Personalabrechnung: Lohnsteuer und Sozialversicherung
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
München
Heyne
1990
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| Edition: | Orig.-Ausg. |
| Series: | Kompaktwissen
262 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
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| ISBN: | 3453041224 |
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|---|---|
| adam_text | Inhalt j I. DIE ENTGELT ABRECHNUNG 21
A. Organisatorische Entwicklung der
Entgeltabrechnung 21
1. Einfluß des Gesetzgebers 21
2. Eingliederung im Unternehmen 22
B. Aufgabenstellung des Abrechnungsbüros .... 25
1. Erfüllung arbeitsvertraglicher und
rechtlicher Ansprüche 25
a) Arbeitsrechtliche Mindestansprüche 25
b) Ansprüche aus dem Tarifrecht 26
c) Ansprüche aus Betriebsvereinbarungen . 26
d) Der Arbeitsvertrag als Bezahlungs¬
grundlage 27
2. Aufgabenkomplex der eigentlichen
Entgeltabrechnung 28
a) Personenbezogene Abrechnung 29
b) Sachbezogene Abrechnung 29
3. Ermitteln des Personalaufwandes 30
a) Definition 30
b) Gliederung der Lohn und
Gehaltskosten 32
c) Gesamt Personalaufwand des
Betriebes 34
d) Ziel der Gestaltung des
Personalaufwandes 34
4. Gesetzliche Melde und Aufzeichnungs¬
pflichten 36
a) Auswirkungen der Sozialversicherungs
Gesetzgebung » , 36
b) Vorschriften des Lohnsteuerrechts ...... 36
c) Aufbewahrungspflichten und fristen 37
d) Mitbestimmung und Datenschutz 38
5. Betreuung der Arbeitnehmer 38
a) Bescheinigungen 38
b) Auskünfte und Beratung 39
c) Arbeitgeber Fürsorgepflicht 40
I
C. Ablauf der Entgeltabrechnung 40
1. Erfassung 41
a) Entstehen der Daten 41
b) Stammdaten 43 ;
(1) Firmendaten 43 ¦
(2) Krankenkassen 43 J
(3) Personaldaten 43 j
c) Zeitdaten 45 j
(1) Anwesenheiten 45 j
(2) Bezahlte Abwesenheiten 45 •
(3) Unbezahlte Abwesenheiten 46 :
d) Leistungsdaten 47
e) Andere Arbeitsentgelte 47
f) Nettobe und abzüge 48
2. Verarbeitung 49
a) Bruttorechnung 49
b) Ermitteln der Lohn und Kirchensteuer . 53
c) Erheben der Beiträge zur Sozial¬
versicherung 54
d) Lohnpfändung 56
e) Nettorechnung 57
f) Nettolohn Vereinbarung 59 ;
g) Pauschalversteuerung 60 j
3. Auswertung 61 }
a) Auszahlung,Überweisörig 61 f
b) Abführen der einbehaftenen f
gesetzlichen Abzöge..... *......v , 64
(1) Abzüge wmBrumemtgtit*,.. 65
(2) Abzüge von NettoentgeÜ 65
c) Betriebliche Steuern, Umlagen und
Beiträge 66
(1) Arbeitgeberanteile zur Sozial¬
versicherung 66
(2) Gesetzliche Unfallversicherung 66
(3) Umlage nach dem Lohnfort¬
zahlungsgesetz 67
(4) Schwerbehinderten Abgabe 67
(5) Arbeitskammer Beitrag (Bremen,
Saarland) 67
(5) Verbandsbeiträge 67
d) Verbuchung 68
(1) Bruttoverbuchung 69
