Holdings: Steuergestaltung mit Holdinggesellschaften

Steuergestaltung mit Holdinggesellschaften: Analyse weltweiter Holding-Steuerregime aus deutscher Sicht

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Bibliographic Details
New Title:	Bader, Axel Die Besteuerung internationaler Holdinggesellschaften
Main Author:	Bader, Axel (Author)
Other Authors:	Mellinghoff, Kerstin (Contributor), Stolze, Johannes (Contributor), Venne, Lisa (Contributor)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Herne nwb 2018
Edition:	3. überarbeitete und erweiterte Auflage
Subjects:	Europäische Union Steuerplanung Internationales Steuerrecht Zwischenholding Multinationales Unternehmen Deutschland
Online Access:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Item Description:	Aktualisierung im Internet inklusive
Physical Description:	XXIV, 350 Seiten Illustrationen
ISBN:	9783482481437 3482481431

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adam_text	VORWORT ZUR 3. AUFLAGE ABKUERZUNGSVERZEICHNIS A. GRUNDLAGEN DER HOLDING V XIX I. BEGRIFFSBILDUNG 1 1. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE BEGRIFFSBILDUNG 1 2. HOLDING IM STEUERRECHT 3 3. TERMINOLOGIE UND ZIELSETZUNG DIESES BUCHES 5 II. ARTEN VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN 8 1. EINORDNUNG NACH HOLDINGFUNKTIONEN 9 A) FINANZ- ODER BETEILIGUNGSHOLDING 9 B) FUEHRUNGS- ODER MANAGEMENTHOLDING 11 C) AKQUISITIONSHOLDING 13 2. EINORDNUNG NACH HOLDINGHIERARCHIEN 14 A) DACHHOLDING 15 B) ZWISCHENHOLDING 15 C) SPARTENHOLDING 16 3. EINORDNUNG NACH DER REGIONALEN AUSRICHTUNG 17 A) LANDESHOLDING (NATIONALE HOLDING) 17 B) AUSLANDSHOLDING (INTERNATIONALE HOLDING) 18 4. EINORDNUNG NACH DER RECHTSFORM 19 A) KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS HOLDING 20 B) DIE EUROPAEISCHE GESELLSCHAFT ALS SONDERFORM DER KAPITALGESELLSCHAFT 20 C) PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS HOLDING 22 B. STEUERLICHE GESTALTUNGSSTRATEGIEN UND RESTRIKTIONEN FUER HOLDINGGESELLSCHAFTEN_ I. HOLDINGKONZEPTE ALS MITTEL DER STEUERPLANUNG 25 1. AKTUELLE BEDEUTUNG STEUERLICHER HOLDINGMOTIVE ZUR REDUZIERUNG DER KONZERNSTEUERQUOTE 25 2. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE STEUERPLANUNG ALS STEUERLICHE GESTALTUNGSFINDUNG 30 A) METHODIK UND ZIELE DER BETRIEBLICHEN STEUERPOLITIK UND STEUERPLANUNG 30 B) UEBERBLICK UEBER DIE OPTIMIERUNGSANSAETZE DER BETRIEBLICHEN STEUERPOLITIK MITTELS HOLDINGKONZEPTEN 32 C) KRITISCHE WUERDIGUNG DER ANSAETZE ZUR OPTIMIERUNG DER KONZERNSTEUERQUOTE 37 II. INSTRUMENTARIUM DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG 39 1. REPATRIIERUNGSSTRATEGIEN 39 2. ALLOKATIONSSTRATEGIEN 45 III. RESTRIKTIONEN DER STEUERGESTALTUNG M IT HOLDINGGESELLSCHAFTEN 49 1. GESTALTUNGSRISIKEN IM RAHMEN DER STEUERPLANUNG 49 A) EINSCHRAENKUNGEN DURCH GEGENLAEUFIGE EFFEKTE 49 B) RECHTLICHE RISIKEN 50 2. GESTALTUNGSRESTRIKTIONEN NACH DEUTSCHEM RECHT 54 A) STEUERLICHE ANSAESSIGKEIT DER HOLDINGGESELLSCHAFT 54 B) HOLDINGGESELLSCHAFTEN ALS BASISGESELLSCHAFTEN 58 I) VORAUSSETZUNGEN 58 II) RECHTSFOLGEN 63 C) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG NACH DEM AUSSENSTEUERGESETZ 65 I) TATBESTAND UND VORAUSSETZUNGEN BEI HOLDINGEINKUENFTEN 65 II) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG BEI MEHRSTUFIGEN BETEILIGUNGSSTRUKTUREN 75 III) HOLDING-ZWISCHENEINKUENFTE M IT KAPITALANLAGECHARAKTER 77 D) FUNKTIONSVERLAGERUNG UND SITZVERLEGUNG 78 I) GRUNDLEGENDES ZUR FUNKTIONSVERLAGERUNG 78 II) GESETZLICHE RESTRIKTIONEN BEI DER FUNKTIONSVERLAGERUNG 80 C STEUERLICHE HOLDINGZIELE UND IHRE UMSETZUNG_ I. UEBERBLICK UEBER STEUERLICHE HOLDINGZIELE 84 II. STEUEROPTIMALES DIVIDENDEN-ROUTING 85 1. STEUERLICHE ZIELVORGABEN 85 A) STEUERGUENSTIGE VEREINNAHMUNG UND DURCHSCHUETTUNG DER HOLDING-EINKUENFTE 86 B) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDINGGESELLSCHAFT 87 2. GESTALTUNGEN M IT EINER INLAENDISCHEN ZWISCHENHOLDING 88 A) BETEILIGUNGSHOLDING FUER EINE NICHT-KAPITALGESELLSCHAFT ALS SPITZENEINHEIT 88 B) BETEILIGUNGSHOLDING FUER EINE KAPITALGESELLSCHAFT ALS SPITZENEINHEIT 91 3. STEUERFREIE DURCHSCHUETTUNG VON AUSLANDSERTRAEGEN DURCH EINE DEUTSCHE ZWISCHENHOLDING AN EINE AUSLAENDISCHE SPITZENEINHEIT 92 4. INLAENDISCHE ZWISCHENHOLDING FUER DEBT-PUSH-DOWN-GESTALTUNGEN 93 III. REDUZIERUNG VON OUELLENSTEUERN 94 1. STEUERLICHE ZIELVORGABE 94 2. GESTALTUNGSGRENZEN BEI TREATY-SHOPPING 96 A) DBA-NORMEN GEGEN TREATY-SHOPPING 96 B) MISSBRAUCHSKLAUSELN IM EU-RECHT 98 C) ANTI-TREATY-SHOPPING-KLAUSEL IM DEUTSCHEN STEUERRECHT 100 3. TREATY-SHOPPING MIT HOLDINGGESELLSCHAFTEN AUS DEUTSCHER