Vorteile und Nachteile des Factorings 210
III. Auszüge und Listen (Belege) 211
IV. Konten und Verbuchung 212
H. Die Verbuchung von Import und Exportgeschäften 217
I. Allgemeine Hinweise 217
II. Exportgeschäfte 218
III. Importgeschäfte 220
I. Die Verbuchung und Bilanzierung von Wechseln und Schecks 223
I. Allgemeine Hinweise 223
II. Umsatzsteuerliche Aspekte 224
III. Die Ausstellung von Wechseln 227
IV. Die Diskontierung von Wechseln 232
V. Die Weitergabe von Wechseln 234
VI. Die Wechselprolongation 236
VII. Der Wechselregreß 237
VIII. Die Bilanzierung von Wechseln 239
IX. Die Verbuchung und Bilanzierung von Schecks 241
J. Die Verbuchung von Kreditverlusten 242
I. Allgemeine Hinweise 242
II. Die Verbuchung von Kreditverlusten ohne Mehrwertsteuer 244
III. Kreditverluste und Mehrwertsteuer 247
K. Die Verbuchung von Löhnen, Gehältern und lohn und
gehaltsabhängigen Steuern und Abgaben 252
I. Allgemeine Hinweise 252
II. Die lohn und gehaltsabhängigen Steuern und Abgaben 254
a) Die Lohnsteuer 255
b) Die Arbeitnehmerbeiträge zur gesetzlichen
Sozialversicherung und ähnliche Beiträge 261
c) Die Arbeitgeberbeiträge zur gesetzlichen Sozialversicherung
und ähnliche Beiträge 263
d) Der Familienbeihilfenausgleichsfondsbeitrag 264
e) Die Lohnsummensteuer 265
III. Weitere Ansprüche (Bezüge) der Arbeitnehmer 266
a) Die Familienbeihilfe 266
b) Hinweise bezüglich spezieller Ansprüche der Arbeitnehmer .. 267
IV. Die Verbuchung 270
L. Die Verbuchung von Steuern 272
I. Allgemeine Hinweise 272
II. Steuern in der Buchhaltung 273
IM. Buchungsfälle 276
M. Die Verbuchung von Einlagen und Entnahmen 278
I. Allgemeine Hinweise 278
II. Bewertung nach Handelsrecht und nach Einkommensteuerrecht 279
IM. Entnahmen im Umsatzsteuerrecht 281
IV. Buchungsfälle 282
Dritter Teil: Die Verbuchung besonderer Geschäftsfälle 285
A. Die Verbuchung von Anleihen 285
I. Allgemeine Hinweise 285
II. Die Verbuchung 286
IM. Ein Beispiel 287
B. Die Verbuchung von Kommissionsgeschäften 291
I. Allgemeine Hinweise 291
II. Die umsatzsteuerliche Behandlung des Kommissionsgeschäftes 293
III. Verbuchung und Bilanzierung 294
a) Einkaufskommission 294
1. Vom Standpunkt des Kommissionärs 294
2. Vom Standpunkt des Kommittenten 294
b) Verkaufskommission 295
1. Vom Standpunkt des Kommissionärs 295
2. Vom Standpunkt des Kommittenten 296
IV. Beispiel zur Einkaufskommission 296
V. Beispiel zur Verkaufskommission 300
C. Die Verbuchung der Geschäfte des selbständigen Handelsvertreters
(Handelsagenten) 3°6
I. Allgemeine Hinweise 306
II. Die umsatzsteuerliche Behandlung der Geschäfte des
Handelsvertreters •• 30?