(2) Nettoverbuchung 70
4. Weiterverwertung 71
a) Kostenverrechnung 72
b) Rückstellungen 73
c) Dokumentation 74
(1) Betriebliche Nachweise 74
(2) Überbetriebliche Nachweise 74
(3) Anforderungen der Mitarbeiter 74
(4) Gesetzlich geforderte Nachweise 74
(5) DasLohnkonto 75
(6) Der Vergütungsnachweis 78
d) Speicherungsverfahren 79
(1) Konventionelle Speicherung 79
(2) Speicherung mit Hilfe der EDV 79
e) Abstimm und Kontrollverfahren 79
f) Statistische Erhebungen 80
(1) Betriebliche Statistiken 81
(2) Gesetzliche Statistiken 82
5. Zahlungen außerhalb der Normalroutine ... 83
a) Vorschüsse und %rlagen 84
b) Abrechnung zwischen den
ZaMwng^muneo ,.,,,,..., 85
(1) Ausscheiden eines Arbeitnehmers ... 85
(2) Korrekturen 85
D. Berechnung des Bruttolohnes 86
1. Zuordnungskriterien für Entgeltarten 86 J
a) Gesamtbrutto arbeitsrechtlich 86 f
b) Steuerrechtliche Bruttobeträge 86 ¦
c) Sozialversicherungsrechtliches Brutto ... 87
d) Gliederung der Bezüge bei Pfändungen . 88
2. Laufende Zahlungen 88
a) Monatsentgelt 88
b) Stundenlohn 89 j
c) Leistungslohn 89 U
d) Sachbezüge 89 j
3. Einmalige Zahlungen 89 s
a) Urlaubsgeld 89
b) Jahressonderzahlungen 90
c) Sonstige Zuwendungen 90
4. Berechnung von Überstunden
Entschädigungen 90
a) Abgrenzung der Mehrarbeit 90
b) Freizeitausgleich 92
c) Ermitteln der Vergütung für
Überstunden 93
5. Zahlungen im Krankheitsfall 95
a) Entgeltfortzahlung 95
b) Zuschuß zum Krankengeld 101
6. Zahlungspflichten bei Mutterschutz 101
a) Berechnung des Mutterschutzlohnes .... 103
b) Zuschuß zum Mutterschaftsgeld 105
(1) Das Mutterschaftsgeld selbst 105
(2) Der Zuschuß des Arbeitgebers ....... 106 ,
c) Erziehongsgeld 108 |
d) Dauer des Enäehuagsuriaubs 109
e) Erziehungsurlaub und Arbeits¬
unfähigkeit ,.....„»,,....., 112
f) Teilzeit Arbeit während des
Erziehungsurlaubes 113
7. Urlaubsanspruch 114
a) Gesetzlicher Mindest Anspruch 114
b) Zusatzurlaub für Schwerbehinderte 115
c) Teilurlaub 115
(1) in Verbindung mit Eintritt/Austritt ... 115
(2) bei Mutterschutz/Erziehungsurlaub .. 116
d) Urlaub für Teilzeit Beschäftigte 119
(1) Regelmäßige Teilzeit Arbeit 119
(2) Arbeitszeit auf Abruf 120
8. Arbeitsentgelt in Verbindung mit Urlaub ... 121
a) Urlaubsentgelt 121
b) Urlaubsentgelt bei Teilzeit
Beschäftigten 124
c) Unbezahlter Urlaub 125
d) Arbeitsunfähigkeit während des
unbezahlten Urlaubs 126
9. Sonderfälle 128
a) Entgeltanspruch bei Teilmonaten 128
b) Kurzarbeiter und Schlechtwettergeld ... 129
c) Heimarbeit 131
10. Nachträgliche Änderungen der
Entgelt Abrechnung 132
a) Korrekturen 132
b) Rückwirkende Änderungen des
Arbeitsentgelts 133
E. Vermögensblldung der Arbeitnehmer 134