SICHT 103 A) IM RAHMEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (OUTBOUND-INVESTITIONEN) 103 B) IM RAHMEN DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (INBOUND-INVESTITIONEN) 107 4. EURO-HOLDING IN BEZUG AUF DRITTSTAATEN 111 A) EURO-EINGANGSHOLDING EINER NICHT-EU-KONZERNSPITZE 112 B) EURO-AUSGANGSHOLDING EINER EU-KONZERNSPITZE 116 IV. DIE HOLDINGGESELLSCHAFT ALS INSTRUMENT DER GRUPPENBESTEUERUNG 118 1. STEUERLICHE ZIELE DER GRUPPENBESTEUERUNG 118 2. UEBERBLICK UEBER DIE GRUPPENBESTEUERUNG IN DER EU 122 A) GRUPPENBESTEUERUNGSKONZEPTE IN DER EU 122 B) ZENTRALE GRUPPENBESTEUERUNG (ZUSAMMENVERANLAGUNG) 124 C) DEZENTRALE GRUPPENBESTEUERUNG (EINZELVERANLAGUNG) 125 3. NUTZUNG EINER DEUTSCHEN HOLDING DURCH EINE AUSLAENDISCHE MUTTERGESELLSCHAFT (INBOUND-INVESTMENTS) 126 A) VORAUSSETZUNGEN ZUR NUTZUNG DER DEUTSCHEN ORGANSCHAFT 126 B) RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT 129 C) BEURTEILUNG DES INBOUND-INVESTMENTS 130 4. NUTZUNG EINER AUSLAENDISCHEN HOLDING DURCH EINE DEUTSCHE MUTTERGESELLSCHAFT (OUTBOUND-INVESTMENTS) 131 A) NOTWENDIGKEIT EINER AUSLAENDISCHEN ZWISCHENHOLDING EINER DEUTSCHEN KONZERNMUTTER 131 B) KRITERIEN ZUR HOLDINGSTANDORTWAHL HINSICHTLICH DER GRUPPENBESTEUERUNG 132 5. VERGLEICH AUSGEWAEHLTER ZWISCHENHOLDING-STANDORTE HINSICHTLICH EINER GRENZUEBERSCHREITENDEN GRUPPENBESTEUERUNG 133 A) DAENEMARK 133 B) ITALIEN 137 C) OESTERREICH 140 6. FAZIT 144 V. AUSGEWAEHLTE HOLDINGGESTALTUNGEN IM BEREICH DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG 145 1. UEBERBLICK 145 2. DEBT PUSH DOWN UEBER EINE AKQUISITIONSHOLDING 145 A) GRUNDSAETZLICHES 145 B) STEUERLICH RELEVANTE KRITERIEN FUER DEN STANDORT DER ZWISCHENHOLDING 147 C) FALLBEISPIEL FUER INBOUND INVESTITIONEN 148 I) AUSGANGSLAGE UND STEUERLICHE ZIELVORGABEN 148 II) STEUERLICHE UMSETZUNG 148 III) STEUERLICHE WIRKUNGEN 150 IV) STEUERRECHTLICHE RESTRIKTIONEN 151 V) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG 157 D) FALLBEISPIEL FUER OUTBOUND INVESTITIONEN 157 I) AUSGANGSLAGE UND STEUERLICHE ZIELVORGABEN 157 II) STEUERLICHE UMSETZUNG 158 III) STEUERLICHE WIRKUNGEN 159 IV) STEUERRECHTLICHE RESTRIKTIONEN 160 V) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG 162 E) FAZIT 162 3. NUTZUNG AUSLAENDISCHER FINANZIERUNGS-(HOLDING-)GESELLSCHAFTEN 162 A) GRUNDSAETZLICHES 162 B) STEUERLICHE KRITERIEN FUER DEN STANDORT DER FINANZIERUNGSGESELLSCHAFT 163 C) FALLSTUDIE ZUR NUTZUNG VON AUSLAENDISCHEN FINANZIERUNGSGESELLSCHAFTEN IM KONZERNBEREICH 164 I) AUSGANGSLAGE UND STEUERLICHE ZIELVORGABEN 164 II) EUROPAEISCHE STANDORTE 164 III) OFFSHORE-STANDORTE 165 IV) STEUERRECHTLICHE RESTRIKTIONEN 166 V) DIVIDENDENROUTING AN DIE DEUTSCHE SPITZENEINHEIT 169 VI) STEUERLICHE WIRKUNGEN 171 VII) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG 172 D) FAZIT 174 D. STEUERLICH ATTRAKTIVE HOLDINGSTANDORTE IN EUROPA, ASIEN, AFRIKA UND AMERIKA _ I. STANDORTFAKTOREN FUER HOLDINGGESELLSCHAFTEN 181 1. NORMALSTEUERBELASTUNG 182 2. BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 182 3. BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDING 183 4. BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 184 5. BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 184 6. ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 184 7. KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 184 8. ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN UND GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 185 A) STEUERLICHE ZIELVORGABEN 185 B) ZINSSCHRANKENSYSTEME IM UEBERBLICK 186 9. DICHTE DES DBA-NETZES DES BETREFFENDEN HOLDINGSTAATES 188 10. MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 188 11. FAZIT 189 II. DIE STEUERLICHEN RAHMENBEDINGUNGEN DES HOLDINGSTANDORTES DEUTSCHLANDS 190 1. STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 190 2. BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 192 A) KOERPERSCHAFTSTEUERLICHES DIVIDENDENPRIVILEG (§ 8B KSTG) 192 B) MINDESTBETEILIGUNG / STREUBESITZ-REGELUNG 193 C) FINANZUNTERNEHMEN 193 D) DBA-SCHACHTELPRIVILEG 195 E) GEWERBESTEUERLICHES BETEILIGUNGSPRIVILEG 197 3. BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDINGGESELLSCHAFT 198 4. BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 199 A) ZINSZAHLUNGEN 199 B) LIZENZZAHLUNGEN 200 5. BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 200 6. ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 202 7. KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 202 8. ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 206 A) BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN 206 B) BESCHRAENKUNG DER GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG (ZINSSCHRANKE) 206 9. DBA-NETZWERK 208 10. MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 209 A) ALLGEMEINE MISSBRAUCHSVORSCHRIFT 209 B) ANTI-TREATY-SHOPPING-KLAUSEL 210 C) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 210 11. ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTES DEUTSCHLAND 212 III. AUSGEWAEHLTE EUROPAEISCHE STANDORTE 213 1. BELGIEN 213 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 214 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 214 II) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 214 III) WEITERE STEUERN 214 IV) STEUERLICHE PRAEFERENZSYSTEME 215 B) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 215 C) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDINGGESELLSCHAFT 216 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 217 E) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 218 F) ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 218 G) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 218 H) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 219 I) DBA-NETZWERK 219 J) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 219 K) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTES BELGIEN 219 2. DAENEMARK 220 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 220 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 220 II) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 221 III) WEITERE STEUERN 221 B) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 221 C) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDINGGESELLSCHAFT 221 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 222 E) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 223 F) ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 223 G) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 223 H) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 224 I) DBA-NETZWERK 225 J) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 225 K) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTES DAENEMARK 226 3. IRLAND 227 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 227 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 227 II) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 228 III) WEITERE STEUERN 228 IV) STEUERLICHE PRAEFERENZREGIME 228 B) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGEN DER HOLDING 228 C) BESTEUERUNG VON AUSSCHUETTUNGEN AUS DER HOLDING 229 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 229 E) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 230 F) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN UND VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN DER HOLDING 230 G) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG DER HOLDING 230 I) DBA-NETZWERK 231 J) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 231 K) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG 232 4. LUXEMBURG 232 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 233 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 233 II) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 233 III) WEITERE STEUERN 233 IV) STEUERLICHE PRAEFERENZREGIME 234 B) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 234 I) HOLDING 1929" 234 II) SPF (SOCIETE DE GESTION DE PATRIMOINE FAMILIAL) 234 III) HOLDING 1990" (SOCIETE DE PARTICIPATIONS FINANCIERS - ABGEKUERZT *SOPARFI") 235 C) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDINGGESELLSCHAFT 236 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 236 E) BESTEUERUNGEN VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 237 F) ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 237 G) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 237 H) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 238 I) DBA-NETZWERK 239 J) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 239 K) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTES LUXEMBURG 239 5. MALTA 240 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 240 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 240 II) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 240 III) WEITERE STEUERN 240 IV) STEUERLICHE PRAEFERENZSYSTEME 241 B) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 241 I) SCHACHTELPRIVILEG 241 II) ANRECHNUNGSMETHODE 242 C) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDING 243 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 244 E) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 244 F) ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 