Die strukturellen Vollzugshindernisse bei der Besteuerung der Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften bei Wertpapieren: eine Analyse der Ursachen des Steuererhebungsdefizits im Bereich des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG und der Möglichkeiten seiner Beseitigung
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2006
|
| Schriftenreihe: | Europäische Hochschulschriften
Reihe II, Rechtswissenschaft ; 4302 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 234 S. |
| ISBN: | 3631546424 |
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| adam_text | MARTIN SCHWIERZI DIE STRUKTURELLEN VOLLZUGSHINDERNISSE BEI DER
BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN BEI
WERTPAPIEREN EINE ANALYSE DER URSACHEN DES STEUERERHEBUNGSDEFIZITS IM
BEREICH DES § 23 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG UND DER MOEGLICHKEITEN SEINER
BESEITIGUNG PETER LANG EUROPAEISCHER VERLAG DER WISSENSCHAFTEN 7
INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 15 EINLEITUNG 19 I.
PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 19 II. GANG DER UNTERSUCHUNG 20 ERSTER
TEIL: DAS STRUKTURELL BEDINGTE STEUERERHEBUNGSDEFIZIT BEI DEN EINKUENFTEN
AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN BEI WERTPAPIEREN 23 A.
MATERIELLRECHTLICHER RAHMEN ZUR BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN BEI WERTPAPIEREN 23 I. VORBEMERKUNG 23 II.
HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER BESTEUERUNG VON PRIVATEN
WERTPAPIERVERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 25 III. BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS
PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN BEI WERTPAPIEREN NACH DERZEIT GELTENDER
RECHTSLAGE 28 1. GEGENSTAND VON PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 29 2.
VERAEUSSERUNGSFRIST 29 A) EINJAHRESFRIST GEMAESS § 23 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2
ESTG 29 B) FRISTBERECHNUNG BEI GLEICHARTIGEN WERTPAPIEREN 30 3. HOEHE DER
STEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTE 33 A) VERAEUSSERUNGSGEWINN IM SINNE DES § 23
ABS. 3 ESTG 33 B) BERUECKSICHTIGUNG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN 34 C)
FREIGRENZE GEMAESS § 23 ABS. 3 SATZ 6 ESTG 35 D) HALBEINKUENFTEVERFAHREN 37
B. STRUKTURELLE VOLLZUGSHINDERNISSE IM STEUERRECHT ALS VERSTOSS GEGEN DEN
ALLGEMEINEN GLEICHHEITSSATZ 38 I. RECHTSANWENDUNGSGLEICHHEIT ALS GEBOT
DES ALLGEMEINEN GLEICHHEITSSATZES 38 II. RECHTSANWENDUNGSGLEICHHEIT IM
STEUERRECHT 39 1. KONZEPTION DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS IM ZINSURTEIL
39 A) UEBERBLICK UEBER DIE ENTSCHEIDUNG 40 8 B) NEUANSAETZE DES ZINSURTEILS
IM EINZELNEN 41 AA) RECHTLICHE UND TATSAECHLICHE GLEICHBELASTUNG DES
STEUERPFLICHTIGEN 41 BB) ZUSAMMENWIRKEN VON MATERIELLEM RECHT UND
VERFAHRENSRECHT 42 CC) STRUKTURELL BEDINGTE UNGLEICHHEIT IM
BELASTUNGSERFOLG 42 DD) DEM GESETZGEBER ZUZURECHNENDE UNGLEICHHEIT IM
BELASTUNGSERFOLG 43 EE) ERGAENZUNG DES DEKLARATIONSPRINZIPS DURCH DAS
VERIFIKATIONSPRINZIP 44 2. AUFFASSUNGEN IN DER LITERATUR 45 3.
ZWISCHENERGEBNIS 47 C. STRUKTURELLE VOLLZUGSHINDERNISSE ALS URSACHE DES
STEUERERHEBUNGS- DEFIZITS IM BEREICH DES § 23 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG
48 I. UEBERBLICK UEBER DEN MEINUNGSSTAND 48 1. BISHERIGE UNTERSUCHUNGEN
DER BESTEUERUNGSPRAXIS 48 2. PRUEFUNGSBERICHT DES BUNDESRECHNUNGSHOFS 49
3. AKTUELLE STELLUNGNAHMEN DER FINANZVERWALTUNG 50 A) BUNDESMINISTERIUM
DER FINANZEN 50 B) FINANZMINISTERIEN DER LAENDER UND
OBERFINANZDIREKTIONEN 52 4. MEINUNGEN IN DER LITERATUR. 53 5. ANSICHTEN)
DER RECHTSPRECHUNG 54 A) BESCHLUSS DES BUNDESFINANZHOFS VOM 16. JULI
2002 54 AA) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE DES FINANZGERICHTS SCHLESWIG-HOLSTEIN
(VORINSTANZ) 55 BB) AUFFASSUNG DES BUNDESFINANZHOFS 56 B) URTEIL DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 9. MAERZ 2004 58 II. ANALYSE DER EINZELNEN
URSACHEN DES STEUERERHEBUNGSDEFIZITS 62 1. VORBEMERKUNG 62 2.
BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE GEMAESS § 85 AO 63 3. SACHVERHALTSAUFKLAERUNG DURCH
DIE FINANZBEHOERDEN IM REGELMAESSIGEN BESTEUERUNGSVERFAHREN 64 9 A)
ALLGEMEINE ERMITTLUNGSTAETIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN 64 AA) AMTLICHE
SACHAUFKLAERUNGSPFLICHT GEMAESS § 88 AO 64 BB) MAENGEL BEI DER TATSAECHLICHEN
ERMITTLUNGSTAETIGKEIT 65 B) MITWIRKUNG DES STEUERPFLICHTIGEN BEI DER
SACHVERHALTSERMITTLUNG 67 AA) ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHT GEMAESS § 90
AO - INSBESONDERE OFFENLEGUNGSPFLICHT 67 BB) WEITERE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN 68 (1) AUSKUNFTSPFLICHT GEMAESS § 93 AO 68 (2)
VORLAGEPFLICHT GEMAESS § 97 AO 70 CC) MAENGEL IM ERKLAERUNGSVERHALTEN DER
STEUERPFLICHTIGEN 70 DD) JAHRESBESCHEINIGUNG UEBER KAPITALERTRAEGE UND
VERAEUSSE- RUNGSGEWINNE AUS FINANZANLAGEN GEMAESS § 24C ESTG 71 EE)
ZWISCHENERGEBNIS 73 C) BESONDERE VERIFIKATIONSMOEGLICHKEITEN DER
FINANZBEHOERDEN 75 AA) SOG. BETRIEBSNAHE VERANLAGUNG 75 BB) AUSSENPRUEFUNG
BEIM STEUERPFLICHTIGEN GEMAESS §§ 193 FF. AO 75 CC) BEWERTUNG 76 D)
KONTROLLMITTEILUNGSVERFAHREN 77 AA) BEHOERDLICHE
KONTROLLMITTEILUNGSPFLIEHTEN AUF BASIS DER MITTEILUNGSVERORDNUNG 78
BB)KONTROLLMITTEILUNGSPFLICHTEN AUFGRUND EINZEL- STEUERGESETZLICHER
RECHTSGRUNDLAGEN 78 (1) MITTEILUNGSPFLICHTGEMAESS § 18 GRESTG 78 (2)
MITTEILUNGSPFLICHTGEMAESS § 33 ERBSTG 79 (3) MITTEILUNGSPFLICHT GEMAESS §
45D ESTG 80 CC) ZWISCHENERGEBNIS 82 E) EINBEZIEHUNG VON KREDITINSTITUTEN
IN DIE SACHVERHALTSAUFKLAERUNG 82 AA) AUSKUNFTSERSUCHEN GEMAESS § 93 ABS. 1
SATZ 1 AO 82 BB) AUSWERTUNG BANKKUNDENBEZOGENER FESTSTELLUNGEN
ANLAESSLICH EINER AUSSENPRUEFUNG GEMAESS § 194 ABS. 3 AO 83 10 CC) § 30A AO
ALS VERIFIKATIONSHINDERNIS 85 (1) ENTWICKLUNG DES SOG. BANKGEHEIMNISSES
IN DEUTSCHLAND 86 (2) REGELUNGSGEHALT DES § 30A AO IM UEBERBLICK 90 (3)
AUSLEGUNG DES § 30A AO 91 (A) AUFFASSUNG DES VIII. SENATS DES
BUNDESFINANZHOFS 91 (B) AUFFASSUNG DES VII. SENATS DES BUNDESFINANZHOFS
93 (C) STELLUNGNAHMEN IN DER LITERATUR 94 (4) KONKRETE AUSWIRKUNGEN DES
§ 30A AO AUF DIE ERMITTLUNGSBEFUGNISSE DER FINANZBEHOERDEN 97 (A) § 30A
ABS. 2 AO 97 (B) § 30A ABS. 3 AO 99 DD) KONTENABRUF GEMAESS § 93 ABS. 7 I.