1. Anlageformen außerhalb des Arbeitgeber
Unternehmens 134
2. Steuerbegünstigung für
VermögensbeteiligiiDgen 135
3. Sperrfristen ,. 135
4. Sparadage 136
5. Abrechnungstechnische Abwicklung 137 ]
6. Wohnungsbauprämie 139 j
li. SOZIALVERSICHERUNGS RECHT 143
A. Grundsätzliches 143
1. Rechtsgrundlagen 143
2. Aufbau des Sozialgesetzbuches 145
3. Organe zur Durchführung 145 |
a) Krankenversicherung 145
(1) Pflichtkrankenkassen 145
(2) Ersatzkrankenkassen 146
(3) Gesetzliche Krankenkassen 146
(4) Private Krankenversicherung 146
b) Rentenversicherung 147
c) Arbeitslosenversicherung 147
d) Künstler Sozialversicherung 147
e) Gesetzliche Unfallversicherung 147
4. Die Bezugsgröße 147
5. Meldepflichten und fristen 148
B. Lohnausfallzeiten 149
1. Arbeitsunfähigkeit 149
2. Mutterschutz 150
3. Erziehungsurlaub 151
4. Kurzarbeit und Schlechtwettergeld 151
5. Sonstige unbezahlte Zeiten 152
C. Bettragsrecrrtlicher Status 152
1. Versicherungs und Beitragspflicht 152 }
a) Krankenversicherung 152
b) Rentenversicherung ..... 154
c) ÄrbeitelosenvemdueniBg ............ 155 ;
d) C3e^tzäicheUnM»wsfch«röt^^ v,^*i.,» 155 . ¦•;,¦!
¦ ¦ . ¦ .,••„.•¦ . .. . ¦ =, :i
2. Versicherungsfreiheit 155
a) Personen, deren Sicherung anderweitig
geregelt ist 155
b) Geringfügig entlohnte Beschäftigungen . 156
c) Kurzfristig Beschäftigte 158
d) Werkstudenten, Praktikanten, Schüler .. 159
e) Rentner und Pensionäre 161
3. Freiwillige Versicherung in der 162
a) Krankenversicherung 162
b) Rentenversicherung 163
c) Unfallversicherung 163
D. Aufteilung der Beiträge 163
1. Arbeitgeberzuschuß zur Kranken¬
versicherung 164
a) Versicherungspflicht 164
b) Freiwillige Krankenversicherung 164
c) Private Krankenversicherung 165
2. Beiträge zur Rentenversicherung 166
a) Trennung Arbeiter/Angestellte 166
b) Befreiende Lebensversicherung 167
c) Ehrenamt 168
3. Aufbringen der Arbeitslosenversicherung... 168
4. Geringverdiener, freiwilliges soziales Jahr .. 169
5. Kurzarbeitergeld, Schlechtwettergeld 170
6. Beschäftigte Rentner 171
7. Mehrfachbeschäftigte 172
8. Auszubildende und Praktikanten ohne
Entgelt 172
9. Nachberechnungen 173
E. Berechnung der Betträge 174
1. Beitragsbemessungsgrenzen 174
2. Sozialversicherungstage bei TeUmonaten ... 174
3. Beteagwfite 176
4. Einmal Zahlungen 17g
a) Zeitliche Zuordnung 178
b) Beitrags Berechnungs Verfahren ........ 178
c) März Klausel 180 !
5. Versicherung der Rentner 182 *
a) Bezieher gesetzlicher Renten 182 j
b) Betriebsrenten, Versorgungsbezüge 182 j
c) Vorruhestandsgeld 184 J
F. Abführung der Beiträge 185 i
1. Zuordnung zu den Beitragsgruppen 185 I
2. Der Beitragsnachweis 186 i
a) Laufender Nachweis .... 186
b) Korrekturmeldung . 187 !
