Umsatzsteuer:
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| Language: | German |
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Achim
Fleischer
1990
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| Edition: | 9. Aufl. |
| Series: | Grundriss des Steuerrechts
3 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
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| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
1 Einführung in das Umsatzsteiierrecht
1.1 Besteuerung des Umsatzes 13
1.1.1 Wesen der Umsatzbesteuerung 13
1.1.2 Wirtschaftliche Bedeutung der Umsatzsteuer 14
1.1.3 Geschichtliche Entwicklung der Umsatzsteuer und ihre Verbreitung 14
1.2 Die Umsatzsteuer als Mehrwertsteuer 15
1.2.1 Rechtsgrundlagen der Umsatzsteuer 15
1.2.2 System der Umsatzsteuer die Mehrwertsteuer 15
2 Steuergegenstand
2.1 Die Steuerbarkeit 17
2.1.1 Begriff und Bedeutung der Steuerbarkeit 17
2.1.2 Steuerbare Umsätze 18
2.2 Die Tatbestandsmerkmale der Steuerbarkeit 18
2.2.1 Leistung und Leistungsaustausch 18
2.2.1.1 Begriff der Leistung 18
2.2.1.2 Selbständigkeit und Einheitlichkeit der Leistung 19
2.2.1.3 Grundlagen der Leistung 20
2.2.1.4 Leistungsaustausch 20
2.2.2 Unternehmer 23
2.2.2.1 Steuerfähiges Wirtschaftsgebilde 23
2.2.2.2 Selbständigkeit 24
2.2.2.3 Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit 25
2.2.2.4 Handeln im eigenen oder fremden Namen
(Eigenhändler, Agent, Kommissionär) 26
2.2.3 Unternehmen 28
2.2.4 Lieferungen 30
2.2.4.1 Gegenstand der Lieferung 30
2.2.4.2 Verschaffung der Verfügungsmacht 30
2.2.4.3 Formen der Lieferung und Reihengeschäft 32
2.2.4.4 Rückgängigmachen der Lieferung Umtausch;
Rücklieferung Tausch 33
2.2.5 Sonstige Leistungen 35
2.2.5.1 Begriff 35
2.2.5.2 Tauschähnlicher Umsatz 35
2.2.6 Werklieferung Werkleistung 36
2.2.6.1 Begriff 36
2.2.6.2 Hauptstoff Nebenstoff 36
2.2.6.3 Materialgestellung Materialbeistellung 37
2.2.7 Erhebungsgebiet Außengebiet (Geltungsbereich) 38
2.2.8 Ort der Lieferung und sonstigen Leistung 40
2.2.8.1 Ort der Lieferung 40
7
Seite
2.2.8.2 Ort der sonstigen Leistung 43
2.2.9 Eigenverbrauch 48
2.2.9.1 Entnahme von Gegenständen (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, a UStG) .... 48
2.2.9.2 Sonstige Leistungen für nichtunternehmerische Zwecke
(§ 1 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, b UStG) 50
2.2.9.3 Erfassung der nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nrn. 1 bis 7 oder Abs. 7
oder § 12 Nr. 1 EStG nicht abzugsfähigen Aufwendungen
(§ 1 Abs. 1 Nr. 2 Buchst, c UStG) 52
2.2.10 Unentgeltliche Leistungen von Vereinigungen an ihre Mitglieder . . 52
2.2.11 Leistungen der Arbeitgeber an ihre Arbeitnehmer aufgrund
des Dienstverhältnisses 53
3 Steuerbefreiungen
3.1 Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzug 55
3.1.1 Ausfuhrlieferung 56
3.1.1.1 Ausfuhr 56
3.1.1.2 Ausfuhrnachweis 59
3.1.1.3 Buchnachweis 59
3.1.2 Ausnahmen im nichtkommerziellen Reiseverkehr der Europäischen
Gemeinschaft 59
3.2 Steuerbefreiungen mit Optionsrecht 59
3.2.1 Bedeutung der Option 59
3.2.2 Vermietung und Verpachtung von Grundstücken 61
3.2.3 Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen 63
3.3 Steuerbefreiungen ohne Vorsteuerabzug 64
3.3.1 Steuerbefreiung wegen anderer Verkehrsteuern
(§ 4 Nrn. 9 und 10 UStG) 64
3.3.2 Steuerbefreiung für Umsätze aus einer Tätigkeit als Bausparkassen¬
vertreter, Versicherungsvertreter und Versicherungsmakler
(§ 4 Nr. 11 UStG) 64
3.3.3 Steuerbefreiung für Umsätze aus einer heilberuflichen Tätigkeit
(§ 4 Nr. 14 UStG) 64
4 Steuersätze
4.1 Allgemeiner Steuersatz (§ 12 Abs. 1 UStG) 66
4.2 Ermäßigter Steuersatz (§ 12 Abs. 2 UStG) 66
4.2.1 Allgemeines 66
4.2.2 Lieferung, Eigenverbrauch und Einfuhr der in der Anlage
zu § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG bezeichneten Gegenstände 66
4.2.3 Lieferungen, sonstige Leistungen und Eigenverbrauch aus der
Tätigkeit als Zahntechniker sowie Prothetikumsätze der Zahnärzte
(§ 12 Abs. 2 Nr. 6 UStG) 67
4.2.4 Personenbeförderungsverkehr (§ 12 Abs. 2 Nr. 10 UStG) 68
8
Seite