V. M. § 93B AO 103 4. ERFORSCHUNGS- UND ERMITTLUNGSTAETIGKEIT DER
STEUERFAHNDUNG 105 A) AUFGABEN DER STEUERFAHNDUNG 106 AA) ERFORSCHUNG
VON STEUERSTRAFTATEN UND STEUERORDNUNGS- WIDRIGKEITEN GEMAESS § 208 ABS. 1
SATZ 1 NR. 1 AO 107 BB) AUFDECKUNG UND ERMITTLUNG UNBEKANNTER
STEUERFAELLE GEMAESS § 208 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 AO 108 B) BEFUGNISSE DER
STEUERFAHNDUNG 111 AA) TRENNUNG VON STEUERSTRAF- UND
BESTEUERUNGSVERFAHREN 111 BB) BEFUGNISSE IM STEUERSTRAFVERFAHREN 113 CC)
BEFUGNISSE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 114 (1) SAMMELAUSKUNFTSERSUCHEN AN
KREDITINSTITUTE 115 (A) RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS 116 (B)
STELLUNGNAHME 118 (2) AUSWERTUNG BANKKUNDENBEZOGENER FESTSTELLUNGEN
ANLAESSLICH EINER STEUERFAHNDUNGSPRUEFUNG 120 D. ZUSAMMENFASSENDE
ERGEBNISSE DES ERSTEN TEILS 123 11 ZWEITER TEIL: MOEGLICHKEITEN DER
BESEITIGUNG DES STEUERERHEBUNGSDEFIZITS BEI DEN EINKUENFTEN AUS PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN BEI WERTPAPIEREN...L25 A. INTENSIVIERUNG DER
FINANZBEHOERDLICHEN VERIFIKATION DURCH EINFUEHRUNG EINES PRUEF- ODER
MITTEILUNGSSYSTEMS 125 I. DARSTELLUNG DES MODELLS 125 1. AUFHEBUNG DES §
30A AO 125 2. SYSTEMATISCHE UEBERPRUEFUNG VON BANKKONTEN UND -DEPOTS 126
A) EINFUEHRUNG EINES FINANZBEHOERDLICHEN PRUEFSYSTEMS 126 B) AUFBEWAHRUNGS-
UND VORLAGEPFLICHTEN FUER STEUERPFLICHTIGE.... 127 3. EINFUEHRUNG EINES
MITTEILUNGSSYSTEMS FUER KREDITINSTITUTE 127 A) FUNKTIONSWEISE 128 B)
MODELL NACH DEM ENTWURF DES STEUERVERGUENSTIGUNGS- ABBAUGESETZES 128 II.
BEWERTUNG 129 1. PRINZIPIELLE EIGNUNG ZUR BESEITIGUNG DES
STEUERERHEBUNGSDEFIZITS 129 2. VERFASSUNGSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT 130 A)
GRUNDRECHT AUF INFORMATIONEILE SELBSTBESTIMMUNG/ DATENSCHUTZ 130 B)
BERUFSFREIHEIT DER KREDITINSTITUTE 133 C) EIGENTUMSGARANTIE 137 3.
GESAMTWIRTSCHAFTLICHE FOLGEN 138 A) PROBLEMATIK DER KAPITALVERLAGERUNG
IN DAS AUSLAND 139 AA) FOLGEN FUER DEN INLAENDISCHEN KAPITALMARKT 142 BB)
FOLGEN FUER DAS STEUERAUFKOMMEN 143 B) ZIELKONFLIKT ZWISCHEN STEUERRECHT
UND KAPITALMARKTPOLITIK 144 C) STELLUNGNAHME 146 D) ZWISCHENERGEBNIS 148
4. VERWALTUNGSTECHNISCHE UMSETZBARKEIT 148 A) EINFUEHRUNG EINES
FINANZBEHOERDLICHEN PRUEFSYSTEMS 149 B) EINFUEHRUNG EINES
MITTEILUNGSSYSTEMS FUER KREDITINSTITUTE 150 12 B. EINFUEHRUNG EINES
QUELLENSTEUERVERFAHRENS (OHNE DEFINITIVWIRKUNG) 152 I. DARSTELLUNG DES
MODELLS 152 1. ZINSABSCHLAG ALS VORBILD 152 A) ZAHLSTELLENSTEUER 153 B)
HAFTUNG DER ZAHLSTELLE 154 C) SPARER-FREIBETRAG 154 2. UEBERTRAGUNG AUF
PRIVATE WERTPAPIERVERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 155 A) BESCHRAENKUNG DER
QUELLENSTEUERABZUGSPFLICHT AUF EFFEKTENGESCHAEFTE 157 AA) EXKURS:
QUELLENSTEUER AUF SPEKULATIONSERTRAEGE IN OESTERREICH 157 (1) GRUNDZUEGE
DER EHEMALIGEN OESTERREICHISCHEN SPEKULATIONSERTRAGSTEUER 158 (2)
ENTSCHEIDUNG DES OESTERREICHISCHEN VERFASSUNGS- GERICHTSHOFS ZUR
SPEKULATIONSERTRAGSTEUER 160 BB) FOLGERUNGEN FUER DIE QUELLENSTEUER IN
DEUTSCHLAND 162 (1) GENERELLE NOTWENDIGKEIT DER BESCHRAENKUNG 162 (2)
EFFEKTENGESCHAEFT ALS ANKNUEPFUNGSPUNKT FUER DIE ABZUGSPFLICHT 164 (3)
BEHANDLUNG DER UEBRIGEN FAELLE 166 B) GESETZLICHE VORGABEN FUER DIE
ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 167 C) BEHANDLUNG VON
VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN 168 D) BERUECKSICHTIGUNG VON FREIGRENZE BZW.