c) Besonderer Nachweis für KUG i
undSWG 187
3. Beiträge aus Arbeitsentgelt 187
a) Zahlung an die Krankenkassen ..........! 187
b) Zentrale Beitragsabführung 188
4. Beiträge aus Betriebsrenten 189
a) Krankenkassen Verfahren .....[[ 189
b) Zahlstellen Verfahren 189
c) Versicherten Verfahren ........^......... 190
5. Zahlungs und Fälligkeitstermine 190
G DasAii8gtelch8 (Umlage )Vferlariren 191
1. Zählen der Mitarbeiter 191
2. Ermitteln der Beiträge 192
3. Abrechnen von Erstattungen 192
H DEVO/DÜVO 193
1. Definition und Unterschied 193
2. Meldearten ¦ j 04
a) Anmeldung 194 ;
b) JahresaidduHg . .. . . . . .[l .] . . . 194
C) Unterbrechung !..,.!. !. !!!!.*. 195
•2 . .:
d) Abmeldung 196
e) Meldung in Verbindung mit
Einmalzahlung 197
f) Änderung im Versicherungsverhältnis ... 197
g) Meldepflicht bei Leiharbeitnehmern .... 198
h) Sonstige meldepflichtige Vorgänge .. 198
3. Aufbau der verwendeten Schlüssel 199
a) Versicherungsnummer 199
b) Grund der Meldung 200
c) Tätigkeit, Stellung im Beruf und
Ausbildung 200
d) Beitragsgruppen Schlüssel 200
e) Mehrfachbeschäftigter 200
f) Rentner und Rentenantragssteller 201
g) Betriebsnummer 201
h) Sonstige Angaben auf den
Meldevordrucken 201
4. Das Zulassungsverfahren zur DÜVO 202
I. Die zentrale Datenstelle der
Rentenversicherungsträger 203
1. Aufgaben 203
2. Datenaustausch 203
J. NachweispflichtigeArbeitspapiere 204
1. in Zusammenhang mit der
Rentenversicherung 204
2. zur Beurteilung der Beitragspflicht 204
3. Auswirkungen bei Nichtvorlage 205
K. DieBeftragsüberwachungsverordnung
(BÜVO) 206
1. Rahmen für Betriebsprüfungen 206
2. Abstimmung Beiträge/Meldungen 206
3. Aufeeichnungs und Nachweispflichten 208
a) l4 bnunteriag«Q 208
1
b) Beitragsabrechnungen 210
c) Beitragsnachweise 211
L Sonderfölte 213
1. Beiträge zu Direktversichertingen 213
2. Ausstrahlung (Entsendung ins Ausland) .... 214
3. Einstrahlung (Entsendung ins Inland) 215
4. Die Künstlersozialkasse 215
5. Konkursausfallgeld 215 •,
6. Einkommens Anrechnung bei
Hinterbliebenen Renten 216
7. Hinzuverdienstgrehzen für
Rentenbezieher 217
M. Zu erwartende Änderungen 218
1. Sozialversicherungsausweis (ab 1. 7.91) ... 218
2. Rentenreform (ab 1.1.92) 219
III. LOHNSTEUER RECHT . ... 221
A. Di« Systematik der Lohnsteuer 221
1. Berechnung der Einkommensteuer 221
2. Bezahlung der Steuer 222
3. Die Steuertabelle 223
4. Herabsetzen der Vorauszahlung 224
5. Steuer Veranlagung 224
B. Arbeitnehmer und Arbeitgeber im
Steuerrecht 226 j
1. Definition Arbeitgeber ........... 226 j
2. Definition Arbeitnehmer 227 j
3. Abg«n^iignkAtse« stäiyig/sell)8tändig .. 227
. :. 4. E1^mearäx^iismmm^^.^i,...:...... 228
C. Aufgaben und Haftung des Arbeitgebers. 229
1. Der Lohnsteuerabzug 230
a) Definition , 230
b) Gesetzliche Grundlagen 230
