Die steuerliche Berücksichtigung von Verlusten im Ausland:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Diplomica-Verl.
2009
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 81 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783836678353 |
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|---|---|
| adam_text | Titel: Die steuerliche Berücksichtigung von Verlusten im Ausland
Autor: Thar, Stephanie
Jahr: 2009
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis........................................................................................................................5
Tabellenverzeichnis...............................................................................................................................6
Abkürzungsverzeichnis.......................................................................................................................7
1. Einleitung..............................................................................................................................................9
1.1. Themeneinführung...................................................................................................................9
1.2. Prämissen...................................................................................................................................10
2. Berücksichtigung von Verlusten einer ausländischen Kapitalgesellschaft
in Deutschland.................................................................................................................................11
2.1. Rechtsstand bis einschließlich 31.12.2008................................................................12
2.1.1. Negative Einkünfte aus der Veräußerung der Beteiligung...................12
2.1.1.1. Anteilseigner ist eine natürliche Person........................................12
2.1.1.2. Anteilseigner ist eine juristische Person.......................................15
2.1.2. Negative Einkünfte aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts...........16
2.1.2.1. Anteilseigner ist eine natürliche Person........................................17
2.1.2.2. Anteilseigner ist eine juristische Person.......................................18
2.1.3. Operative negative Einkünfte...............................................................18
2.2. Aktuelle Rechtsprechung des EuGH.............................................................................20
2.2.1. Rechtsprechung zu negativen Einkünften aus dem Ansatz des
niedrigeren Teilwerts...........................................................................20
2.2.2. Rechtsprechung zu laufenden negativen Einkünften...........................21
2.3. Das Jahressteuergesetz 2009..........................................................................................22
2.4. Rechtsstand ab dem 01.01.2009....................................................................................26
2.4.1. Negative Einkünfte aus der Veräußerung der Beteiligung...................27
2.4.2. Negative Einkünfte aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts...........29
2.4.3. Operative negative Einkünfte...............................................................2^
2.4.4. Offene Fragen praktische Hinweise.................................................30
2.4.4.1. Wann ist ein Verlust endgültig?.......................-............................30
2.4.4.2. Wann sind im Quellenstaat alle Möglichkeiten ausgeschöpft?.....32
2.4.4.3. Wie hat der Nachweis der Endgültigkeit zu erfolgen?..................32
2.4.4.4. In welcher Höhe ist der Verlust in Deutschland zu berück-
sichtigen?.....................................................................................33
2.4.4.5. In welchem VZ ist der Verlust zu berücksichtigen?......................33
2.5. Gestaltungsmöglichkeiten...................................................................................................34
2.5.1. Steuerplanung mit Holdinggesellschaften............................................34
2.5.1.1. Organschaft im deutschen Steuerrecht........................................34
2.5.1.2. Grenzüberschreitende Gruppenbesteuerungssysteme................35
2.5.2. Deduction Shopping.............................................................................42
2.5.3. Gestaltungsmissbrauch.......................................................................44
3. Berücksichtigung von Verlusten einer ausländischen Betriebsstätte in
Deutschland.......................................................................................................................................47
3.1. Rechtsstand bis einschließlich 31.12.2008................................................................47
3.1.1. Verluste im Nicht-DBA-Fall..................................................................48
3.1.1.1. Der Einzelunternehmer als Stammhaus.......................................48
3.1.1.2. Die Personengesellschaft als Stammhaus...................................48
3.1.1.3. Die Kapitalgesellschaft als Stammhaus........................................49
3.1.1.4. Besonderheiten der Gewerbesteuer.............................................49
3.1.2. Verluste im DBA-Fall...........................................................................50
3.1.2.1. Der Einzelunternehmer als Stammhaus.......................................51
3.1.2.2. Die Personengesellschaft als Stammhaus...................................52
3.1.2.3. Die Kapitalgesellschaft als Stammhaus........................................53
3.1.2.4. Besonderheiten der Gewerbesteuer.............................................54
3.2. Aktuelle Rechtsprechung....................................................................................................54
3.3. Rechtsstand ab dem 01.01.2009....................................................................................56
3.3.1. Verluste im Nicht-DBA-Fall..................................................................57
3.3.2. Verluste im DBA-Fall...........................................................................57
3.3.3. Offene Fragen praktische Hinweise.................................................58
3.4. Berücksichtigung von Verlusten einer ausländischen Personengesellschaft
in Deutschland......................................................................................................................................59
3.4.1. Verluste im Nicht-DBA-Fall..................................................................61
3.4.2. Verluste im DBA-Fall...........................................................................63
3.5. Gestaltungsmöglichkeiten...................................................................................................65
3.5.1. Vermeidung einer Betriebsstättenqualifizierung..................................65
3.5.2. Nutzung der abkommensrechtlichen Aktivitätsklausel.........................67
3.5.3. Umgehung der Verlustverrechnungsbeschränkung i. S. d. § 2a EStG
n. F. für Drittstaateninvestitionen.........................................................69
3.5.4. Partieller Methodenwechsel gem. § 20 Abs. 2 AStG...........................70
4. Schlussbetrachtung......................................................................................................................71
Literaturverzeichnis und Quellenverzeichnis___________________________73
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