244 G) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 244 H) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 245 I) DBA-NETZWERK 245 J) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 245 K) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTES MALTA 246 6. NIEDERLANDE 247 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 247 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 247 II) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 247 III) WEITERE STEUERN 248 IV) STEUERLICHE PRAEFERENZREGIME 248 B) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 248 C) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDINGGESELLSCHAFT 249 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 249 E) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 249 F) ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 250 G) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 250 H) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 251 I) DBA-NETZWERK 252 J) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 252 K) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTES NIEDERLANDE 252 7. OESTERREICH 253 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 253 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 253 II) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 254 III) WEITERE STEUERN 254 IV) STEUERLICHE PRAEFERENZSYSTEME 254 B) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 254 C) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDINGGESELLSCHAFT 255 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 256 E) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 257 F) ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 257 G) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 258 H) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 260 I) DBA-NETZWERK 260 J) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 260 K) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTES OESTERREICH 260 8. SCHWEIZ 261 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 262 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 262 II) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 262 III) WEITERE STEUERN 262 IV) STEUERLICHE PRAEFERENZREGIME 263 B) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 264 I) KANTONALES HOLDINGPRIVILEG 264 II) SCHACHTELPRIVILEG/BETEILIGUNGSABZUG 264 C) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDINGGESELLSCHAFT 264 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 265 E) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 265 F) ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 265 G) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 265 H) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 266 I) DBA-NETZWERK 266 J) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 266 K) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTES SCHWEIZ 267 9. ZYPERN 269 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 269 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 269 II) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 269 III) WEITERE STEUERN 269 IV) STEUERLICHE PRAEFERENZREGIME 269 B) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 270 C) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDING 270 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 270 E) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 271 F) ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 271 G) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 271 H) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 272 I) DBA-NETZWERK 272 J) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 272 K) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTES ZYPERN 272 IV. AUSGEWAEHLTE ASIATISCHE, AFRIKANISCHE UND AMERIKANISCHE HOLDINGSTANDORTE 273 1. HONGKONG 273 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 273 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 273 II) TERRITORIALPRINZIP 274 III) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 275 IV) WEITERE STEUERN 275 V) STEUERLICHE PRAEFERENZREGIME 275 B) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 276 C) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDING 276 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 276 E) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 276 F) ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 277 G) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 277 H) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 277 I) DBA-NETZWERK 277 J) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 