c) Berechnung der Lohnsteuer 232
d) Ermitteln der Kirchensteuer 234
e) Korrekturen 236
2. Lohnsteuer Anmeldung und Abfuhren der
Lohnsteuer 237
3. Anzeige und Aufzeichnungspflichten 240
4. Haftung des Arbeitgebers 242
a) Umfang der Haftung 242
b) Grenzen der Arbeitgeber Haftung 244
c) Der Grundsatz von Treu und Glauben .. 244
d) Abgrenzen Haftung und Steuerschuld ... 245
5. Die Anruftingsauskunft 247
6. Rechtsbehelfe, Rechtsbehelfsverzicht 249
D. Die Lohnsteuerkarte 250
1. Zuordnen der Steuerklassen 250
2. Eintragungen durch die Gemeinde¬
verwaltung 252
3. Antrag auf Änderung zur Berücksichtigung
von Kindern 253
4. Antrag auf Lohnsteuer Ermäßigung 253
a) Antragsgrenze 254
b) Anlage »LSt 3 D« (Regelung 7b — alt /
lOe neu) 254
c) AnlageU 255
5. Die Lohnsteuerbescheinigung
(Eintragungen des Arbeitgebers) 255
a) Unterbrechungen der Lohnzahlung 256
b) Bruttolohö und gesetzliche Abzüge 257
e) VermögensbiWu% 1. 258
d).BefestigeJtagptrt» 258
E. Die Lohnsteuertabellen 259
1. Eingearbeitete Befrage 259
2. Allgemeine/Besondere Tabelle 260 }
3. Lohnzahlungs Zeiträume 260
a) Jahrestabelle 260 i
b) Monat bzw. Woche 260 !
c) Berechnung nach Steuertagen 261 f
F. Arbeitslohn 261
1. Definition 261
2. Lohnfortzahlung durch Dritte 263
3. Abgrenzung der Begriffe 264
a) Werbungskosten Ersatz 264
b) Auslagen Ersatz 264
c) Leistungen im überwiegend betrieb¬
lichen Interesse 265
d) Bildungsmaßnahmen 265
e) Aufmerksamkeiten 266
f) Reisekosten 266
4. Firmen PKW zur privaten Nutzung 266
a) Abrechnung nach tatsächlichen Kosten . 267
b) Versteuerung eines monatlichen
Pauschbetrages 267
c) Fahrten Wohnung/Arbeit 268
5. Direktversicherung 268
a) als zusätzliche Arbeitgeber Leistung .... 269
b) als Arbeitnehmer Entgeltverzicht 270
6. Zinsersparnis/Zinszuschuß 270
a) für selbstgenutzten Wohnraum 270
b) bei nicht zweckgebundenen
Arbeitgeber Darleoen 271
7. Versorgungsbezüge 271
G. Grenzen für steuerfreie Bezüge 274
I. RdseJa sten Vergürungen 274 ,
a) AbgmizungDieös^sBg/pißnstreise .... 274
b) Fahrtätigkeit 274
c) Einsatzwechseltätigkeit 275
d) Kaufkraftausgleich 275
e) Steuerfrei erstattungsfähige Beträge 276
2. Steuerfreier Ersatz von beruflich bedingten
Aufwendungen des Arbeitnehmers 279
a) Erstattungen im Rahmen einer beruflich
veranlaßten doppelten Haushalts¬
führung (Trennungsentschädigung) 279
b) Ersatz der Kosten bei dienstlich
veranlaßtem Umzug 280
c) Sammelbeförderung zwischen Wohnung
und Arbeit 281
d) Werkzeuggeld 282
e) Berufskleidung 282
f) Telefonkosten 283
3. Steuerrechtliche Behandlung von
Finnenrabatten 284
a) Beschränkung auf Leistungen des
Unternehmens 284
b) Ermitteln des maßgeblichen
Endpreises 285
c) Zu versteuernder Betrag 286
d) Befreiung von der Aufzeichnungs¬
pflicht 286
4. Steuerfreiheit von Zuschlagen für
