Bewertungsrecht und Vermögensteuer:
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Stuttgart
Schäffer
1991
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| Edition: | 6., neubearb. Aufl. |
| Series: | Grundkurs des Steuerrechts
5 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 178 S. |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XIII
A. Überblick über das Bewertungsrecht 1
1. Begriff, Aufgabe und Bedeutung der Bewertung 1
2. Gliederung und Geltungsbereich des BewG 1
2.1 Allgemeines 1
2.2 Inhalt und Geltungsbereich des ersten Teils 1
2.3 Inhalt und Geltungsbereich des zweiten Teils 1
2.4 Schaubild 2
2.5 Fälle (1 und 2) 3
3. Allgemeine Bewertungsregeln 3
3.1 Bewertungsgegenstand 3
3.11 Bewertungsrechtliche Einteilung des Vermögens 3
3.12 Wirtschaftliche Einheit als Bewertungsgegenstand 3
3.121 Begriff des Wirtschaftsguts 3
3.122 Die wirtschaftliche Einheit „Betrieb der Land- und Forstwirtschaft des
land- und forstwirtschaftlichen Vermögens 4
3.123 Die wirtschaftliche Einheit „Grundstück des Grundvermögens 4
3.124 Die wirtschaftliche Einheit „gewerblicher Betrieb des Betriebsvermögens 5
3.125 Die wirtschaftliche Untereinheit „Betriebsgrundstück 5
3.126 Die wirtschaftliche Untereinheit „Mineralgewinnungsrecht 5
3.127 Keine wirtschaftliche Einheit bildet das sonstige Vermögen 6
3.13 Abgrenzung der wirtschaftlichen Einheit bei mehreren Wirtschaftsgütern 6
3.131 Verkehrsauffassung 6
3.132 Einheitliches Eigentum 6
3.14 Grundsatz der Bewertungseinheit 6
3.15 Mehrere Eigentümer 7
3.16 Eigentum und Zurechnung 7
3.17 Einheitswertverfahren 7
3.18 Fälle (3 und 4) 7
3.2 Bewertungsstichtag 8
3.3 Bewertungsmaßstab und Bewertungsmethode 8
3.31 Gemeiner Wert 8
3.32 Teilwert 8
3.33 Ertragswert 8
3.34 Bewertungsmethode 8
3.35 Fälle (5 und 6) 9
B. Vermögensteuer 10
1. Einführung und Allgemeines 10
1.1 Wesen und Bedeutung 10
1.2 Rechtsgrundlagen 10
2. Steuerpflicht 10
2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht natürlicher Personen 10
2.11 Begriff: Natürliche Person, Inland, Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt 11
2.12 Stichtag 12
2.13 Umfang der unbeschränkten Steuerpflicht 12
2.2 Beschränkte Steuerpflicht natürlicher Personen 12
2.3 Befreiungen von der Steuerpflicht 12
2.4 Fälle (7 und 8) 12
3. Bemessungsgrundlage 13
3.1 Gesamtvermögen 13
3.11 Rohvermögen 13
3.111 Land- und forstwirtschaftliches Vermögen 13
VII
Inhaltsverzeichnis
Seite
3.112 Grundvermögen 13
3.113 Betriebsvermögen 13
3.114 Sonstiges Vermögen 15
3.12 Schulden und Lasten 15
3.13 Zusammenrechnung des Vermögens 16
3.14 Abrundung des Gesamtvermögens 16
3.2 Inlandsvermögen 16
3.3 Fälle (9 und 10) 16
4. Veranlagungsform 17
4.1 Einzelveranlagung 17
4.2 Zusammenveranlagung 17
4.21 Zusammenveranlagung von Ehegatten 17
4.22 Zusammenveranlagung von Eltern bzw. von Einzelpersonen mit Kindern
unter 18 Jahren 18
4.23 Zusammenveranlagung von Eltern bzw. von Einzelpersonen mit Kindern,
die das 18., aber noch nicht das 27. Lebensjahr vollendet haben 20
4.24 Zusammenveranlagung mit Kindern ab vollendetem 27. Lebensjahr,
die sich in Berufsausbildung befinden 21
4.25 Zusammenveranlagung mit behinderten Kindern 21
4.3 Fälle (11-14) 22
5. Steuerberechnung 22
5.1 Persönliche Freibeträge nach § 6 VStG 23
5.11 Freibetrag für den Steuerpflichtigen und den Ehegatten 23
5.12 Freibeträge für Kinder 23
5.13 Freibetrag wegen Alters und Behinderung 23
5.131 Für einzeln veranlagte Steuerpflichtige 23
