Prüfung von EDV-Programmsystemen im Rahmen der Jahresabschlußprüfung:
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Düsseldorf
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INHALTSVERZEICHNIS
Seite
Geleitwort V
Abbildungsverzeichnis XI
Abkürzungsverzeichnis XIII
Erster Teil
Grundlagen
1 Problemstellung 1
1.1 EDV-Programmsysteme als Objekte der
Jahresabschlußprüfung 1
1.1.1 Definition von Programmsystemen 2
1.1.2 Gegenstand der Jahresabschlußprüfung 5
1.1.3 Prüfungsobjekte bei indirekter Prüfung 6
1.1.3.1 Prüfung des Verarbeitungssystems der
Buchführung 6
1.1.3.2 Prüfung des internen Kontrollsystems 9
1.2 Gang der Untersuchung 11
2 Umfang und Ziele der Prüfung von Programmsystemen 12
2.1 Umfang der Programmsystemprüfung 12
2.1.1 Prüfung der Ausdruckbereitschaft 13
2.1.2 Prüfungsumfang bei indirekter Prüfung 14
2.1.2.1 Prüfung des Verarbeitungssystems der
Buchführung 15
2.1.2.1.1 Prüfungsansatz 15
2.1.2.1.2 Formale Ordnungsmäßigkeit
der Buchführung 18
2.1.2.1.3 Materielle Ordnungsmäßigkeit
der Buchführung 21
2.1.2.2 Prüfung des internen Kontrollsystems 23
2.1.2.2.1 Prüfung des internen Kontroll¬
systems und Einzelfallprüfung 23
2.1.2.2.2 Grundsätze für ein wirksames
internes Kontrollsystem 26
2.2 Ziele der Prüfung 28
2.2.1 Ziele bei der Durchführung der
Jahresabschlußprüfung 29
2.2.2 Ziele bei der Prüfung von Programmsystemen 31
VIII Seite
Zweiter Teil
Traditioneller Ansatz im Sinne einer indirekten Prüfung
von Programmsystemen
1 Prüfungsansatz 34
1.1 Ermittlung des Istobjektes der Systemprüfung 34
1.2 Ableitung des Sollobjektes und Feststellung von
Soll-Ist-Abweichungen 36
2 Prüfungsobjekte 39
2.1 Systementwicklung 39
2.1.1 Vorgehen bei der Entwicklung von Programmen 40
2.1.1.1 Festlegung der Aufgabenstellung 41
2.1.1.2 Entwurf des Datenverarbeitungskonzeptes 43
2.1.1.3 Programmierung 44
2.1.1.4 Installation des Programmes 46
2.1.2 Kontrollen im Rahmen der Systementwicklung 46
2.1.2.1 Kontrolle der einzelnen
Entwicklungsschritte 48
2.1.2.1.1 Kontrolle der Aufgaben¬
stellung 50
2.1.2.1.2 Kontrolle des Datenverarbeitungs¬
konzeptes 52
2.1.2.1.3 Kontrolle der Programmierung 54
2.1.2.1.4 Kontrolle der Installation 56
2.1.2.2 Funktionstrennung 56
2.1.2.3 Verwendung zweckmäßiger Methoden
bei der Entwicklung 60
2.2 Dokumentation des Programmsystems 63
2.2.1 Gegenstand der Dokumentation 63
2.2.2 Maßstab zur Bestimmung von Umfang und Inhalt
der Dokumentation 66
2.2.3 Umfang der Dokumentation 70
2.2.4 Inhalt der Dokumentation 71
2.2.4.1 Dokumentation der Aufgabenstellung 72
2.2.4.2 Dokumentation der Systementwicklung
im engeren Sinn 73
2.2.4.2.1 Benutzerdokumentation 73
2.2.4.2.2 Systemdokumentation 74
2.2.4.3 Dokumentation der Installation und
der Anwendung 77
3 Prüfungsmethoden 78
3.1 Methoden zur Prüfung der Programmfunktion 78
3.1.1 Sachlogische Programmprüfung 79
3.1.2 Testmethoden 84
3.1.2.1 Gesonderte Verarbeitung der Testdaten 84
IX Seite
3.1.2.2 Integrierte Verarbeitung von Testdaten
und realen Geschäftsvqrfällen 88
3.1.3 Systemprüfung der Systementwicklung 93
3.2 Methoden zur Prüfung der Programmidentität 97
3.2.1 Statische Identität 98
3.2.2 Dynamische Identität 100
4 Kritik 102
4.1 Zweckmäßigkeit der eingesetzten Methoden zur
Programmprüfung 102
4.2 Umfang der Dokumentationsverpflichtungen
des zu prüfenden Unternehmens 107