III Die Verbuchung der Agenturgeschäfte 309
a) Vom Standpunkt des Handelsvertreters 309
XI»
b) Vom Standpunkt des Kommittenten 310
IV. Beispiel zum Agenturgeschäft 310
D. Die Verbuchung der Geschäfte einer Gelegenheitsgesellschaft 316
I. Allgemeine Hinweise 316
II. Die Verbuchung der Gelegenheitsgeschäfte 317
III. Beispiel Einkauf — Verkauf 317
IV. Beispiel Emission einer Anleihe 323
a) Vertragsbedingungen und Konditionen: 323
b) Buchungen des Gerenten (A Bank): Beteiligung der A Bank
und der B Bank: Konsortialverrechnungskonto B an
Beteiligun 323
Vierter Teil: Die Buchungen in sonderorganisierten
Buchhaltungen 325
A. Die Buchungen in einer Geheimbuchhaltung 325
I. Allgemeine Hinweise 325
II. Die Buchungstechnik 325
III. Beispiel 326
B. Die Verbuchung der Geschäftsbeziehungen zwischen Hauptgeschäft
und Filiale 333
I. Allgemeine Hinweise und Buchungstechnik 333
II. Beispiel 333
C. Die Verbuchung nach dem deutschen Kontenrahmen 339
I. Allgemeine Hinweise 339
II. Beispiel zur Buchungstechnik 341
Fünfter Teil: Allgemeine Abschlußprobleme 349
A. Der Jahresabschluß 349
I. Allgemeine Hinweise 349
II. Vorgangsweise 351
III. Die Gliederung der Bilanz und der GuV Rechnung 353
a) Die Gliederung der Bilanz 353
b) Die Gliederung der GuV Rechnung 356
IV. Die Inventuraufnahme 357
B. Die Rechnungsabgrenzungen 361
I. Allgemeine Hinweise 361
II. Beispiele 364
VIW
a) Aktives Transitorium 365
b) Passives Transitorium 367
| c) Aktive Antizipation 369
d) Passive Antizipation 371
III. Rechnungsabgrenzungen in der Handelsbilanz 373
IV. Rechnungsabgrenzungen in der Steuerbilanz 374
V. Spezielle Rechnungsabgrenzungsposten 375
VI. Rechnungsabgrenzungsposten und Umsatzsteuer 377
C. Die Einsatzermittlung 379
I. Allgemeine Hinweise 379
II. Die übliche Bewertung des Einsatzes und des Endbestandes
(Abfassungsprinzipien) 380
III. Beispiel 381
IV. Sonderbewertungsverfahren 385
V. Handels und steuerrechtliche Beurteilung der
Sonderbewertungsverfahren 387
D. Die Bestandsveränderungen und die zu aktivierenden
Eigenleistungen 389
I. Die Bestandsveränderungen 389
II. Die zu aktivierenden Eigenleistungen 395
E. Die Abschreibungen 396
I. Allgemeine Hinweise 396
a) Abschreibungstheorien 396
b) Abschreibungsverfahren 399
c) Abschreibungsverbuchung 402
II. Handelsrechtliche Abschreibung 405
a) Die ordentliche (planmäßige) Abschreibung 405
b) Die außerordentliche (außerplanmäßige) Abschreibung 406
III. Steuerrechtliche Abschreibungen 410
a) Die Absetzung für Abnutzung 410
b) Die Absetzung für Substanzverringerung 418
c) Die Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung 419
d) Die Teilwertabschreibung 420
e) Geringwertige Wirtschaftsgüter 422
f) Vorzeitige Abschreibung 422
g) Sonderabschreibungen 425
F. Die Rückstellungen 425
I. Allgemeine Hinweise 425
II. Rückstellung in der Handelsbilanz 428
III. Rückstellungen in der Steuerbilanz 432
IV. Diverse Rückstellungen 437
V. Die Verbuchung von Rückstellungen 445
XV
G. Die Pensionsrückstellung 446
I. Allgemeine Hinweise 446
II. Bilanzierungspflicht oder Bilanzierungswahlrecht? 447
III. Bildungsregeln und Bremsen 450
IV. Sonderfragen 454
V. Die Verbuchung 458
VI. Pensionskassen 460
H. Die Abfertigungsrückstellung 461
I. Allgemeine Hinweise 461
II. Bilanzierungspflicht oder Bilanzierungswahlrecht? 462
III. Bildungsregeln 464
IV. Wertpapierdeckung und Strafversteuerungen 466
V. Sonderfragen 469
VI. Die Verbuchung 470
I. Die Gewerbesteuerrückstellung 471
I. Allgemeine Hinweise 471
II. Bemessungsgrundlagen der Gewerbesteuer 473
III. Berechnung der Gewerbesteuer 476
IV. Berechnung der Gewerbesteuerrückstellung 478
a) Berechnung der Gewerbesteuerrückstellung bei