5.132 Für Ehegatten 24
5.133 Freibetrag wegen Behinderung für Kinder 25
5.14 Erhöhter Freibetrag wegen Alters oder Behinderung 26
5.15 Stichtag für die Gewährung von Freibeträgen 26
5.2 Steuerpflichtiges Vermögen 26
5.3 Steuersatz 26
5.4 Pflicht zur Abgabe einer Vermögensteuererklärung 26
5.5 Bagatellgrenze 26
5.6 Fälle (15-18) 26
6. Veranlagungsarten 27
6.1 Hauptveranlagung 27
6.2 Nachveranlagung 27
6.3 Neuveranlagung 28
6.31 Neuveranlagung nach § 16 Abs. 1 Nr. 1 VStG 29
6.32 Neuveranlagung nach § 16 Abs. 1 Nr. 2 VStG 29
6.4 Aufhebung der Veranlagung 31
6.5 Fälle (19-22) 31
7. Schema für die Vermögensteuer-Veranlagung einer unbeschränkt
steuerpflichtigen natürlichen Person 32
Übungsaufgabe 1 (Vermögensteuer-Veranlagung ohne Ermittlung des Werts des
sonstigen Vermögens sowie der Schulden und Lasten) 33
8. Einzelheiten zur Bewertung des sonstigen Vermögens 34
8.1 Begriff und Umfang des sonstigen Vermögens 34
8.2 Keine Einheitsbewertung für das sonstige Vermögen 35
8.3 Bewertungsmaßstäbe 35
8.4 Bewertungsstichtag 35
8.5 Die wichtigsten Wirtschaftsgüter des sonstigen Vermögens 35
8.51 Kapitalvermögen 36
8.52 Körperliche Gegenstände 37
8.53 Private Sachleistungsansprüche 37
8.6 Nicht zum sonstigen Vermögen gehörende Wirtschaftsgüter 38
8.7 Fälle (23 und 24) 38
VIII
Inhaltsverzeichnis
Seite
9. Schulden und Lasten 39
9.1 Voraussetzungen für einen Schuldenabzug 39
9.2 Dem Abzug einer Schuld steht nicht entgegen 39
9.3 Beispiele 39
9.4 Kapitalschulden und Sachleistungsschulden 40
9.5 Fälle (25 und 26) 41
Übungsaufgabe 2 (Vermögensteuer-Veranlagung mit Ermittlung des Werts des
sonstigen Vermögens sowie der Schulden und Lasten) 41
C. Allgemeine Bestimmungen zur Einheitsbewertung 44
1. Feststellung von Einheitswerten 44
1.1 Begriff des Einheitswerts, Zweck der Einheitsbewertung 44
1.11 Begriff des Einheitswerts 44
1.12 Zweck und Bedeutung der Einheitsbewertung 44
1.2 Feststellungsverfahren 44
1.21 Gesonderte Einheitswert-Feststellung 44
1.22 Einheitlich gesonderte Einheitswert-Feststellung 45
1.3 Gegenstände der gesonderten Einheitswert-Feststellung 45
1.31 Wirtschaftliche Einheiten 45
1.32 Wirtschaftliche Untereinheiten 45
1.33 Teile von wirtschaftlichen Einheiten und Untereinheiten 45
1.4 Ermittlung und Abrundung der Einheitswerte 46
1.5 Zuständigkeit für die Einheitsbewertung 46
1.6 Inhalt und Wirkung der Einheitswert-Feststellung 47
1.61 Inhalt des Feststellungsbescheides (Einheitswertbescheides) 47
1.62 Bindende Wirkung 47
1.63 Dingliche Wirkung 47
1.7 Rechtsbehelfe gegen Feststellungsbescheide 48
1.8 Berichtigung oder Änderung sowie Aufhebung 48
1.9 (Fälle (27-29) 48
2. Das System der Feststellungsarten 48
3. Hauptfeststellung 49
3.1 Begriff und Zweck 49
3.2 Hauptfeststellungszeitraum 49
3.3 Verhältnisse im Hauptfeststellungszeitpunkt 50
3.4 Steuerliche Anwendung der Einheitswerte einer Hauptfeststellung 50
4. Nachfeststellung 50
4.1 Begriff 50
4.2 Möglichkeiten der Nachfeststellung 50
4.3 Nachfeststellungszeitpunkt 51
5. Fortschreibungen 51
5.1 Begriff und Zweck der Fortschreibung 51
5.2 Arten der Fortschreibung 52
5.21 Wertfortschreibung 52
5.22 Artfortschreibung 53
5.23 Zurechnungsfortschreibung 53
5.24 Kombinierte Fortschreibungen 54
5.3 Fortschreibungszeitpunkt 55
5.4 Fortschreibung zur Beseitigung eines Fehlers 55
6. Aufhebung des Einheitswerts 55
6.1 Begriff und Bedeutung 55
6.2 Möglichkeiten der Aufhebung des Einheitswerts 55
6.3 Aufhebungszeitpunkt 56
