Steuern im Konkurs:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
Verl. Recht und Wirtschaft
1990
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| Ausgabe: | 3., neubearb. und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schriften des Betriebs-Beraters
48 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis 13
1. Teil: Allgemeines Konkurssteuerrecht 17
I. Verhältnis von Konkursordnung und Steuerrecht 17
II. Die steuerrechtliche Stellung des Gemeinschuldners . . 21
1. Verlust des Verwaltungs und Verfügungsrechts .... 21
2. Auswirkungen auf das materielle Steuerrecht 22
a) Steuerrechtliche Stellung des Gemeinschuldners . 22
b) Besonderheiten der einkommensteuerlichen
Stellung 23
c) Besonderheiten der umsatzsteuerlichen Stellung . 24
3. Die Stellung des Gemeinschuldners im formellen
Steuerrecht 26
III. Die steuerrechtliche Stellung des Konkursverwalters . . 30
1. Der Konkursverwalter als über die Masse Verwal¬
tungs und Verfügungsberechtigter 30
2. Die Stellung des Konkursverwalters im formellen
Steuerrecht 33
a) Allgemeine Pflichten 33
b) Steuererklärung für die Zeit vor Konkurseröff¬
nung 37
c) Berichtigung von Steuererklärungen nach
§ 153 AO 38
3. Die umsatzsteuerliche Stellung des Konkursverwal¬
ters 40
4. Haftung des Konkursverwalters 43
IV. Die steuerliche Stellung der Konkursmasse 45
1. Die Konkursmasse als dem Gemeinschuldner zuzu¬
rechnendes Vermögen 45
2. Zugehörigkeit von Steuererstattungsansprüchen zur
Konkursmasse 45
V. Die steuerrechtliche Stellung des Sequesters 48
1. Zivilrechtliche Stellung des Sequesters 48
2. Steuerrechtliche Stellung des Sequesters 50
7
Inhaltsverzeichnis
2. Teil: Materielles Konkurssteuerrecht
(Konkurssteuerschuldrecht) 57
A. Allgemeine Bestimmungen 57
I. Die Steuerforderung als Konkursforderung nach § 3 KO 57
1. Einordnung der Steuerforderung als Konkursforde¬
rung 57
2. Betagte und befristete Steuerforderungen 62
a) Betagte Steuerforderungen 62
b) Befristete Steuerforderungen 66
3. Das Konkursvorrecht der Steuerforderung 68
a) Bevorrechtigte Steuerforderungen 68
b) Entstehung der Steuerforderungen 71
c) Fälligkeit der Abgabenforderung 72
4. Während der Sequestration begründete Steuerforde¬
rungen 76
II. Masseansprüche und Absonderungsrechte 78
1. Steuerforderungen als Masseansprüche 78
2. Absonderung 80
III. Aufrechnung 82
B. Besonderer Teil: Probleme der einzelnen Steuerarten ... 89
I. Einkommensteuer 89
1. Der Begriff des Einkommens im Konkurs des
Steuerpflichtigen 89
2. Die Zurechnung der Einkünfte im Konkurs des
Steuerpflichtigen Grundlegung 93
3. Die Zurechnung von Verlusten beim Kommanditi¬
sten 99
a) Vorbemerkung 99
b) Zurechnung von Verlusten beim Kommanditisten
vor Anwendbarkeit des § 15a EStG 100
c) Verlustzurechnung nach § 15a EStG 103
4. Die Zurechnung von Verlusten Verlustabzug .... 104
a) Verlustrücktrag und Verlustvortrag 104
b) Verlustabzug beim Nachlaßkonkurs 109
c) Entstehen des Verlustes 111
8
Inhaltsverzeichnis
5. Die Einkommensteuer als Massekosten oder Kon¬
kursforderung 115
6. Aufteilung der Einkommensteuerschuld Prakti¬
sche Durchführung 125
7. Diskussion weiterer Aufteilungsmaßstäbe 136
a) Umrechnung der Teileinkommen in Jahresein¬
kommen 136
b) Belastung des konkursfreien Vermögens mit der
Progression 138
8. Versteuerung der stillen Reserven 141
9. Einkommensteuer bei abgesonderter Befriedigung . 146
a) Zivilrechtliche Grundlagen 146
b) Konkursrechtliche Einordnung der Einkommen¬
steuerschuld 148
10. Konkursrechtliche Probleme der Personengesell¬
schaft 154
11. Durchsetzung der Einkommensteuerschuld im Kon¬
kurs 164
a) Einkommensteuerabschlußzahlung 164
b) Einkommensteuervorauszahlung 165
c) Anrechnung der Vorauszahlungen und Steuerab¬
zugsbeträge auf die Einkommensteuerschuld . . . 167
12. Während der Sequestration begründete Einkom¬
mensteuer 171
13. Veranlagung von Ehegatten 172
a) Getrennte, besondere und Zusammen Veranla¬
gung im Konkurs 172
b) Verlustausgleich bei Zusammenveranlagung . . . 174
c) Verlustabzug nach § lOd EStG 175
