Bodengewinnbesteuerung: Verfassungsfragen der Bodengewinnbesteuerung in der Land- und Forstwirtschaft
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Münster-Hiltrup
Landwirtschaftsverl.
1985
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| Schriftenreihe: | Schriftenreihe des Bundesministers für Ernährung, Landwirtschaft und Forsten
Reihe A, Angewandte Wissenschaft ; 306 |
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| adam_text | Titel: Bodengewinnbesteuerung
Autor: Kirchhof, Paul
Jahr: 1985
I n h a I t
1. Die Besteuerung der Gewinne aus der VerauBerung
von Crund und Boden bei Land- und Forstwirten ............ 1
1. Die geltende Rechtslage und ihre Ursprunge ................. 1
a. Die traditionelle Qualifikation der Crundstucke als
Betriebsmittel ............................................ 2
b. Die Unterscheidung zwischen Bodengewinn und
Bodensubstahz ........................................... 6
2. Die verfassungsrechtliche Problematik einer Bodengewinnbe-
steuerung in der Land- und Forstwirtschaft ................. 11
a. Der BeschluR des BVerfC vom 11.5.1970 .................. 11
aa. Der Cegenstand des Vergleichs ....................... 12
bb. Die Bildung der Vergleichsgruppen ................... 14
cc. Der VergleichsmaBstab ............................... 15
dd. Das Vergleichsergebnis ............................... 18
b. Die tatsachliche Eigenart des landwirtschaftlichen Crund
und Boden s .............................................. 19
aa. Das GrundstOck als Grundlage, nicht als
Cegenstand des Cewinns ............................. 20
bb. Die Teil-Privatheit des Bodens ....................... 23
cc. Der Boden ats personenbezogenes Wirtschaftsgut mit
besonderen Risikofaktoren ............................ 25
dd. Der landwirtschaftliche Boden als allein wesentliches
Betriebsvermogen .................................... 26
ee. Die Einmaligkeit des VerauBerungsvorgangs ........... 28
ff. Die beschrankte Verfugbarkeit des landwirtschaftlichen
Bodens ............................................... 29
c. Die Entwicklung der Bodengewinnbesteuerung ............. 31
aa. Die Cewinnermittlung ..................................31
bb. Die speziellen Auswirkungen allgemeiner
Regelungen auf die landwirtschaftlichen
VerauBerungsgewinne ...............................• 33
II. Die Besteuerungsgleichheit in der Rechtsprechung
des BVerfC ................................................. 37
1. Die steuerspezifische Cleichheitsfrage ........................ 39
a. Die Steuer als Kunstfigur des Rechts ..................... 40
b. Die EntscheidungsbedQrftigkeit der
Steuergleichheit .......................................... 42
2. Der VergleichsmaBstab ....................................... 43
a. Die Besteuerung nach individueller wirtschaftlicher
Leistungsfahigkeit ........................................ 45
b. Die Durchbrechung des Prin zips einer Belastungs-
gleichheit je nach wirtschaftlicher Leistungsfahigkeit....... 49
aa. Die Wettbewerbsneutralitat ........................... *9
bb. Das Sozialstaatsprinzip ................................ 51
cc. Die Entgegensetzung von Leistungsfahigkeit und
steuertechnischen Prinzipien .......................... 53
dd. Belastungsgleicbheit und Steuerintervention ........... 58
c. Der VergleichsmaBstab fur das besteuerbare Einkommen ... 63
aa. Einkommen, Vermogen, Verbrauch .................... 63
bb. Betriebs- und Privatvermogen ........................ 6S
»•• - woe. Die Bewertung ....................................... *7
dd. Differenzierung nach dem Steuersubjekt .............. 68
III. Das CleichmaB in der Belastung des erworbenen
Eigentums (Art. 14 CC) ..................................... 70
1. Freiheitsrechte als Sonderauspragungen des
Cleichheitssatzes............................................ 71
2. Die Cleichheit der Besteuerung ......................... 76
3. Die Einschlagigkeit des Art. 14 CC fur die Bemessung
der Einkommensteuer ................................... 80
IV. Die Anforderungen eines grundstucksspezifischen Gleich-
heitssatzes an die Besteuerung von Cewinnen aus Boden-
verauBerung ........................................... 82
1. Der Erfolg einer Kapitalnutzung und das Kapital ........ 82
a. Die Ausgrenzung des Bodens aus dem
Cewinntatbestand .................................... 83
b. Buchtechnischer und materieller Cewinn ............. 86
2. Die Regelbesteuerung .................................. 89
a. Die VerauBerung eines teil-privaten Grundstucks .... 89
b. Die VerauBerung eines in seinem Wert durch eigen-
handige Arbeit und Natureinwirkungen bestimmten
Wirtschaftsgutes ..................................... 90
c. Die VerauBerung der wesentlichen Betriebsgrund-
lagen in Teilen ...................................... 92
d. Die Einmatigkeit des VerauBerungsvorgangs .......... 93
e. Die Reinvestition des VerSuBerungserloses in land-
wirtschaftliches Anlagevermdgen ..................... 95
f. Die BodenVerauBerung auf Crund hoheitlicher oder
hdherer Gewalt ...................................... 97
g. Die VerauBerung aus betrieblichen Grunden ......... 99
h. Die VerauBerung zur Alterssicherung ................ 101
3. Die Steuersubvention ................................... 103
a. Die agrarpditische Subvention ....................... 103
b. Die Forderung allgemeiner Bodenmobilitat ............ 104
c. Die Subvention des CrundstucksverauBerers......... 106
4. Die Verfassungspflicht zum SilligkeitserlaB in einzelnen
Hartefallen.............................................. 107
V. Ergebnisse .............................................. 109
|
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