FREIBETRAG 169 II. BEWERTUNG 171 1. PRINZIPIELLE EIGNUNG ZUR BESEITIGUNG
DES STEUERERHEBUNGSDEFIZITS 171 2. VERFASSUNGSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT
173 A) RECHTLICHE EINORDNUNG DER INANSPRUCHNAHME VON KREDITINSTITUTEN IM
RAHMEN DES QUELLENSTEUERVERFAHRENS 174 AA) RECHTSNATUR DES
VERWALTUNGSHANDELNS DURCH PRIVATE 174 BB) STEUERABZUGSPFLICHT ALS FALL
DER STAATLICHEN INDIENSTNAHME 175 13 B) BERUFSFREIHEIT DER
KREDITINSTITUTE 177 C) GEBOT DER LASTENGLEICHHEIT
(KOSTENTRAGUNGSPFLICHT) 179 AA) NOTWENDIGKEIT EINER KOMPENSATION DER
FINANZIELLEN SONDERLASTEN 179 BB) ART DER KOMPENSATION 183 D)
ZWISCHENERGEBNIS 184 3. GESAMTWIRTSCHAFTLICHE FOLGEN 185 4.
VERWALTUNGSTECHNISCHE UMSETZBARKEIT 186 C. EINFUEHRUNG EINER
ABGELTUNGSTEUER (QUELLENSTEUER MIT DEFINITIVWIRKUNG) 188 I. DARSTELLUNG
DES MODELLS 188 1. VORBEMERKUNG 188 2. KONKRETE AUSGESTALTUNG DER
ABGELTUNGSTEUER (WERTPAPIERVERAEUSSERUNGSERTRAGSTEUER) 189 A)
ANWENDUNGSBEREICH 190 B) ABZUG UND ABFUEHRUNG DER WERTPAPIER-
VERAEUSSERUNGSERTRAGSTEUER 190 AA) VERPFLICHTENDER STEUERABZUG 190 BB)
FREIWILLIGE ABFUEHRUNG DER WERTPAPIERVERAEUSSERUNGSERTRAGSTEUER 191 C)
ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG 192 D) ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
193 E) ABGELTUNGSTEUERSATZ 194 F) BERUECKSICHTIGUNG VON FREIGRENZE BZW.
FREIBETRAG 196 G) HALBEINKUENFTEVERFAHREN 198 H) ERSTATTUNG DER
WERTPAPIERVERAEUSSERUNGSERTRAGSTEUER IM RAHMEN DER ANTRAGSVERANLAGUNG 198
AA) ANTRAG AUF NACHTRAEGLICHE VERANLAGUNG 199 BB) HYPOTHETISCHE
VERGLEICHSRECHNUNG 200 II. BEWERTUNG 201 1. PRINZIPIELLE EIGNUNG ZUR
BESEITIGUNG DES STEUERERHEBUNGSDEFIZITS 201 14 2. VERFASSUNGSRECHTLICHE
ZULAESSIGKEIT 202 A) GLEICHHEITSSATZ 202 AA) GRUNDSATZ DER
GLEICHBEHANDLUNG DER EINKUNFTSARTEN (GEBOT DER SYSTEMGERECHTIGKEIT) 202
(1) RECHTFERTIGUNG DER ABGELTUNGSTEUER ALS SYSTEMABWEICHUNG 204 (2)
SYSTEMIMMANENTE RECHTFERTIGUNG DER ABGELTUNGSTEUER 207 BB)
GLEICHHEITSGERECHTE AUSGESTALTUNG DER ABGELTUNGSTEUER
(LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP) 209 B) BERUFSFREIHEIT DER KREDITINSTITUTE
UND GEBOT DER LASTENGLEICHHEIT 213 3. GESAMTWIRTSCHAFTLICHE FOLGEN 213
4. VERWALTUNGSTECHNISCHE UMSETZBARKEIT 214 D. ZUSAMMENFASSENDE
ERGEBNISSE DES ZWEITEN TEILS UND SCHLUSSFOLGERUNG 216
LITERATURVERZEICHNIS 219
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| adam_txt |
MARTIN SCHWIERZI DIE STRUKTURELLEN VOLLZUGSHINDERNISSE BEI DER
BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN BEI
WERTPAPIEREN EINE ANALYSE DER URSACHEN DES STEUERERHEBUNGSDEFIZITS IM
BEREICH DES § 23 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG UND DER MOEGLICHKEITEN SEINER
BESEITIGUNG PETER LANG EUROPAEISCHER VERLAG DER WISSENSCHAFTEN 7
INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 15 EINLEITUNG 19 I.
PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 19 II. GANG DER UNTERSUCHUNG 20 ERSTER
TEIL: DAS STRUKTURELL BEDINGTE STEUERERHEBUNGSDEFIZIT BEI DEN EINKUENFTEN
AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN BEI WERTPAPIEREN 23 A.
MATERIELLRECHTLICHER RAHMEN ZUR BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN BEI WERTPAPIEREN 23 I. VORBEMERKUNG 23 II.
HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER BESTEUERUNG VON PRIVATEN
WERTPAPIERVERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 25 III. BESTEUERUNG DER EINKUENFTE AUS
PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN BEI WERTPAPIEREN NACH DERZEIT GELTENDER
RECHTSLAGE 28 1. GEGENSTAND VON PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 29 2.
VERAEUSSERUNGSFRIST 29 A) EINJAHRESFRIST GEMAESS § 23 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2
ESTG 29 B) FRISTBERECHNUNG BEI GLEICHARTIGEN WERTPAPIEREN 30 3. HOEHE DER
STEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTE 33 A) VERAEUSSERUNGSGEWINN IM SINNE DES § 23
ABS. 3 ESTG 33 B) BERUECKSICHTIGUNG VON VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN 34 C)
FREIGRENZE GEMAESS § 23 ABS. 3 SATZ 6 ESTG 35 D) HALBEINKUENFTEVERFAHREN 37
B. STRUKTURELLE VOLLZUGSHINDERNISSE IM STEUERRECHT ALS VERSTOSS GEGEN DEN
ALLGEMEINEN GLEICHHEITSSATZ 38 I. RECHTSANWENDUNGSGLEICHHEIT ALS GEBOT
DES ALLGEMEINEN GLEICHHEITSSATZES 38 II. RECHTSANWENDUNGSGLEICHHEIT IM
STEUERRECHT 39 1. KONZEPTION DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS IM ZINSURTEIL
39 A) UEBERBLICK UEBER DIE ENTSCHEIDUNG 40 8 B) NEUANSAETZE DES ZINSURTEILS
IM EINZELNEN 41 AA) RECHTLICHE UND TATSAECHLICHE GLEICHBELASTUNG DES
STEUERPFLICHTIGEN 41 BB) ZUSAMMENWIRKEN VON MATERIELLEM RECHT UND
VERFAHRENSRECHT 42 CC) STRUKTURELL BEDINGTE UNGLEICHHEIT IM
BELASTUNGSERFOLG 42 DD) DEM GESETZGEBER ZUZURECHNENDE UNGLEICHHEIT IM
BELASTUNGSERFOLG 43 EE) ERGAENZUNG DES DEKLARATIONSPRINZIPS DURCH DAS
VERIFIKATIONSPRINZIP 44 2. AUFFASSUNGEN IN DER LITERATUR 45 3.
ZWISCHENERGEBNIS 47 C. STRUKTURELLE VOLLZUGSHINDERNISSE ALS URSACHE DES
STEUERERHEBUNGS- DEFIZITS IM BEREICH DES § 23 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG
48 I. UEBERBLICK UEBER DEN MEINUNGSSTAND 48 1. BISHERIGE UNTERSUCHUNGEN
DER BESTEUERUNGSPRAXIS 48 2. PRUEFUNGSBERICHT DES BUNDESRECHNUNGSHOFS 49
3. AKTUELLE STELLUNGNAHMEN DER FINANZVERWALTUNG 50 A) BUNDESMINISTERIUM
DER FINANZEN 50 B) FINANZMINISTERIEN DER LAENDER UND
OBERFINANZDIREKTIONEN 52 4. MEINUNGEN IN DER LITERATUR. 53 5. ANSICHTEN)
DER RECHTSPRECHUNG 54 A) BESCHLUSS DES BUNDESFINANZHOFS VOM 16. JULI
2002 54 AA) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE DES FINANZGERICHTS SCHLESWIG-HOLSTEIN
(VORINSTANZ) 55 BB) AUFFASSUNG DES BUNDESFINANZHOFS 56 B) URTEIL DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 9. MAERZ 2004 58 II. ANALYSE DER EINZELNEN
URSACHEN DES STEUERERHEBUNGSDEFIZITS 62 1. VORBEMERKUNG 62 2.
BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE GEMAESS § 85 AO 63 3. SACHVERHALTSAUFKLAERUNG DURCH
DIE FINANZBEHOERDEN IM REGELMAESSIGEN BESTEUERUNGSVERFAHREN 64 9 A)
ALLGEMEINE ERMITTLUNGSTAETIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN 64 AA) AMTLICHE
SACHAUFKLAERUNGSPFLICHT GEMAESS § 88 AO 64 BB) MAENGEL BEI DER TATSAECHLICHEN
ERMITTLUNGSTAETIGKEIT 65 B) MITWIRKUNG DES STEUERPFLICHTIGEN BEI DER
SACHVERHALTSERMITTLUNG 67 AA) ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHT GEMAESS § 90
AO - INSBESONDERE OFFENLEGUNGSPFLICHT 67 BB) WEITERE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN 68 (1) AUSKUNFTSPFLICHT GEMAESS § 93 AO 68 (2)
VORLAGEPFLICHT GEMAESS § 97 AO 70 CC) MAENGEL IM ERKLAERUNGSVERHALTEN DER
STEUERPFLICHTIGEN 70 DD) JAHRESBESCHEINIGUNG UEBER KAPITALERTRAEGE UND
VERAEUSSE- RUNGSGEWINNE AUS FINANZANLAGEN GEMAESS § 24C ESTG 71 EE)
ZWISCHENERGEBNIS 73 C) BESONDERE VERIFIKATIONSMOEGLICHKEITEN DER
FINANZBEHOERDEN 75 AA) SOG. BETRIEBSNAHE VERANLAGUNG 75 BB) AUSSENPRUEFUNG
BEIM STEUERPFLICHTIGEN GEMAESS §§ 193 FF. AO 75 CC) BEWERTUNG 76 D)
KONTROLLMITTEILUNGSVERFAHREN 77 AA) BEHOERDLICHE
KONTROLLMITTEILUNGSPFLIEHTEN AUF BASIS DER MITTEILUNGSVERORDNUNG 78
BB)KONTROLLMITTEILUNGSPFLICHTEN AUFGRUND EINZEL- STEUERGESETZLICHER
RECHTSGRUNDLAGEN 78 (1) MITTEILUNGSPFLICHTGEMAESS § 18 GRESTG 78 (2)
MITTEILUNGSPFLICHTGEMAESS § 33 ERBSTG 79 (3) MITTEILUNGSPFLICHT GEMAESS §
45D ESTG 80 CC) ZWISCHENERGEBNIS 82 E) EINBEZIEHUNG VON KREDITINSTITUTEN
IN DIE SACHVERHALTSAUFKLAERUNG 82 AA) AUSKUNFTSERSUCHEN GEMAESS § 93 ABS. 1
SATZ 1 AO 82 BB) AUSWERTUNG BANKKUNDENBEZOGENER FESTSTELLUNGEN
ANLAESSLICH EINER AUSSENPRUEFUNG GEMAESS § 194 ABS. 3 AO 83 10 CC) § 30A AO
ALS VERIFIKATIONSHINDERNIS 85 (1) ENTWICKLUNG DES SOG. BANKGEHEIMNISSES"
IN DEUTSCHLAND 86 (2) REGELUNGSGEHALT DES § 30A AO IM UEBERBLICK 90 (3)
AUSLEGUNG DES § 30A AO 91 (A) AUFFASSUNG DES VIII. SENATS DES
BUNDESFINANZHOFS 91 (B) AUFFASSUNG DES VII. SENATS DES BUNDESFINANZHOFS
93 (C) STELLUNGNAHMEN IN DER LITERATUR 94 (4) KONKRETE AUSWIRKUNGEN DES
§ 30A AO AUF DIE ERMITTLUNGSBEFUGNISSE DER FINANZBEHOERDEN 97 (A) § 30A
ABS. 2 AO 97 (B) § 30A ABS. 3 AO 99 DD) KONTENABRUF GEMAESS § 93 ABS. 7 I.