5 Bemessungsgrundlage
5.1 Bemessungsgrundlage für Lieferungen und sonstige Leistungen ... 69
5.1.1 Form und Umfang des Entgelts 69
5.1.1.1 Gegenleistung abzüglich Umsatzsteuer 69
5.1.1.2 Entgeltserhöhungen — Entgeltsminderungen 70
5.1.1.3 Vertragsstrafen 73
5.1.1.4 Zuwendungen von dritter Seite 74
5.1.1.5 Durchlauf ende Posten 74
5.1.1.6 Umrechnung von Werten in fremder Währung 75
5.1.2 Bemessungsgrundlage bei Tausch, tauschähnlichem Umsatz und
Hingabe an Zahlungs Statt (§ 10 Abs. 2 UStG) 75
5.1.3 Änderung der Bemessungsgrundlage (§ 17 UStG) 76
5.2 Bemessungsgrundlage beim Eigenverbrauch 77
5.2.1 Entnahme von Gegenständen (§ 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG) 77
5.2.2 Sonstige Leistungen für nichtunternehmerische Zwecke
(§ 10 Abs. 4 Nr. 2 UStG) 79
5.2.3 Nicht abzugsfähige Aufwendungen (§ 10 Abs. 4 Nr. 3 UStG) 80
5.3 Bemessungsgrundlage bei Leistungen an Arbeitnehmer oder von
Vereinigungen an ihre Mitglieder 80
5.4 Mindestbemessungsgrundlage 81
5.5 Bemessungsgrundlage bei der Einfuhr 82
6 Entstehen der Steuer und Steuerschuldner
6.1 Steuerschuldner 83
6.2 Entstehen der Steuer 83
6.2.1 Bei Besteuerung nach vereinbarten Entgelten 83
6.2.2 Bei Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten 85
6.2.3 Beim Eigenverbrauch 86
7 Vorsteuerabzug
7.1 Persönliche Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs 87
7.2 Sachliche Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs 87
7.2.1 Ausgeführte Leistungen 87
7.2.2 Gezahlte Vorsteuer auf Anzahlungen oder Vorauszahlungen 88
7.2.3 Entrichtete Einfuhrumsatzsteuer 88
7.2.4 Leistungen für das Unternehmen 88
7.2.5 Rechnung mit gesondertem Steuerausweis 89
7.2.6 Rechnung eines anderen Unternehmers 89
7.3 Ausschluß vom Vorsteuerabzug 90
7.4 Teilweiser Ausschluß vom Vorsteuerabzug und Aufteilungs¬
verfahren 91
7.5 Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15 a UStG 93
9
Seite
8 Ausstellung von Rechnungen
8.1 Allgemeines 94
8.2 Rechnungsformen und Vereinfachungsregelungen 95
8.2.1 Begriff der Rechnung 95
8.2.2 Einzelfälle 95
8.2.2.1 Gutschriften 95
8.2.2.2 Rechnungen über Kleinbeträge 96
8.2.2.3 Fahrausweise als Rechnungen 96
8.2.3 Vereinfachte Rechnungen und Vorsteuerabzug 97
9 Aufzeichnungspflichten
9.1 Bedeutung der Aufzeichnungspflichten 98
9.2 Aufzeichnungspflichten bei der Regelbesteuerung nach § 22 UStG . 98
9.2.1 Aufzeichnung der vereinbarten bzw. vereinnahmten Entgelte .... 98
9.2.2 Aufzeichnung von Voraus und Anzahlungen bei Sollversteuerung . 99
9.2.3 Aufzeichnung der Leistungen an Arbeitnehmer und Mitglieder ... 100
9.2.4 Aufzeichnungen zum Eigenverbrauch 100
9.2.5 Aufzeichnungen zum Vorsteuerabzug 100
9.2.6 Aufzeichnungen zur Einfuhr 100
9.3 Führung eines Steuerheftes (§ 22 Abs. 5 UStG) 1°1
10 Besteuerung nach Durchschnittsätzen
10.1 Zweck der Besteuerung nach Durchschnittsätzen 102
10.2 Allgemeine Durchschnittsätze
(§23 UStG i.V.m. §§69, 70 UStDV) 1°2
10.3 Durchschnittsätze für land und forstwirtschaftliche Betriebe
(§ 24 UStG) 1°3
11 Umsatzsteuervergünstigungen außerhalb des Umsatzsteuergesetzes
11.1 Überbück 1°4
11.2 Berlinförderungsgesetz 1 ^
11.2.1 Vergünstigungen für Berliner Unternehmer 1
11.2.2 Vergünstigungen für westdeutsche Unternehmer 1°6
12 Besteuerung der Kleinunternehmer (§ 19 UStG)
12.1 System der Besteuerung und Verzichtsmöglichkeit 1
12.2 Gesamtumsatz 108
13 Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten
10
Seite
14 Besteuerungsverfahren
14.1 Veranlagung und Besteuerungszeitraum 111
14.2 Voranmeldung und Vorauszahlung 112
14.3 Zahlungen im Zusammenhang mit der Veranlagung 114
14.4 Einzelbesteuerung 115
14.5 Abzugsverfahren 115
14.5.1 Allgemeines 115
14.5.2 Anwendungsfälle 115
14.5.3 Ausnahmen 117
14.5.4 Berechnung der Steuer 119
14.5.5 Anmeldung und Fälligkeit der Steuer 119
14.5.6 Besteuerung des nicht im Erhebungsgebiet ansässigen
Unternehmers 120
14.6 Vergütungsverfahren (§ 18 Abs. 9 UStG, §§ 59 bis 61 UStDV) 120
Anhang 123
Abkürzungsverzeichnis 133
Stichwortverzeichnis 135
11
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