7. Fälle zu den Feststellungsarten (30-34) 56
Übungsaufgabe 3 (Feststellungsarten) 57
IX
Inhaltsverzeichnis
Seite
D. Einheitsbewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens ... 59
1. Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens 59
2. Bewertungsgegenstand des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens 59
2.1 Betrieb der Land- und Forstwirtschaft als wirtschaftliche Einheit 59
2.2 Bestandteile des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft 60
2.3 Nicht zum land- und forstwirtschaftlichen Vermögen gehörende
Wirtschaftsgüter 61
3. Abgrenzung gegenüber den anderen Vermögensarten 61
4. Fälle (35 und 36) 61
E. Einheitsbewertung des Grundvermögens 63
1. Bewertungsgegenstand des Grundvermögens 63
1.1 Begriff, Umfang und Abgrenzung des Grundvermögens 63
1.11 Begriff des Grundvermögens 63
1.12 Beschreibung des Umfangs des Grundvermögens 63
1.121 Zum Grundvermögen gehören 63
1.122 Zum Grundvermögen gehören nicht 64
1.13 Abgrenzung des Grundvermögens vom land- und forstwirtschaftlichen Vermögen 65
1.2 Das Grundstück als Bewertungsgegenstand des Grundvermögens 65
1.21 Begriff „Grundstück 65
1.22 Unterscheidung zwischen den Grundstücksgruppen unbebaute und bebaute
Grundstücke 66
1.221 Unbebaute Grundstücke 66
1.222 Bebaute Grundstücke 67
1.3 Fälle (37-39) 67
2. Bewertungsmaßstab für das Grundvermögen 68
3. Die Bewertung der unbebauten Grundstücke 68
3.1 Grundsätze zur Ermittlung des Grundstückswerts (Wertermittlung) 68
3.2 Fälle (40) 69
Übungsaufgabe 4 (Einheitsbewertung von Grundbesitz) 70
4. Gemeinsame Bestimmungen zur Bewertung der bebauten Grundstücke 70
4.1 Begriff und Abgrenzung 70
4.2 Grundstücksarten 70
4.21 Abgrenzung der Ein- und Zweifamilienhäuser 70
4.211 Allgemeine Begriffsbestimmung 70
4.212 Begriff der Wohnung 70
4.213 Wohnungen des Hauspersonals 72
4.214 Mitbenutzung eines Wohngebäudes zu gewerblichen, freiberuflichen oder
öffentlichen Zwecken 72
4.215 Weitere Einzelheiten 72
4.22 Abgrenzung der Mietwohn-, Geschäfts- und gemischtgenutzten Grunstücke .... 72
4.23 Abgrenzung der sonstigen bebauten Grundstücke 73
4.3 Bewertungsmethoden für die bebauten Grundstücke 74
4.31 Ertragswertverfahren 74
4.32 Sachwertverfahren 74
4.4 Mindestwert (siehe auch Tz 5.43) 74
4.5 Fälle (41 und 42) 75
Zu Tz -A: Darstellung des Grundvermögens 75
5. Die Bewertung der bebauten Grundstücke im Ertragswertverfahren 76
5.1 Bewertungsgrundsätze 76
5.2 Ermittlung der Jahresrohmiete 77
5.21 Tatsächliche Jahresrohmiete 77
5.22 Übliche Miete als Jahresrohmiete 78
5.23 Maßgebende Jahresrohmiete bei Nachfeststellungen und Fortschreibungen 79
5.24 Berücksichtigung von Zuschlägen wegen bestimmter GrSt-Vergünstigungen .... 81
5.25 Jahresrohmiete nach Wegfall der Grundsteuervergünstigung 81
5.26 Fälle (43-^5) 82
5.3 Vervielfältiger 83
5.31 Regelmäßiger Vervielfältiger 83
X
Inhaltsverzeichnis
Seite
5.32 Vervielfältiger bei Gebäuden oder Gebäudeteilen verschiedener Bauarten und
Bauausführung oder verschiedenen Alters 83
5.33 Vervielfältiger bei wesentlicher Verlängerung der Lebensdauer des Gebäudes .... 83
5.34 Vervielfältiger bei wesentlicher Verkürzung der Lebensdauer des Gebäudes 84
5.35 Fälle (46und47) 84
5.4 Korrektur des mit Hilfe der Jahresrohmiete und Vervielfältiger errechneten Werts. . 85
5.41 Ermäßigung oder Erhöhung wegen außergewöhnlicher Grundsteuerbelastung .... 85
5.42 Ermäßigung oder Erhöhung in bestimmten Einzelfällen 85
