Die Doppelbesteuerungsabkommen der USA: Abkommenspolitik und geltendes Abkommensrecht
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München
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1987
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.XIII
EINFUEHRUNG. 1
I. DOPPELBESTEUERUNG UND DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN. 1
II. DAS OECD-MUSTER. 2
III. DAS UN-MUSTER. 3
IV. DAS US-MUSTER UND DIE DBA DER USA. 4
V. GANG DER UNTERSUCHUNG. 4
ERSTER ABSCHNITT
ENTWICKLUNG DER AMERIKANISCHEN ABKOMMENSPRAXIS
1. KAPITEL. DIE FRUEHGESCHICHTE - ENTWICKLUNG EINER SELBSTAENDIGEN
AMERIKANISCHEN
AHKOMMETISPRAXIS. 7
1. DIE VORARBEITEN DES VOELKERBUNDES. 7
II. DIE FRUEHEN DBA DER USA . 12
III. DIE NACHKRIEGSABKOMMEN. 16
1. DAS DBA GROSSBRITANNIEN. 16
2. DBA MIT INDUSTRIESTAATEN. 18
3. DBA MIT ENTWICKLUNGSLAENDERN. 19
2. KAPITEL. HARMONISIERUNG DER AMERIKANISCHEN DBA. 21
I. ENTWICKLUNG DES OECD-MUSTERS. 21
II. UEBERBLICK UEBER DAS OECD-MUSTER. 22
III. EINFLUSS DES OECD-MUSTERS. 24
1. DIE DBA MIT MITGLIEDSTAATEN DER OECD. 26
A) DAS DBA LUXEMBURG. 26
B) DAS DBA FRANKREICH. 27
C) DAS DBA BELGIEN. 29
D) DAS DBA NORWEGEN. 30
E) DIE DBA FINNLAND, JAPAN UND ISLAND. 31
I) DAS DBA GROSSBRITANNIEN. 32
2. DIE DBA MIT ENTWICKLUNGSLAENDERN. 35
3. DIE DBA MIT STAATSHANDELSLAENDERN. 36
A) DIE DBA POLEN UND RUMAENIEN. 36
B) DAS DBA USSR. 37
4. REVISIONSPROTOKOLLE. 38
A) DAS PROTOKOLL MIT DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND. 38
B) DAS PROTOKOLL SCHWEDEN. 39
C) DAS PROTOKOLL MIT DEN NIEDERLANDEN VON 1963 . 40
D) DAS PROTOKOLL MIT DEN NIEDERLANDEN VON 1965 . 40
IV. FLARMONISIERUNG DER BETRIEBSTAETTENBESTEUERUNG. 41
1. DIE AMERIKANISCHE BESTEUERUNG VON STEUERAUSLAENDERN VOR 1966. . 41
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
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X
INHALTSVERZEICHNIS
2. DIE BETRIEBSTAETTENBESTEUERUNG DER AMERIKANISCHEN ABKOMMEN VOR
1966. 42
3. DIE AMERIKANISCHE BESTEUERUNG VON STEUERAUSLAENDERN NACH 1966 . . . 45
4. DIE BETRIEBSTAETTENBESTEUERUNG DER AMERIKANISCHEN ABKOMMEN NACH
1966.". 48
5. DAS VERHAELTNIS ZWISCHEN INNERSTAATLICHER GESETZGEBUNG UND ABKOM-
MENSRECHT IN BEZUG AUF DAS ATTRAKTIONS- UND DAS YYEFLFECTIVCLY-CON-
NECTED"-PRINZIP. 50