278 K) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTES HONGKONG 278 2. MALAYSIA 279 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 280 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 280 II) TERRITORIALPRINZIP 280 III) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 281 IV) WEITERE STEUERN 281 V) STEUERLICHE PRAEFERENZSYSTEME 281 B) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 283 C) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDING 283 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 283 E) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 283 F) ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 284 G) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 284 H) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 284 I) DBA-NETZWERK 286 J) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 286 K) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTES MALAYSIA 286 3. MAURITIUS 287 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 287 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 287 II) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 288 III) WEITERE STEUERN 288 IV) STEUERLICHE PRAEFERENZREGIME 288 B) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 289 C) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDING 289 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 289 E) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 289 F) ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 290 G) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 290 H) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 290 I) DBA-NETZWERK 290 J) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 290 K) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTES MAURITIUS 290 4. PANAMA 291 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 291 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 291 II) TERRITORIALPRINZIP 292 III) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 292 IV) WEITERE STEUERN 292 B) BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGSERTRAEGEN DER HOLDING 292 C) BESTEUERUNG VON AUSSCHUETTUNGEN 293 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 293 E) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 293 F) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 294 G) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN 294 H) ABKOMMENSNETZ 294 I) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 294 J) ZUSAMMENFASENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTS PANAMA 295 5. SINGAPUR 296 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 296 I) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM UND STEUERTARIF 296 II) TERRITORIAL- UND ZUFLUSSPRINZIP 297 III) BEHANDLUNG VON VERLUSTEN 298 IV) WEITERE STEUERN 298 V) STEUERLICHE PRAEFERENZSYSTEME 298 B) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 301 C) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDING 302 D) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 302 E) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 302 F) ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 303 G) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 303 H) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 303 I) DBA-NETZWERK 304 J) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 304 K) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG DES HOLDINGSTANDORTES SINGAPUR 305 6. THAILAND 306 A) STEUERBELASTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 306 B) STEUERLICHE PRAEFERENZSYSTEME 306 C) BESTEUERUNG VEREINNAHMTER BETEILIGUNGSERTRAEGE DER HOLDING 307 D) BESTEUERUNG DER AUSSCHUETTUNG AUS DER HOLDING 307 E) BESTEUERUNG VON ZINS- UND LIZENZZAHLUNGEN DER HOLDING 307 F) BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN DER HOLDING 308 G) ABZUG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN UND TEILWERTABSCHREIBUNGEN 308 H) KONSOLIDIERTE BESTEUERUNG 308 I) ABZUG VON BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN / GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 308 J) DBA-NETZWERK 308 K) MISSBRAUCHSBESTIMMUNGEN 308 L ) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG 308 V. LAENDERUEBERGREIFENDER VERGLEICH DER WICHTIGSTEN STEUERLICHEN STANDORTKRITERIEN 309 E. ANHANG I. INTERNATIONALE GESTALTUNGSSTRATEGIEN 321 II. STEUERLICHE STANDORTVORAUSSETZUNGEN IN ABHAENGIGKEIT DER GESTALTUNGSZIELE 322 III. OUELLENSTEUERSAETZE DER DEUTSCHEN DBA 323 LITERATURVERZEICHNIS 331 STICHWORTVERZEICHNIS 347
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