5.421 Gemeinsame Voraussetzungen 85
5.422 Wertmindernde Umstände 85
5.423 Werterhöhende Umstände 87
5.424 Begrenzung des Ab-und/oder Zuschlags 87
5.43 Mindestwert (siehe auch Tz 4.4) 88
5.44 Fälle (48 und49) 88
Übungsaufgabe 5 (Einheitsbewertung von Grundbesitz) 89
Übungsaufgabe 6 (Einheitsbewertung von Grundbesitz) 89
F. Einheitsbewertung des Betriebsvermögens 91
1. Bewertungsgegenstand des Betriebsvermögens 91
1.1 Begriff des Betriebsvermögens 91
1.2 Wirtschaftliche Einheit „Gewerblicher Betrieb 91
1.21 Begriff des gewerblichen Betriebs 91
1.22 Abgrenzung des gewerblichen Betriebs gegenüber der Land-und Forstwirtschaft . . 92
1.23 Freie Berufe gelten bewertungsrechtlich als gewerbliche Betriebe 92
1.3 Umfang des gewerblichen Betriebs bei Einzelunternehmen 93
1.31 Allgemeine Grundsätze 93
1.311 Beginn und Ende des gewerblichen Betriebs bei Einzelunternehmern 93
1.312 Zusammenfassung mehrerer Wirtschaftsgüter zur wirtschaftlichen Einheit 93
1.32 Grundsätzliche Gleichbehandlung zwischen Ertragsteuerrecht und
Einheitsbewertung 93
1.33 Abweichende Regelungen 94
1.34 Verpachtete gewerbliche Betriebe bei Einzelunternehmern 94
1.4 Fälle (50 und 51) 95
2. Bewertungsgrundsätze 95
3. Bewertungsstichtag 96
3.1 Die verschiedenen Bewertungsstichtage nach § 106 BewG 97
3.2 Fälle (52 und 53) 98
4. Erfassung und Bewertung der Wirtschaftsgüter des Rohbetriebsvermögens 98
4.1 Wirtschaftliche Untereinheiten „Betriebsgrundstücke 98
4.11 Begriff und Abgrenzung 98
4.12 Besondere Regelung für die Betriebsgrundstücke i. S.v. §99 Abs. 1 Nr. 1 BewG ... 98
4.13 Bewertung der Betriebsgrundstücke 99
4.14 Ansatz der Betriebsgrundstücke in der Vermögensaufstellung 99
4.15 Unterscheidung zwischen „Betriebsgrundstück und „Geschäftsgrundstück 99
4.16 Fälle (54 und 55) 99
4.2 Wertpapiere und Anteile 100
4.3 Forderungen 100
4.31 Kapitalforderungen 100
4.32 Sachleistungsforderungen 100
4.33 Fälle (56 und 57) 101
4.4 Wirtschaftsgüter, die mit dem Teilwert anzusetzen sind 101
4.41 Grundsatz 101
4.42 Allgemeine Grundsätze zum Teilwert 101
4.43 Ermittlung des Teilwerts für die beweglichen Wirtschaftsgüter des
Anlagevermögens 102
4.44 Ermittlung des Teilwerts für die Wirtschaftgüter des Vorratsvermögens 105
4.45 Fälle (58 bis 60) 105
4.5 Andere Wirtschaftsgüter 106
4.51 Geldbestände und Guthaben bei Banken und Postgiroämtern 106
4.52 Ansprüche aus schwebenden Geschäften und aktive Rechnungsabgrenzungsposten 106
4.6 Nicht zum Betriebsvermögen gehörende Wirtschaftsgüter 107
XI
Inhaltsverzeichnis
Seite
5. Erfassung und Bewertung der Schulden und Lasten des gewerblichen Betriebs . . 107
5.1 Voraussetzungen für den Abzug von Schulden und Lasten 107
5.2 Bewertungsmaßstab für die Schulden und Lasten 108
5.3 Besonderheiten beim Schuldenabzug 108
5.31 Schulden in wirtschaftlichem Zusammenhang mit Grundbesitz 108
5.32 Rückstellungen 109
5.33 Wertberichtigungen 109
5.34 Steuerschulden 109
5.4 Fälle (61) 110
6. Ansatz des Betriebsvermögens bei der Ermittlung des Gesamtvennögens im
Rahmen der Vermögensteuer-Veranlagung 110
Übungsaufgabe 7 (Einheitsbewertung von Betriebsvermögen) 110
Übungsaufgaben 8-10 (Gesamter Stoff dieses Grundkurses) 112
G. Lösungshinweise zu den Fällen 1-61 121
H. Lösungshinweise zu den Übungsaufgaben 1-10 135
Stichwortverzeichnis 163
XII
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| author | Horschitz, Harald 1943- Groß, Walter |
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