A) DAS VERHAELTNIS ZWISCHEN INNERSTAATLICHER GESETZGEBUNG UND AB
KOMMENSRECHT IM ALLGEMEINEN . 50
B) BESONDERE ABKOMMENSVORSCHRIFTEN, DIE DAS VERHAELTNIS ZWISCHEN
DBA UND INNERSTAATLICHEM STEUERRECHT REGELN. 51
C) BESONDERE INNERSTAATLICHE VORSCHRIFTEN, DIE DAS VERHAELTNIS ZWI
SCHEN DBA UND INNERSTAATLICHEM STEUERRECHT REGELN. 52
D) BESONDERE KONFLIKTE IN BEZUG AUT DAS ATTRAKTIONSPRINZIP UND DAS
,,EFFECTIVELY-CONNECTED"-L)RINZIP. 53
V. BESONDERE ASPEKTE DER AMERIKANISCHEN ABKOMMENSPRAXIS. 55
J. KAPITEL. ROLLE UND BEDEUTUNG DER L 'S- UND L 'S-MUSTER. 57
I. DAS US-MUSTER. 57
1. ENTWICKLUNG DES US-MUSTERS. 57
2. ZIEL UND ZWECK DES US-MUSTERS. 61
3. UEBERSICHT UEBER DAS US-MUSTER. 63
4. EINFLUSS DES US-MUSTERS. 64
A) DIE DBA AEGYPTEN, MAROKKO, PHILIPPINEN UND ZYPERN ALS UEBER
GANGSABKOMMEN . 65
B) DAS DBA UNGARN. 66
C) DIE DBA JAMAIKA UND MALTA. 67
D) DAS DBA KANADA. 68
E) DIE DBA AUSTRALIEN UND NEUSEELAND. 69
F) DAS DBA ITALIEN. 70
G) DAS DBA CHINA. 71
II. DAS UN-MUSTER. 71
1. DIE ENTWICKLUNG DES UN-MUSTERS. 71
2. UEBERBLICK UEBER DAS UN-MUSTER. 72
3. VERHAELTNIS DES UN-MUSTERS ZUR AMERIKANISCHEN ABKOMMENSPRAXIS 75
ZWEITER ABSCHNITT
UNTERSCHIEDE ZWISCHEN DEM US-MUSTER UND DEN OECD- UND UN-MUSTERN
4. KAPITEL. GELTUNGSBEREICHE UND BEGRIFFSBESTIMMUNGEN DER MUSTER. 79
I. DER PERSOENLICHE GELTUNGSBEREICH . 79
1. DIE ,,SAVING CLAUSE". 79
2. ABKOMMENSPOLITISCHE GRUNDLAGEN FUER DIE ,,SAVING CLAUSE". 80
3. AUSNAHMEN VON DER ,,SAVING CLAUSE". 81
4. PRAKTISCHE AUSWIRKUNGEN DER ,,SAVING CLAUSE". 83
5. DIE ,,SAVING CLAUSE" IN DEN DBA DER USA. 87
6. ZUSAMMENFASSUNG. 90
INHALTSVERZEICHNIS
XI
II. DER SACHLICHE GELTUNGSBEREICH. 9]
1. DER STEUERGLAEUBIGER. 92
2. DIE UNTER DAS US-MUSTER FALLENDEN AMERIKANISCHEN STEUERN. 93
3. DIE VOM SACHLICHEN GELTUNGSBEREICH AUSDRUECKLICH AUSGENOMMENEN
AMERIKANISCHEN STEUERN. 95
4. DIE UNTER DAS US-MUSTER FALLENDEN STEUERN DES ANDEREN VERTRAGS
STAATS . 98
5. DIE VERMOEGENSTEUCR. 98
6. BEGRENZTER VORRANG FUER INNERSTAATLICHE STEUERVORSCHRIFTEN. 100
III. ALLGEMEINE BEGRIFFSBESTIMMUNGEN. 101
1. PERSON. 101
2. INTERNATIONALER VERKEHR. 102
3. UNITED STATES. 103
4. IM ABKOMMEN NICHT DEFINIERTE BEGRIFFE. 104
IV. ANSAESSIGE PERSON. 108
1. DER UMFANG DES AMERIKANISCHEN WOHNSITZBEGRIFFS - DAS STAATSANGE
HOERIGKEITSPRINZIP . 108