Sonntags , Feiertags und Nachtarbeit 287
a) Gesetzliche Regelungen der % Sätze und
Zeiträume 288
b) Abgrenzung der Sonderregelung
»Kernnachtarbeit« 289
c) Voraussetzungen zur Zeiterfassung 290
d) ErnMtteln des für die Steuerfreiheit
maßgeblichen Stiiadenlolines und
sleuttE^Mit^i IWb*!rZiisdil%e,... 292
e) Die Übergangsregel nach § 52
Abs.3EStG 293
f) Abwicklung in der Entgeltabrechnung .. 295
g) Berechnungsschema 297
5. Altersabhängige Freibeträge 300
6. Sonstige steuerfreie Bezüge 301
a) Heirats , Geburtsbeihilfe 301
b) Trinkgelder 301
c) Mankogeld 301
d) Jubiläumsgeschenke 301 j
(1) Arbeitnehmer Jubiläum 301 ;
(2) Geschäfts Jubiläum 302
e) Bergmannsprämie 302
H. Berechnung der Lohnsteuer bei
»sonstigen Bezügen« 302
1. Einzelbesteuerung 302
a) Ermittlung des voraussichtlichen
Jahreseinkommens 304
b) Berechnung der Lohnsteuer 305
c) Berechnung der Kirchensteuer 305
2. Pauschsteuersätze 305
3. Drittelungsverfahren 306
4. Halber Steuersatz 307
I. Pauschalierung der Lohnsteuer 308
1. Verbilligt überlassenes Essen (25%) 308
2. Aushilfskräfte 308
a) Kurzfristig beschäftigte Aushilfen (25%) 308
b) Gegen geringes Entgelt Beschäftigte
(15%) 309
3. Zukuriftssicherungs Leistungen (15%) 309
4. Grupp€ii Unfallversicrierungen(155i) 310
5. Fahrtkosten zwischen Wohnung und
Arijelt(lSS) 310
18 % *
6. Betriebsveranstaltungen(25%) 311
7. Erholungsbeihilfen (25%) 311
8. Außenprüfungen (Lohnsteuer
Nachforderungen) 311
J. Tätigkeit außerhalb des Geltungs¬
bereiches des Steuerrechts 313
1. DDR 313
2. Länder mit einem Doppelbesteuerungs¬
abkommen 313
3. Einkommen nach dem Auslands¬
tätigkeitserlaß 314
a) Zeitliche Voraussetzungen 314
b) Steuerbegünstigtes Arbeitsentgelt 315
K. Beschränkte Steuerpflicht 316
1. Ausländische Arbeitnehmer 316
2. Besondere Berufsgruppen (Künstler,
Journalisten, Sportler etc.) 316
L. Der Lohnsteuerjahresausgleich 317
1. Durch den Arbeitgeber 317
2. Durch das Finanzamt 321
3. Der Progressionsvorbehalt 321
M. Berlinförderung 322
1. Aktive Berlinzulage 323
2. Passive Berlinzulage 323
3. Sonstige Steuerermittlungen für Berlin 325
N. Zu erwartende Änderungen 325
1. Erweiterung des Progressions
Vorhehalts 325
2. Freibetrag für »sonstige Bezüge«
(früher »Weihnachtsfreibetragf) 326
1O
3. Begrenzung der Übernachtungskosten
bei Dienstreisen 326
4. Steuerreform 1993 326
IV. MUSTER 329
A. Praktisches Beispiel einer |
Gehaltsabrechnung 329 ;
B. Berechnung als Lösungsvorschlag 329
C. Zusammenstellen der Entgeltabrechnung 332
V. ÜBERSICHT DER RECHTSNORMEN 335
A. Arbeltsrecht 335
B. Zivil und Strafrecht 335
C. Steuerrecht 336
D. Sozialversicherungsrecht 336
E. Melderecht 336
F. Auskunftspflichten 336
G. Datenschutz 337
H. Zahlungsverkehr 337
Schlagwortverzeichnis 339
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