d) Geltendmachen der Steuerschuld 175
e) Getrennte Veranlagung 176
14. Veranlagung im Konkurs 177
II. Körperschaftsteuer 178
III. Lohnsteuer 181
1. Konkurs des Arbeitnehmers 181
2. Konkurs des Arbeitgebers 183
a) Lohnsteuerabzug im Konkursverfahren 183
b) Auf die Bundesanstalt für Arbeit übergegangene
Lohnansprüche 191
9
Inhaltsverzeichnis
3. Lohnsteuer bei Sequestration 193
IV. Gewerbesteuer 195
1. Gewerbesteuerpflicht nach Eröffnung des Konkurs¬
verfahrens 195
2. Veranlagung 196
3. Aufteilung der Gewerbesteuerschuld 198
4. Verlustvortrag 199
5. Geltendmachen der Gewerbesteuer als Konkursfor¬
derung 199
V. Umsatzsteuer 201
1. Die Umsatzsteuer als Konkursforderung 201
a) Grundsatz 201
b) Entstandene Umsatzsteuerforderungen 203
c) Umsätze des Voranmeldungszeitraums der Kon¬
kurseröffnung 205
d) Umsatzsteuer auf Vorauszahlungen 207
e) Sonstige umsatzsteuerliche Ansprüche 208
f) Bevorrechtigte und nicht bevorrechtigte Umsatz¬
steuer 209
2. Umsatzsteuer auf Grund von Handlungen des Kon¬
kursverwalters 210
3. Umsatzsteuer auf Grund von Handlungen des Se¬
questers 212
4. Vorsteuer im Konkurs 215
a) Allgemeines 215
b) Rückgängigmachen des Vorsteuerabzugs 217
aa) Uneinbringlichwerden der Forderung 218
bb) Ausübung des Eigentumsvorbehalts 225
cc) Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15a
UStG 228
5. Umsatzsteuerliche Probleme nicht vollständig erfüll¬
ter Verträge (insbesondere Werkverträge) 231
a) Zivilrechtliche und steuerrechtliche Grundlagen 231
aa) Rechtslage nach Konkursrecht 231
bb) Umsatzsteuerliche Folgerungen 233
b) Werkverträge über Bauleistungen 237
aa) Unternehmer Konkurs 237
bb) Besteller Konkurs 244
c) Sonstige Werkverträge 246
10
Inhaltsverzeichnis
6. Freigabe von Massegegenständen 247
a) Konkursrechtliche Grundlagen 247
b) Umsatzsteuerliche Würdigung 249
7. Umsatzsteuer bei abgesonderter Befriedigung (ins¬
besondere Sicherungsübereignung) 251
a) Konkursrechtliche Grundlagen 251
b) Umsatzsteuerliche Grundlagen 254
c) Sicherungsübereignung 260
aa) Verwertung durch den Sicherungsnehmer . . 260
bb) Verwertung durch den Konkursverwalter . . 268
d) Pfandrechte 269
e) Grundpfandrechte, Zwangsversteigerung 270
f) Sicherungsabtretung 271
8. Ermittlung der Umsatzsteuerschuld (einschl. außer
konkursliche Tätigkeit des Gemeinschuldners) .... 272
VI. Probleme der übrigen Steuerarten im Konkursverfahren 277
1. Billigkeitsmaßnahmen im Konkurs 277
2. Vermögensteuer 278
3. Grunderwerbsteuer 280
4. Kraftfahrzeugsteuer 281
5. Investitionszulage 282
6. Zölle und andere Grenzabgaben 284
7. Verbrauchsteuern 287
3. Teil: Formelles Konkurssteuerrecht
(Verfahrensrecht) 290
I. Konkursantrag 290
II. Steuerforderungen als Konkursforderungen im Kon¬
kursverfahren 297
1. Unterbrechung der Steuerverfahren 297
2. Anmeldung der Steuerforderung 302
3. Das Widerspruchsverfahren 304
a) Feststellung durch Erlaß eines Verwaltungsaktes . 304
b) Feststellung durch Aufnahme der unterbrochenen
Verfahren 307
c) Bestandskräftige Verwaltungsakte im Konkurs .. 311
d) Die Zuständigkeit für den Vorrechtsstreit 312
11
Inhaltsverzeichnis
III. Steuerforderungen als Masseansprüche im Konkursver¬
fahren 314
IV. Erstattung von Steueransprüchen 315
V. Steuerverfahren in der Sequestration 317
VI. Konkursverfahren und Steuergeheimnis 319
VII. Durchsetzung von Steuerforderungen gegenüber dem
Gemeinschuldner 321
1. Beitreibung von Konkursforderungen 321
a) Fortsetzung des Verfahrens bei Bestreiten 321
b) Fortsetzung des Steuerfestsetzungsverfahrens aus
sonstigen Gründen 322
2. Beitreibung von Masseansprüchen und konkursfreien
Forderungen 324
a) Masseansprüche 324
b) Konkursfreie Forderungen 324
3. Beitreibung von Steuerforderungen nach Konkurs¬
beendigung 325
4. Teil: Vergleichsverfahren 328
5. Teil: Überlegungen zu einer Reform des Konkurs¬
steuerrechts 331
I. Reformbedürftigkeit des Konkurssteuerrechts 331
II. Grundzüge einer Reform des Konkurssteuerrechts .... 334
Literaturverzeichnis 337
Sachregister 355
12
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