Kapitalgesellschaften 478
b) Berechnung der Gewerbesteuerrückstellung bei
Einzelunternehmungen und Personengesellschaften 481
V. Verbuchung und Bilanzierung 485
J. Rücklagen — allgemein 487
I. Begriff und Zweck der Rücklagen 487
II. Arten der Rücklagen 489
K. Die Rücklage zur Übertragung stiller Reserven 496
I. Allgemeine Hinweise 496
II. Die Verbuchung 500
L. Die »Bewertungsreserve« 502
M. Die Rücklage für den Investitionsfreibetrag 504
I. Allgemeine Hinweise 504
II. Die Verbuchung „ 507
N. Die Investitionsrücklage 509
I. Allgemeine Hinweise 509
II. Die Verbuchung 513
O. Die Investitionsprämie 513
I. Allgemeine Hinweise 513
Ulli
II. Die Verbuchung 515
P. Die Rücklage für nichtentnommenen Gewinn 518
I. Allgemeine Hinweise 518
II. Die Verbuchung 521
Sechster Teil: Besondere Abschlußprobleme 523
A. Einführung 523
B. Der Abschluß der Einzelunternehmung 523
C. Der Abschluß der Offenen Handelsgesellschaft 524
D. Der Abschluß der Kommanditgesellschaft 528
E. Der Abschluß der stillen Gesellschaft 532
F. Der Abschluß der Aktiengesellschaft 533
I. Allgemeine Hinweise 533
II. Kapitalkonten 535
III. Gewinnabhängige Positionen 535
a) Dotierung der gesetzlichen Rücklage 535
b) Vorstandstantieme 536
c) Aufsichtsratstantieme 537
d) Körperschaftsteuerrückstellung 537
IV. Simultane Berechnung der gewinnabhängigen Positionen 538
V. Gewerbesteuerrückstellung im aktienrechtlichen
Jahresabschluß 543
a) Das Problem 543
b) Simultane Lösung 544
VI. Rücklagen im aktienrechtlichen Jahresabschluß 546
a) Gliederung der Rücklagen in der Aktienbilanz 547
b) Dotierung der Rücklagen 552
1. Begriff der Zuweisung 552
2. Zuweisungen zur gesetzlichen Rücklage 553
2.1. Allgemeine Hinweise 553
2.2. Dotierungen aus dem Jahresgewinn 554
2.3. Dotierungen aus Agiobeträgen, die aus
Aktienemissionen stammen 556
2.4. Dotierung aus Agiobeträgen, die aus dem Umtausch
von Wandelschuldverschreibungen stammen 557
2.5. Dotierungen aus Zuzahlungen der Aktionäre 558
2.6. Dotierungen gem. §§ 182,185 und 192 Abs 5 AktG
(Beträge aus Kapitalherabsetzungen) 559
XVII
3. Zuweisungen zu freien Rücklagen 560
c) Erträge aus der Auflösung der Rücklagen 561
1. Erträge aus der Auflösung der gesetzlichen Rücklage 561
2. Erträge aus der Auflösung der freien Rücklagen 564
d) Die wichtigsten Änderungen (Neuerungen), die das RLG für
die Rücklagenbewegungen bringt 565
1. Zuweisungen zur »gesetzlichen Rücklage« 565
2. Einstellung in die »gebundene Kapitalrücklage« 567
3. Einstellungen in die »nicht gebundene Kapitalrücklage«.... 568
4. Zuweisung zu unversteuerten Rücklagen 569
5. Die aus der Auflösung der gebundenen Rücklagen
gewonnenen Beträge 571
G. Der Abschluß der Gesellschaft mit beschränkter Haftung 572
I. Allgemeine Hinweise 572
II. Vorgang des Abschlusses 572
III. Kapitalkonten 573
H. Die optimale Gewinnausschüttung bei gespaltenem
Körperschaftsteuersatz 574
I. Vorwort 574
II. Das Problem 574
III. Lösungsansatz und Durchrechnung zweier Beispiele 575
IV. Verallgemeinerung (Errechnung einer allgemeingültigen Formel) 578
V. Die Ermittlung der optimalen Gewinnausschüttung bei
Abweichen des körperschaftsteuerpflichtigen Gewinnes vom
unversteuerten handelsrechtlichen Gewinn 579
VI. Die simultane Ermittlung der optimalen Gewinnausschüttung,
der Gewerbesteuerrückstellung und der anderen
gewinnabhängigen Positionen des aktienrechtlichen
Jahresabschlusses 586
Siebenter Teil: Bilanztheorie 591
I. Einleitung 591
II. Die »Statische Bilanztheorie« 592
III. Die »Dynamische Bilanztheorie« 594
IV. Die »Organische Bilanztheorie« 596
V. Die »Kapitaltheoretische Bilanz« 597
Stichwortverzeichnis 601
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