V. M. § 93B AO 103 4. ERFORSCHUNGS- UND ERMITTLUNGSTAETIGKEIT DER
STEUERFAHNDUNG 105 A) AUFGABEN DER STEUERFAHNDUNG 106 AA) ERFORSCHUNG
VON STEUERSTRAFTATEN UND STEUERORDNUNGS- WIDRIGKEITEN GEMAESS § 208 ABS. 1
SATZ 1 NR. 1 AO 107 BB) AUFDECKUNG UND ERMITTLUNG UNBEKANNTER
STEUERFAELLE GEMAESS § 208 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 AO 108 B) BEFUGNISSE DER
STEUERFAHNDUNG 111 AA) TRENNUNG VON STEUERSTRAF- UND
BESTEUERUNGSVERFAHREN 111 BB) BEFUGNISSE IM STEUERSTRAFVERFAHREN 113 CC)
BEFUGNISSE IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 114 (1) SAMMELAUSKUNFTSERSUCHEN AN
KREDITINSTITUTE 115 (A) RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS 116 (B)
STELLUNGNAHME 118 (2) AUSWERTUNG BANKKUNDENBEZOGENER FESTSTELLUNGEN
ANLAESSLICH EINER STEUERFAHNDUNGSPRUEFUNG 120 D. ZUSAMMENFASSENDE
ERGEBNISSE DES ERSTEN TEILS 123 11 ZWEITER TEIL: MOEGLICHKEITEN DER
BESEITIGUNG DES STEUERERHEBUNGSDEFIZITS BEI DEN EINKUENFTEN AUS PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN BEI WERTPAPIEREN.L25 A. INTENSIVIERUNG DER
FINANZBEHOERDLICHEN VERIFIKATION DURCH EINFUEHRUNG EINES PRUEF- ODER
MITTEILUNGSSYSTEMS 125 I. DARSTELLUNG DES MODELLS 125 1. AUFHEBUNG DES §
30A AO 125 2. SYSTEMATISCHE UEBERPRUEFUNG VON BANKKONTEN UND -DEPOTS 126
A) EINFUEHRUNG EINES FINANZBEHOERDLICHEN PRUEFSYSTEMS 126 B) AUFBEWAHRUNGS-
UND VORLAGEPFLICHTEN FUER STEUERPFLICHTIGE. 127 3. EINFUEHRUNG EINES
MITTEILUNGSSYSTEMS FUER KREDITINSTITUTE 127 A) FUNKTIONSWEISE 128 B)
MODELL NACH DEM ENTWURF DES STEUERVERGUENSTIGUNGS- ABBAUGESETZES 128 II.
BEWERTUNG 129 1. PRINZIPIELLE EIGNUNG ZUR BESEITIGUNG DES
STEUERERHEBUNGSDEFIZITS 129 2. VERFASSUNGSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT 130 A)
GRUNDRECHT AUF INFORMATIONEILE SELBSTBESTIMMUNG/ DATENSCHUTZ 130 B)
BERUFSFREIHEIT DER KREDITINSTITUTE 133 C) EIGENTUMSGARANTIE 137 3.
GESAMTWIRTSCHAFTLICHE FOLGEN 138 A) PROBLEMATIK DER KAPITALVERLAGERUNG
IN DAS AUSLAND 139 AA) FOLGEN FUER DEN INLAENDISCHEN KAPITALMARKT 142 BB)
FOLGEN FUER DAS STEUERAUFKOMMEN 143 B) ZIELKONFLIKT ZWISCHEN STEUERRECHT
UND KAPITALMARKTPOLITIK 144 C) STELLUNGNAHME 146 D) ZWISCHENERGEBNIS 148
4. VERWALTUNGSTECHNISCHE UMSETZBARKEIT 148 A) EINFUEHRUNG EINES
FINANZBEHOERDLICHEN PRUEFSYSTEMS 149 B) EINFUEHRUNG EINES
MITTEILUNGSSYSTEMS FUER KREDITINSTITUTE 150 12 B. EINFUEHRUNG EINES
QUELLENSTEUERVERFAHRENS (OHNE DEFINITIVWIRKUNG) 152 I. DARSTELLUNG DES
MODELLS 152 1. ZINSABSCHLAG ALS VORBILD 152 A) ZAHLSTELLENSTEUER 153 B)
HAFTUNG DER ZAHLSTELLE 154 C) SPARER-FREIBETRAG 154 2. UEBERTRAGUNG AUF
PRIVATE WERTPAPIERVERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 155 A) BESCHRAENKUNG DER
QUELLENSTEUERABZUGSPFLICHT AUF EFFEKTENGESCHAEFTE 157 AA) EXKURS:
QUELLENSTEUER AUF SPEKULATIONSERTRAEGE IN OESTERREICH 157 (1) GRUNDZUEGE
DER EHEMALIGEN OESTERREICHISCHEN SPEKULATIONSERTRAGSTEUER 158 (2)
ENTSCHEIDUNG DES OESTERREICHISCHEN VERFASSUNGS- GERICHTSHOFS ZUR
SPEKULATIONSERTRAGSTEUER 160 BB) FOLGERUNGEN FUER DIE QUELLENSTEUER IN
DEUTSCHLAND 162 (1) GENERELLE NOTWENDIGKEIT DER BESCHRAENKUNG 162 (2)
EFFEKTENGESCHAEFT ALS ANKNUEPFUNGSPUNKT FUER DIE ABZUGSPFLICHT 164 (3)
BEHANDLUNG DER UEBRIGEN FAELLE 166 B) GESETZLICHE VORGABEN FUER DIE
ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 167 C) BEHANDLUNG VON
VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN 168 D) BERUECKSICHTIGUNG VON FREIGRENZE BZW.