2. PERSONENGESELLSCHAFTEN, TREUHAND-UND NACHLASSVERMOEGEN.112
3. SITZ DER GESELLSCHAFT. 114
4. DOPPEL WOHNSITZ. 117
5. REMITTANCE-BASE-PRINZIP. 117
V. BETRIEBSTAETTE. 118
1. BETRIEBSTAETTENMERKMALE. 119
2. AUSNAHMEKATALOG. 121
3. VERTRETUNGEN. 122
4. VERBUNDENE UNTERNEHMEN. 125
5. KAPITEL. DIE VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG UND DIE
GLEICHBEHANDLUNG . 125
I. DIE VERTEILUNGSNORMEN. 128
1. EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN. 128
2. UNTERNEHMENSGEWINNE.130
3. SEESCHIFF-, BINNENSCHIFF-UND LUFTFAHRT. 133
4. VERBUNDENE UNTERNEHMEN. 134
5. DIVIDENDEN. 134
6. ZINSEN. 137
7. LIZENZGEBUEHREN. 140
8. GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN. 141
9. SELBSTAENDIGE ARBEIT. 142
10. UNSELBSTAENDIGE ARBEIT. 143
11. AUFSICHTRATS-UND VERWALTUNGSRATSVERGUETUNGEN. 144
12. KUENSTLER UND SPORTLER. 144
13. RUHEGEHAELTER. 146
14. OEFFENTLICHER DIENST. 147
15. STUDENTEN. 148
16. ANDERE EINKUENFTE. 148
17. VERMOEGEN. 149
XII
INHALTSVERZEICHNIS
II. DIE ANRECHNUNGS- UND FREISTELLUNGSMETHODEN UND DIE GLEICHBEHAND
LUNGSVORSCHRIFTEN . 150
1. DIE ANRECHNUNGS-UND FREISTELLUNGSMETHODEN. 151
2. DIE GLEICHBEHANDLUNG. 157
3. DAS VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN . 160
6. KAPITEL. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG. 162
I. ABKOMMENSMISSBRAUCH - YYTREATY SHOPPING". 162
1. ARTIKEL 16 DES US-MUSTCRS VON 1977. 165
2. DIE YYJUNI"-FASSUNG. 166
3. DIE YYDEZCMBER"-FASSUNG. 167
II. DIE ANWENDUNG DES ARTIKEL 16IN DEN ABKOMMENDER USA. 168
III. INFORMATIONSAUSTAUSCH. 169
V. AMTSHILFE. 172
7. KAPITEL. ZUSAMMENFASSUNG UND ERGEBNISSE. 172
I. DIE ANPASSUNG DER AMERIKANISCHEN ABKOMMENSPRAXIS AN DAS OECD-
MUSTER. 172
1. DIE HARMONISIERUNG DER ABKOMMEN.172
2. WIRTSCHAFTLICHE AENDERUNGEN .173
3. AENDERUNGEN IM INNERSTAATLICHEN STEUERRECHT DER USA . 174
II. EIGENSTAENDIGE ASPEKTE DER AMERIKANISCHEN ABKOMMENSPRAXIS.175
1. EINFLUSS DES INNERSTAATLICHEN STCUERRECHTS. 175
2. MISSBRAUCHSVORSCHRIFTEN. 177
3. INFORMATIONSAUSTAUSCH UND AMTSHILFE. 177
III. WEITERENTWICKLUNG DER AMERIKANISCHEN ABKOMMENSPRAXIS.178
LITERATURVERZEICHNIS. 181
GERICHTSENTSCHEIDUNGEN. 185
STELLUNGNAHMEN DER AMERIKANISCHEN STEUERVERWALTUNG. 185
VERZEICHNIS SONSTIGER QUELLEN.186
SACHVERZEICHNIS . 187 |
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