4.3 Zusammenfassung 112
Dritter Teil
Neuerer Ansatz im Sinne einer direkten Prüfung von
Programmsystemen
; 1 Prüfungsansatz 114
1.1 Feststellung des Istobjekts der
Programmsystemprüfung 118
1.1.1 Abgrenzung des Verarbeitungssystems 119
1.1.2 Abgrenzung des Kontrollsystems 126
1.1.2.1 Klassifikation der Kontrollen 127
1.1.2.2 Erfassung und Abgrenzung der
Kontrollen 133
i
1.2 Ermittlung des Sollobjektes der
Programmsystemprüfung 135
1.2.1 Verarbeitungssystem 136
1.2.2 Kontrollsystem 140
1.3 Beurteilung der festgestellten
Soll-Ist-Abweichungen 145
1.3.1 Abweichungen im Verarbeitungssystem 146
1.3.2 Abweichungen im Kontrollsystem 149
2 Prüfungsmethoden 150
2.1 Programmtest 151
2.1.1 Ziele und Grenzen des Testens 152
2.1.1.1 Teststrategien 152
2.1.1.1.1 Whitebox-Tests 153
2.1.1.1.2 Blackbox-Tests 156
2.1.1.2 Übereinstimmung der Zielsetzung und
Voraussetzungen von Teststrategien und
Programmprüfung 159
2.1.2 Vqrgehensweise des Abschlußprüfers
beim Testen 162
X Seite
2.1.2.1 Vorbereitung und Auswertung der Tests 163
2.1.2.2 Anforderungen an die Testumgebung 166
2.1.3 Recht des Abschlußprüfers zum Testen 168
2.2 Verwendung von Testergebnissen Dritter 172
2.2.1 Anforderungen an die Vertrauenswürdigkeit
der Testergebnisse 172
2.2.2 Testergebnisse von unternehmensinternen Prüfern 174
2.2.3 Testergebnisse von unternehmensexternen Prüfern 176
3 Methoden zur Auswahl von Testfällen 180
3.1 Funktionstest 181
3.1.1 Äquivalenzklassen ...„. 181
3.1.1.1 Bildung der Äquivalenzklassen 181
3.1.1.2 Regeln für die Auswahl der Testfälle 185
3.1.2 Ursache-Wirkungsanalyse 186
3.1.2.1 Formale Beschreibung der
zu testenden Funktion 187
3.1.2.2 Ableitung der Testfälle aus
der formalen Beschreibung 192
3.1.3 Fehlererwartung 194
3.2 Systemtest 195
3.2.1 Volumen-Test 196
3.2.2 Last-Test 197
3.2.3 Sicherheitstest 198
3.2.4 Test der Fehlerbehandlung 199
4 Ergebnisse der Untersuchung 201
4.1 Diskussion des direkten Ansatzes zur Prüfung
von Programmsystemen 201
4.2 Vergleich der beiden Prüfungsansätze 203
4.3 Ausblick 205
Anhang 206
Anlage 1: Symbole zur Darstellung von Programmsystemen 206
Anlage 2: Symbole für Ursache-Wirkungs-Graphen 207
Literaturverzeichnis 209
XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
Seite
Abb. 1: Indirekter Prüfungsansatz bei der Systemprüfung 38
Abb. 2: Maschinenstruktur eines Programmsystems 65
Abb. 3: Prüfung der Transformation der Programmfunktionen
bei indirektem Prüfungsansatz 79
Abb. 4: Direkter Ansatz zur Prüfung von Programmsystemen
im Rahmen der Systemprüfung 118
Abb. 5: Beispiel für die Abgrenzung elementarer
Funktionen beim Stapelbetrieb 124
Abb. 6: Beispiel für die Abgrenzung elementarer
Funktionen beim Dialogbetrieb 125
Abb. 7: Integration von Kontrollen in die elementare Verar¬
beitungsfunktion bei Stapelbetrieb (Beispiel) 134
Abb. 8: Beispiel für Kontrollen als elementare Funktionen
bei Dialogbetrieb 135
Abb. 9: Prüfung der Programmfunktion bei direktem
Prüfungsansatz 151
Abb. 10: Grundlegende Elemente von Ursache-Wirkungs-
Graphen 189
Abb.ll: Einschränkende Elemente in Ursache-Wirkungs-
Graphen 190
Abb. 12: Ursache-Wirkungs-Graph für die im Beispiel
angegebenen Kontrollfunktionen 192
Abb. 13: Entscheidungstabelle mit Testfällen für die im
Beispiel angegebenen Kontrollfunktionen 194
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