FREIBETRAG 169 II. BEWERTUNG 171 1. PRINZIPIELLE EIGNUNG ZUR BESEITIGUNG
DES STEUERERHEBUNGSDEFIZITS 171 2. VERFASSUNGSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT
173 A) RECHTLICHE EINORDNUNG DER INANSPRUCHNAHME VON KREDITINSTITUTEN IM
RAHMEN DES QUELLENSTEUERVERFAHRENS 174 AA) RECHTSNATUR DES
VERWALTUNGSHANDELNS DURCH PRIVATE 174 BB) STEUERABZUGSPFLICHT ALS FALL
DER STAATLICHEN INDIENSTNAHME 175 13 B) BERUFSFREIHEIT DER
KREDITINSTITUTE 177 C) GEBOT DER LASTENGLEICHHEIT
(KOSTENTRAGUNGSPFLICHT) 179 AA) NOTWENDIGKEIT EINER KOMPENSATION DER
FINANZIELLEN SONDERLASTEN 179 BB) ART DER KOMPENSATION 183 D)
ZWISCHENERGEBNIS 184 3. GESAMTWIRTSCHAFTLICHE FOLGEN 185 4.
VERWALTUNGSTECHNISCHE UMSETZBARKEIT 186 C. EINFUEHRUNG EINER
ABGELTUNGSTEUER (QUELLENSTEUER MIT DEFINITIVWIRKUNG) 188 I. DARSTELLUNG
DES MODELLS 188 1. VORBEMERKUNG 188 2. KONKRETE AUSGESTALTUNG DER
ABGELTUNGSTEUER (WERTPAPIERVERAEUSSERUNGSERTRAGSTEUER) 189 A)
ANWENDUNGSBEREICH 190 B) ABZUG UND ABFUEHRUNG DER WERTPAPIER-
VERAEUSSERUNGSERTRAGSTEUER 190 AA) VERPFLICHTENDER STEUERABZUG 190 BB)
FREIWILLIGE ABFUEHRUNG DER WERTPAPIERVERAEUSSERUNGSERTRAGSTEUER 191 C)
ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG 192 D) ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
193 E) ABGELTUNGSTEUERSATZ 194 F) BERUECKSICHTIGUNG VON FREIGRENZE BZW.
FREIBETRAG 196 G) HALBEINKUENFTEVERFAHREN 198 H) ERSTATTUNG DER
WERTPAPIERVERAEUSSERUNGSERTRAGSTEUER IM RAHMEN DER ANTRAGSVERANLAGUNG 198
AA) ANTRAG AUF NACHTRAEGLICHE VERANLAGUNG 199 BB) HYPOTHETISCHE
VERGLEICHSRECHNUNG 200 II. BEWERTUNG 201 1. PRINZIPIELLE EIGNUNG ZUR
BESEITIGUNG DES STEUERERHEBUNGSDEFIZITS 201 14 2. VERFASSUNGSRECHTLICHE
ZULAESSIGKEIT 202 A) GLEICHHEITSSATZ 202 AA) GRUNDSATZ DER
GLEICHBEHANDLUNG DER EINKUNFTSARTEN (GEBOT DER SYSTEMGERECHTIGKEIT) 202
(1) RECHTFERTIGUNG DER ABGELTUNGSTEUER ALS SYSTEMABWEICHUNG 204 (2)
SYSTEMIMMANENTE RECHTFERTIGUNG DER ABGELTUNGSTEUER 207 BB)
GLEICHHEITSGERECHTE AUSGESTALTUNG DER ABGELTUNGSTEUER
(LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP) 209 B) BERUFSFREIHEIT DER KREDITINSTITUTE
UND GEBOT DER LASTENGLEICHHEIT 213 3. GESAMTWIRTSCHAFTLICHE FOLGEN 213
4. VERWALTUNGSTECHNISCHE UMSETZBARKEIT 214 D. ZUSAMMENFASSENDE
ERGEBNISSE DES ZWEITEN TEILS UND SCHLUSSFOLGERUNG 216
LITERATURVERZEICHNIS 219 |
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